2019年全國稅收調查操作指引（納稅人版）

年全國稅收調查操作指引（納稅人版）編制單位：國家稅務總局江蘇省稅務局目錄1稅收調查工作情況背景介紹 21.1歷史沿革 21.2法律依據 21.3企業的填報流程 31.4主要變化 32納稅申報端的網上直報系統 42.1選擇正確的網絡瀏覽器 42.2登錄網上直報系統 52.3安裝填報插件 52.4讀入征管數據 72.5填報和保存數據 82.6計算 82.7審核 92.8上報 113填報要求 123.1填報口徑 123.1.1調查年度的要求 123.1.2計量單位的要求 133.1.3總分機構的要求 133.2調查問卷表的填報 143.3信息表的填報 143.4企業表的填報 163.5貨物勞務服務表的填報 204其他注意事項 20為確保納稅人能正確把握全國稅收調查數據填報內容、填報口徑以及報送方法，國家稅務總局江蘇省稅務局(下稱江蘇省稅務局)特編制本操作指引，用于指導納稅人報送數據，推進全國稅收調查工作順利開展。1稅收調查工作情況背景介紹1.1歷史沿革全國稅收調查工作是財政部和國家稅務總局聯合布置的一項重要工作，每年開展一次，主要為研究財稅改革方案、制定財稅政策、加強財稅管理服務提供數據支撐，是各級財稅部門掌握稅源情況、研判經濟形勢的有效手段，也是財稅工作乃至國家經濟工作決策科學化的重要保障。財政部、國家稅務總局從1984年起，每年都在全國范圍內開展稅收調查工作，至今已開展35年。1.2法律依據《中華人民共和國稅收征收管理法》（2015年修正本）第二十五條規定“納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。”1.3企業的填報流程企業通過網上直報平臺填報數據并審核無誤后，上報基層稅務機關。期間若發現填報錯誤或接到稅務機關退回數據，需要再次核實確認后，重新上報。1.4主要變化2019年的全國稅收調查工作，與往年相比，主要有三大變化：一是新增國家戰略性新興產業、“三新”經濟類型企業的調查，被調查企業需根據國家對戰略性新興產業、“三新”經濟類型的定義，需結合自身實際情況，填寫信息表及企業表的有關內容。二是新增減稅降費政策調查問卷表，針對近兩年國家出臺的減稅降費政策，被調查企業需填寫包括政策效應、宣傳輔導、納稅服務等五方面的主觀感受。需注意的是，該調查問卷表企業填完后就鎖定不能修改。三是新增環境保護稅的相關調查指標。環保稅調查企業需根據2018年環境保護稅的納稅申報情況填報相關性指標。2納稅申報端的網上直報系統納稅申報端的網上直報系統由江蘇省稅務局委托北京華宇信息技術有限公司開發。有兩種登陸方式：登陸方式一：納稅人通過登錄江蘇省稅務局官方網站：，點擊辦稅服務模塊下“重點稅源和稅收調查網上直報系統”，即可進入直報頁面。登陸方式二：登錄電子稅務局，搜索“稅收調查”，點擊“全國稅收調查”登錄，或者登錄電子稅務局——“我要辦稅”——“稅費申報及繳納”——“申報輔助信息報告”，找到“全國稅收調查”注：由于直報系統和電子稅務局對瀏覽器的兼容問題，建議使用IE8或IE11（32位），IE8支持電子稅務局密碼登陸，IE11支持電子稅務局數字證書登陸，同時將IE瀏覽器高級選項中的使用SSL2.0、使用SSL3.0、使用SSL1.0、使用SSL1.1、使用SSL1.2這五個選項全部勾選。如仍無法解決兼容性問題，建議用IE8通過方式一登陸直報系統。2.1選擇正確的網絡瀏覽器由于系統兼容性問題，請確認使用的是IE瀏覽器進行填報，推薦使用IE8或者IE11版本的瀏覽器（IE其他版本或非IE瀏覽器，如谷歌、火狐等可能導致首頁顯示異常，無法正常登陸或填報），如果使用360等雙核瀏覽器，可在瀏覽器高級設置-內核設置中將域名“5”使用內核切換為IE8或IE11。