初級會計師必做試題及答案展示

初級會計師必做試題及答案展示考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（下列每小題備選答案中，只有一個符合題意）1.會計主體假設規定了會計核算應當反映哪個主體的經濟活動？（）A.國家B.任何能夠獨立核算的特定單位或組織C.整個社會D.某個行政區域2.企業購入不需要安裝即可使用的生產設備，其入賬價值不包括（）。A.購買價款B.相關稅費C.運輸途中的裝卸費D.設備交付使用后的維修費用3.某企業采用實際成本法核算原材料。本月領用甲材料用于生產產品，其中生產產品領用800公斤，實際單位成本為10元/公斤；生產車間一般消耗領用50公斤，實際單位成本為10元/公斤。本月甲材料領用成本計入產品成本的部分為（）元。A.8000B.8500C.7950D.80504.企業計提固定資產折舊時，下列說法正確的是（）。A.經營用固定資產計提的折舊應計入管理費用B.行政管理部門使用的固定資產計提的折舊應計入銷售費用C.出租的固定資產計提的折舊應計入其他業務成本D.固定資產計提的折舊一律計入制造費用5.企業接受投資者投入的現金資產，應按（）入賬。A.投資者承諾的價值B.投資合同或協議約定的價值（公允價值）C.評估確認的價值D.實際收到款項的金額6.企業賒銷商品一批，售價為100000元，增值稅銷項稅額為13000元，商品成本為60000元。假設不考慮其他因素，該業務使企業當期利潤增加（）元。A.100000B.13000C.70000D.830007.下列項目中，不應計入企業當期利潤的是（）。A.銷售商品收入B.政府補助收入C.罰款支出D.期末確認的固定資產折舊8.企業銷售商品時代收的增值稅，其性質是（）。A.企業資產B.企業負債C.企業所有者權益D.應上繳給稅務機關的稅款9.根據我國《企業會計準則》，企業對外提供的財務報表至少應當包括（）。A.資產負債表、利潤表和現金流量表B.資產負債表、利潤表和所有者權益變動表C.資產負債表、現金流量表和利潤分配表D.資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注10.下列關于“預付賬款”科目的表述，正確的是（）。A.該科目借方登記預付的款項，貸方登記收到貨物或接受服務確認的負債B.該科目借方登記收到貨物或接受服務確認的資產，貸方登記預付的款項C.該科目期末借方余額表示已預付但尚未收到貨物或服務的款項D.該科目期末貸方余額表示已收到貨物或服務但尚未支付款項的負債11.某企業為小規模納稅人，本月銷售商品取得含稅收入30000元，適用的增值稅征收率為3%。該企業本月應繳納的增值稅為（）元。A.900B.29100C.28100D.89712.根據我國《支付結算辦法》，單位卡賬戶的資金來源是（）。A.本單位的存款B.本單位的現金C.本單位存款和現金D.其他單位的存款13.企業按規定計算確定的應付給職工的工資、獎金、津貼和補貼，應貸記的科目是（）。A.應付職工薪酬B.管理費用C.營業外收入D.其他應付款14.企業將自用房產對外出租，應將該房產在資產負債表中的列示位置由“固定資產”調整為（）。A.“在建工程”B.“開發產品”C.“投資性房地產”D.“無形資產”15.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.個人所得稅D.土地增值稅二、多項選擇題（下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意）1.會計信息質量要求包括（）。A.可靠性B.相關性C.可理解性D.可比性E.及時性2.下列交易或事項中，會引起資產和負債同時增加的有（）。A.接受現金投資B.向銀行借款C.購買原材料并已付款D.銷售商品并已收款E.用應付賬款購買設備3.固定資產折舊的影響因素包括（）。A.固定資產的原價B.固定資產的預計凈殘值C.固定資產的使用年限D.固定資產減值準備E.固定資產的實際使用情況4.下列關于“應付賬款”科目的表述，正確的有（）。A.該科目屬于負債類科目B.該科目借方登記償還的應付賬款C.該科目貸方登記發生的應付賬款D.該科目期末貸方余額表示尚未支付的應付賬款E.該科目期末借方余額表示預付給供應單位的款項5.企業發生的下列支出中，應計入管理費用的有（）。A.生產車間管理人員的工資B.行政管理部門使用固定資產計提的折舊C.職工福利費D.業務招待費E.專設銷售機構人員的工資6.增值稅一般納稅人發生下列業務時，可以開具增值稅專用發票的有（）。A.向消費者個人銷售商品B.銷售給小規模納稅人商品C.提供應稅勞務給一般納稅人D.出口貨物（適用零稅率）E.