2.2登錄網上直報系統在登錄界面選擇“2018年度稅收調查”，輸入用戶名、密碼即可登陸。企業的登陸用戶名是納稅人識別號（或統一社會信用代碼），初始密碼以主管稅務機關通知為準。建議企業在首次登陸系統以后修改初始密碼，確保數據安全。首次登錄該系統需安裝插件，為了保證能夠正確彈出報表界面，請企業提前安裝填報插件。2.3安裝填報插件選擇要填報數據的報表期或是點擊【在線填報】后，就可以填報數據了。如果是第一次使用本系統或報表插件需要升級時，系統會提示自動下載并安裝插件。在網上直報登錄頁面上，通過按照“運行加載項”的提示程序完成插件的安裝。老版本插件提示：高版本IE插件提示：一般情況下，這個過程會很快完成，系統會在當前窗口中打開報表系統。之后您就可以開始錄入數據。如果瀏覽器界面出現以下提示或未彈出插件安裝窗口，可能原因有以下幾種：（1）IE安全級別設置過高，請點擊工具－Internet選項－安全－自定義級別－ActiveX插件相關的設置全改為啟用，并將安全級別設置為：中。（2）可能啟用了瀏覽器自帶的禁止彈出窗口功能，暫時關閉禁止彈出窗口功能。（3）電腦防火墻或殺毒軟件阻止了插件下載，分別將殺毒軟件和防火墻暫時禁用即可。（4）部分功能沒有啟用。Internet選項，高級，使用SSL2.0、使用SSL3.0、使用TLS1.0、使用TLS1.1、使用TLS1.2這五個選項全部打鉤。2.4讀入征管數據打開填報表單時，在企業已經正常（在征管系統里）申報并完成企業所得稅年度匯算清繳的情況下，系統會自動將部分稅收調查指標數據讀取到報表界面，減輕納稅人填報負擔。極少情況下，可能出現報表界面紫色單元格大面積無數據的情況，納稅人可手動點擊“讀入征管數據”。如果在填報過程中，對讀入的征管指標進行了修改，想要再次參考征管數據指標的話，可以點擊“讀入征管數據”按鈕，再次將征管指標值刷新到填報界面。請納稅人慎用該功能，盡量不要更改讀入數據，原因是再次點擊讀入數據后，原報表中手工錄入數據都將一并消失。2.5填報和保存數據除了自動讀入的征管數據外，還需要企業補充填報其他指標，將表格填報完整。如果在填報中途暫停，可以點保存，將已經填報的數據保存到服務器上，再次登錄后已填報數據將自動讀取。當服務器擁擠，保存到服務器提示失敗時，您也可以使用保存到本地磁盤功能。再次登錄時，使用裝入本地數據功能，從本地磁盤中選擇保存的數據包，讀入數據。保存功能位于填報界面右上角“上報”功能鍵右側倒三角下拉框。2.6計算計算分為自動計算和手動計算。（1）自動計算用戶在進行報表間切換的操作時，系統會自動計算當前表中的公式表元。（2）手動計算數據填寫完畢后，審核數據前，建議對數據進行計算。點擊【計算】按鈕計算報表中帶斜線底紋的公式表元。點擊下拉菜單中的【計算全部】實現整套報表的計算，點擊【計算當前報表】計算當前報表中的公式表元，如下圖所示：注意：雖然在進行表間切換操作時，系統會自動計算當前表中的公式表元，但是仍然建議用戶在填寫完所有數據后進行一次手動計算。這是因為某張表中的公式表元被自動計算后，如果計算公式引用的數據發生了變化，該表元的數據仍是以歷史數據進行計算的。2.7審核點擊審核按鈕，系統將會審核企業已經填報完成的報表，如果審核標記為紅色（邏輯審核）和黃色（合理性審核），說明企業的填報內容可能存在問題，請根據審核詳細描述修改錯誤數據；在提示存在審核錯誤后，請首先點擊計算，部分錯誤可能是歷史數據修改后，關聯數據未跟隨變動導致，點擊計算后，該類錯誤將消失。如確認無誤，則請根據實際情況詳盡充分地填寫文字審核說明。審核詳細信息中有文字說明和公式說明，報表中會將涉及到的表元標紅或者標黃。點擊“審核詳細信息”，根據審核詳細描述修改錯誤數據；若確認無誤，在“填報說明”中根據實際情況輸入說明信息，即可通過該欄次審核。注意：貨物勞務表中數據為變長表，需逐行審核。變長表是一張行數不固定的報表，其審核與行列數據固定的基本表的審核不同。當錄入完一行數據后，如果該行數據不符合審核關系，此數據行中將會劃一紅線，表示此行數據沒有通過審核。如下圖所示。選定某一未通過審核的數據行的任一單元格，點擊鼠標右鍵，在菜單中選擇【審核當前行】，系統將在審核窗口中顯示審核提示信息。根據提示信息修改數據即可。2.8上報所有報表審核通過后，點擊菜單欄上的【上報】按鈕，將數據上報到服務器。如果在上報時發現網絡連接中斷，請選擇【保存】按鈕旁下拉箭頭▼中的【保存到本地磁盤】，將數據上報到磁盤；網絡連接正常后，選擇【裝入本地數據】將保存至磁盤中的數據裝入后，再上報至服務器。注意：為了保證填寫效率與數據安全，建議企業在填報過程中，做好數據的保存，不定期將數據“保存到服務器”。對于企業用戶來說，“上報”操作成功完成，才是一次完整的數據填報標志。用戶如果修改了已經上報的數據，需要重新點擊“上報”。3填報要求數據填報總的要求是每個指標按照“填表說明”要求完整準確地填報。單個指標的填表說明已寫入報表系統，當您用鼠標單擊需填寫的數據表元時，將自動提示該表元數據口徑。如下圖單擊簡易辦法計稅銷售額填入數據處，會自動彈出該表元填報要求。3.1填報口徑3.1.1調查年度的要求企業表、貨物勞務服務表填報被調查年度（今年被調查年度為2018年）1月1日至12月31日全年應繳、已繳以及當年發生的其他累計數據，其中應繳稅款為1月1日-12月31日發生納稅義務的交易或行為所產生的應納稅額；已繳稅款為1月1日-12月31日實際繳納的稅款。表中期初、期末指的是調查年度的期初、期末數據。滯納金、罰款統一填寫在企業表“本年已納各種稅費滯納金及罰款”（192行）。3.1.2計量單位的要求指標數量單位主要有“千元”、“萬千瓦時”、“萬標立方米”、“噸”等，要按照指標實際甄別填報，填報時應注意與賬簿或慣用的萬元、角分計量單位區分，保證數據數量級填報準確。另外除車船稅、房產稅、土地使用稅以及印花稅的相關指標允許填1位小數外，其余不保留小數。如果因為四舍五入數據無法寫入（如城建稅及附加），請填寫審核說明。3.1.3總分機構的要求獨立核算的非法人企業、法人企業填寫全部指標。非獨立核算的非法人企業僅填寫交納的稅費指標，不需要填寫財務類、費用類指標。1.總機構單獨納入調查時：按合并后的稅收和財務數據填報。2.總、分機構同時列入調查范圍時：總機構企業所得稅指標、財務和其他成本費用指標按合并報表填寫，其他稅費指標按本級機構繳納填報。3.分支機構只需填寫本級，含三級機構繳納的增值稅、消費稅等稅收數據，就地繳納的地方稅指標和分攤的企業所得稅。（如果三級機構也納入調查范圍，二級分支機構要確保與納入調查范圍的三級機構填報的數據不重復。）3.2調查問卷表的填報為了掌握減稅降費政策實施效果，了解被調查企業對減稅降費政策的主觀感受，2019年全國稅收調查增加一張表格“調查問卷”。問卷內容包括：總體感受、政策效應、宣傳輔導、納稅服務、意見建議。為保證調查工作客觀、真實，調查問卷為匿名調查，問卷內容只在企業端展示填寫，稅務機關人員不可看，數據采集后直接上報到國家稅務總局。該表要求真實、客觀反映企業實際情況，請注意部分選項的排列順序代表了其重要性程度。