將自產貨物用于集體福利7.下列關于會計科目的表述，正確的有（）。A.會計科目是設置賬戶的依據B.會計科目是對會計對象的具體分類C.所有會計科目都必須設置明細科目D.會計科目有固定的結構E.會計科目是編制財務報表的基礎8.企業的下列資產中，屬于流動資產的有（）。A.現金B.銀行存款C.應收賬款D.固定資產E.長期投資9.下列稅種中，由海關負責征收的有（）。A.增值稅B.消費稅C.進出口關稅D.資源稅E.印花稅10.會計基礎包括（）。A.權責發生制B.收付實現制C.歷史成本D.重置成本E.可變現凈值三、判斷題（請判斷下列表述是否正確，正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示）1.會計分期假設是指將一個企業持續經營的生產經營活動劃分為連續、相等的會計期間。（）2.企業采購原材料時支付的運輸費，應計入材料的采購成本。（）3.企業本月計提的固定資產折舊，一定計入當期損益。（）4.企業宣告發放現金股利，會使所有者權益增加。（）5.“預收賬款”科目的期末余額可能在借方，也可能在貸方。（）6.小規模納稅人適用的增值稅征收率等于其增值稅稅率。（）7.企業接受投資者投入的設備，其入賬價值應包括購買價款、相關稅費以及運輸費、安裝調試費等。（）8.企業支付的廣告費，應計入銷售費用。（）9.資產負債表是反映企業某一特定日期財務狀況的報表。（）10.會計憑證是登記會計賬簿的依據。（）四、計算分析題1.某企業2023年12月發生以下經濟業務：(1)銷售商品一批，售價為50000元，增值稅銷項稅額為6500元，商品成本為30000元，款項尚未收到。(2)收到上月應收賬款20000元。(3)以銀行存款支付廣告費3000元。(4)計提本月應付職工工資10000元，其中生產工人工資6000元，車間管理人員工資1500元，行政管理人員工資2500元。(5)計提本月固定資產折舊8000元，其中生產車間固定資產折舊5000元，行政管理部門固定資產折舊3000元。要求：根據上述業務，逐項編制會計分錄（不考慮增值稅進項稅額抵扣）。2.某小規模納稅人企業2023年8月銷售商品取得含稅收入80000元，當月購進商品取得增值稅普通發票，注明價款60000元，增值稅額9000元，款項已付。該企業適用的增值稅征收率為3%。要求：計算該企業2023年8月應繳納的增值稅額。五、簡答題1.簡述會計的基本職能。2.簡述我國會計年度的確定依據。試卷答案一、單項選擇題1.B2.D3.A4.C5.D6.C7.B8.B9.A10.C11.A12.A13.A14.C15.A二、多項選擇題1.A,B,C,D,E2.B,E3.A,B,C,D,E4.A,B,C,D5.B,C,D6.C7.A,B,E8.A,B,C9.C10.A,C三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、計算分析題1.會計分錄：(1)借：應收賬款56500貸：主營業務收入50000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6500(2)借：銀行存款20000貸：應收賬款20000(3)借：銷售費用3000貸：銀行存款3000(4)借：生產成本6000制造費用1500管理費用2500貸：應付職工薪酬10000(5)借：生產成本5000管理費用3000貸：累計折舊80002.計算過程：應納增值稅=含稅收入/(1+征收率)×征收率應納增值稅=80000/(1+0.03)×0.03應納增值稅=80000/1.03×0.03應納增值稅=77669.90×0.03應納增值稅=2320.10(元)答：該企業2023年8月應繳納的增值稅額為2320.10元。五、簡答題1.會計的基本職能是指會計在經濟管理中具有的作用。主要包括：(1)會計核算職能：通過確認、計量、記錄和報告，對經濟活動進行如實反映，提供財務信息。這是會計最基本、首要的職能。(2)會計監督職能：利用會計信息，對經濟活動的合法性、合理性進行控制和管理，確保經濟資源得到有效利用，實現預期目標。兩者相輔相成，核算為基礎，監督為保證。2.我國會計年度的確定依據是會計主體持續經營假設和會計分期假設。(1)持續經營假設要求會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。這意味著企業被假定為會長期經營下去，不會輕易破產清算。(2)會計分期假設要求將企業持續經營的生產經營活動劃分為連續、相等的會計期間，以便分期結算賬目和編制財務報告。