3.3信息表的填報信息表是填報企業表、貨物勞務服務表，合理審核數據的基礎，在下拉選項中選擇時，一定選擇至最底層。填報時需要注意以下幾項：1.登記注冊類型代碼:要按照工商行政管理機關核定的類型填寫，注意其他有限責任公司和私營有限責任公司的區別。2.“上市區域代碼”由注冊類型為“161國有絕對控股上市企業”、“162國有相對控股上市企業”或“163非國有控股上市公司”填寫。“股票代碼”由上年度12月31日以前滬市和深市上市的公司填寫，股票代碼直接選擇或按照正確的代碼輸入即可。3.增值稅優惠政策代碼，調查企業按照享受的增值稅優惠政策選擇填寫，優惠政策可以多選。4.海關特殊監管區域和場所代碼：注意有的企業雖然有報關進出口業務但不一定在海關特殊監管區內，請按照填報說明據實填寫。5.戰略新興產業：戰略性新興產業是以重大技術突破和重大發展需求為基礎，對經濟社會全局和長遠發展具有重大引領帶動作用，知識技術密集、物質資源消耗少、成長潛力大、綜合效益好的產業，符合條件的被調查企業需依據自身國標行業與國家統計局發布的《戰略性新興產業分類（2018）》中的分類對應關系，結合生產經營情況，選擇涉及的一種或幾種戰略新興產業類別填入。6.三新經濟：新產業新業態新商業模式（簡稱“三新”）的范圍包括：現代農林牧漁業、先進制造業、新型能源活動、節能環保活動、互聯網與現代信息技術服務、現代技術服務與創新創業服務、現代生產性服務活動、新型生活性服務活動、現代綜合管理活動。符合條件的被調查企業需依據自身國標行業與國家統計局發布《新產業新業態新商業模式統計分類（2018）》中的分類對應關系，結合生產經營情況，選擇涉及的一種或幾種“三新”經濟類別填入。企業需注意：戰略性新興產業及三新經濟的企業要根據自身實際的生產經營情況選擇，如不涉及相關業務，選擇非該類企業；如涉及相關業務，則按照該類別的中類進行選擇，可以多選。信息表該指標已關聯上述國家統計局發布的兩個經濟分類文檔，企業可以點擊該指標打開相應文檔。企業選擇對應經濟分類的方法主要為兩種：一是行業小類反推法。企業信息表中的國標行業小類已經選定，在兩個新經濟分類標準中找到對應該行業小類的相關類別，根據所列的產品和服務內容與實際情況比對，確定是否屬于某類別。如：3921*（通信系統設備制造）對應了下一代信息網絡產業（11）、航空裝備產業（22）、衛星及應用產業（23）、海洋工程裝備產業（25）、新能源汽車相關設施制造（53）五個“戰新”中類類別，我們找到這五個類別對應的產品和服務與企業實際情況對比，確定是屬于其中某類或某幾類，在信息表上進行勾選。二是關鍵字查詢法。直接通過在鏈接文檔中搜索查詢相關產品服務或行業的名稱來選擇對應的戰略性新興產業或三新經濟的所屬分類。信息表各欄次均填寫完畢，請先點“計算”，然后請通過點擊表格標簽，切換報表。3.4企業表的填報填報企業表時，需要注意表格之間、表內不同行次之間的關聯性，這里只對部分容易出錯的指標作簡要提示：1.增值稅指標：注意填報“本年免稅銷售額、本年即征即退貨物、勞務和應稅服務銷售額”時，該欄次只針對內銷銷售額，不包括出口免稅銷售額，并且只有在信息表“增值稅優惠政策代碼”選擇一項或多項相關優惠政策后才能填報；“本年已納增值稅額”不包含代扣代繳增值稅額，所以在增值稅應繳指標中，都不要計算填報其代扣代繳的稅額。由于2018年度增值稅稅率調整，原增值稅稅率由17%調整為16%的，根據主管稅務機關審核確認的全年匯總的增值稅納稅申報表中“適用稅率”為17％或16%的“稅額”欄各行數據合計數填寫在“適用17%或16%的銷（進）項稅額”中，原增值稅稅率由11%調整為10%的，根據主管稅務機關審核確認的全年匯總的增值稅納稅申報表中“適用稅率”為11％或10%的“稅額”欄各行數據合計數填寫在“適用11%或10%的銷（進）項稅額”中。2.出口退稅指標：注意“本年申報退（免）稅的出口貨物銷售額”，是指扣減零稅率銷售額后的出口銷售額。涉及到企業退稅或辦理減免業務的，在填寫相關指標時一般按正數填報。3.消費稅指標：“本年已退消費稅額”需填寫納稅人本年內銷貨物實際收到的由稅務機關審核并退還的稅款。其中，“不是消費稅納稅人，但存在消費稅退稅額”的情況僅適用利用石腦油、燃料油加工生產乙烯、芳烴類工業產品的企業。4.房產稅指標：注意自用房產指標中“房產計稅余值”一般是“房產原值”的70%-90%。另外注意與“管理費用”之間的數據關聯關系。5.車船稅指標:注意“不含代收（扣）代繳其他單位或個人的車船稅額”；“代收（扣）代繳車船稅”僅限保險公司、海事部門等單位填寫。6.土地增值稅指標：注意“財政部規定的其他扣除項目”僅限從事房地產開發業務的企業填寫。7.其他稅費指標：請注意結合增值稅、消費稅的稅額合計數正確填寫城建稅、教育費附加、地方教育費附加的應繳和已納數額；“本年已納代扣代繳個人所得稅”，注意與“全年計提的工資及獎金總額”和“年初職工人數”、“年末職工人數”的邏輯關系。8.企業所得稅指標：按照上年度最新版本《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》的對應項進行填報及審核；強調一點，如果企業是所得稅納稅人，無論是何種繳納方式，“企業所得稅納稅人就地實際繳納所得稅額”必須填報企業調查年度1月1日至12月31日以現金或銀行結算實際繳納的企業所得稅額。9.利潤表指標：信息表企業所得稅繳納方式為1獨立繳納，在填報對應企業所得稅指標時，相關財務數據直接在利潤表相應欄次中反映，一定要注意補充填寫利潤表其中項指標。10.資產負債表指標：“固定資產年末數”，包含“年末固定資產凈值”和在建工程，所以在填報時應考慮第15大類中的“固定資產指標”的因素；要注意“其中：1.實收資本（股本）年末數”出現負數的情況，并加強對該情況的說明。11.其他成本費用類指標：“本年增加的固定資產（不含資產評估數）”*17%，應大于或等于增值稅指標類中的“其中：采購國產設備進項稅額”與“其中：進口機器設備進項稅額”之和；“本年企業增加值”應小于等于“本年企業總產值”；電、煤、油、氣、水等消費量請注意計量單位，確保換算正確。12.戰略性新興產業和“三新”經濟類指標：信息表選擇屬于這兩類產業經濟標準的被調查企業，必須在企業表中填寫對應的產業合計的營業收入。一個企業若選擇一個產業中多個類別的，需在該產業中填寫多個類別合計的營業收入。企業財務核算如包括了“戰略性新興產業”和“三新經濟”的產品及服務的具體營業收入，請根據核算的營業收入填入對應指標；企業如無對應核算，則按照企業提供“戰略性新興產業”及“三新”經濟的產品及服務產值占企業總產值的比例合理劃分其營業收入。“戰略性新興產業”合計的營業收入不得超過企業總營業收入，“三新經濟”同樣要求。系統自動計算戰略性新興產業、“三新經濟”營業收入占企業利潤表營業收入的比例。企業需注意：企業表該類指標只有信息表選擇為“戰新”或“三新”對應的行業大類才可以填寫，否則為不可填寫狀態。以“戰新”為例，如某企業生產的產品涉及新一代信息技術產業（10）中的電子核心產業（12）和人工智能（15）以及高端裝備制造產業（20）中的軌道交通裝備產業（24），信息表對應欄目在12、15、20上勾選。相應的，企業表“十七‘戰新’營業收入”中只有新一代信息技術產業和高端裝備制造產業兩個欄