我國《企業會計準則》規定，以公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度，這與我國公歷年度的劃分一致，便于國家進行宏觀經濟管理、企業進行財務報告和投資者進行信息獲取。解析一、單項選擇題1.會計主體假設是指會計核算應當以特定的、獨立的組織或單位（法人或非法人組織）為對象，只核算和監督這個主體自身的經濟活動。選項A、C、D都不符合會計主體的特定性要求。2.購買固定資產的相關稅費、運輸費、安裝調試費等屬于使其達到預定可使用狀態前所發生的必要支出，應計入固定資產的入賬價值。選項D的維修費用是使用過程中的支出，應計入當期損益。3.甲材料領用成本計入產品成本的部分=產品生產領用數量×實際單位成本=800公斤×10元/公斤=8000元。4.經營用固定資產計提的折舊計入制造費用（生產產品）或管理費用（行政管理部門）。選項A錯誤。行政管理部門使用的固定資產計提的折舊計入管理費用。選項B錯誤。出租的固定資產計提的折舊計入其他業務成本。選項C正確。固定資產計提的折舊根據其使用部門不同計入不同成本費用科目，不一定是制造費用。選項D錯誤。5.企業接受投資者投入的現金資產，應以實際收到的款項金額（扣除交易費用等）作為入賬價值。選項D正確。6.該業務影響利潤的金額=售價-商品成本=100000元-60000元=40000元。增值稅銷項稅額不影響利潤計算。選項C正確。7.政府補助收入、罰款支出、期末確認的固定資產折舊都會影響企業當期利潤。選項B政府補助收入會增加利潤。8.企業銷售商品時代收的增值稅，尚未上繳稅務機關，是企業應收取的款項，構成企業的一項負債。選項B正確。9.根據《企業會計準則第30號——財務報表列報》規定，企業對外提供的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。所有者權益變動表不是必須包含的。選項A正確。10.“預付賬款”科目屬于資產類科目。借方登記預付的款項（資產增加），貸方登記收到貨物或服務后沖減的預付款項（資產減少）。期末余額一般在借方，表示已預付但尚未收到貨物或服務的款項。選項C正確。11.小規模納稅人適用簡易計稅方法，應納增值稅=含稅收入/(1+征收率)×征收率=30000/(1+0.03)×0.03=897元。選項A正確。12.根據規定，單位卡賬戶的資金來源必須是本單位的存款，不得使用現金。選項A正確。13.計提應付職工工資、獎金、津貼和補貼，是形成企業負債的過程，應貸記“應付職工薪酬”科目。選項A正確。14.將自用房產對外出租，其用途發生改變，性質從自用資產轉變為投資性資產，應在資產負債表中相應調整列示。選項C正確。15.流轉稅是指對商品流轉額和勞務服務額征收的稅種，增值稅和消費稅是典型的流轉稅。選項A正確。二、多項選擇題1.會計信息質量要求是指導會計核算和財務報告的基本原則，包括可靠性（真實、準確、完整）、相關性（與使用者決策相關）、可理解性（清晰明了）、可比性（不同企業、不同時期可比）、實質重于形式（按經濟實質確認和計量）、重要性（關注對決策有重大影響的會計信息）、謹慎性（不高估資產、不低估負債）、及時性（及時提供信息）。2.A項，向銀行借款，資產（銀行存款）增加，負債（短期借款）增加。B項，用應付賬款購買設備，資產（設備）增加，負債（應付賬款）減少。E項，用現金購買設備，資產（設備）增加，資產（現金）減少。這三項都引起資產和負債同時增加（A項）或資產內部一增一減（B項，但廣義上可看作負債減少，資產增加），或者資產內部一增一減（E項）。C項，購買原材料并已付款，資產（原材料）增加，資產（銀行存款）減少。D項，銷售商品并已收款，資產（銀行存款）增加，資產（應收賬款）減少。這兩項是資產內部的一增一減。因此，只有A和E同時引起資產和負債的增加。3.固定資產折舊的影響因素包括：固定資產的原價（基數）；固定資產的預計凈殘值（扣除值）；固定資產的使用年限或預計使用年限（時間因素）；固定資產在經營過程中的實際使用情況（影響折舊計提速度）；固定資產減值準備（如果計提了減值，會減少折舊基數）。4.A項，“應付賬款”科目是負債類科目，用于核算企業因購買商品、接受勞務等應支付給供應單位的款項，借方登記償還的應付賬款，貸方登記發生的應付賬款，期末余額一般在貸方，表示尚未支付的應付賬款。B項、C項、D項的表述均正確。5.A項，生產車間管理人員的工資屬于間接費用，應計入制造費用。B項，行政管理部門使用固定資產計提的折舊屬于管理費用。C項，職工福利費是根據工資總額一定比例計算提取的，應計入相關成本費用科目（如生產成本、制造費用、管理費用等）。D項，業務招待費屬于管理費用。E項，專設銷售機構人員的工資屬于銷售費用。因此，B、C、D正確。6.增值稅專用發票是證明銷售方收取了增值稅，并可以由購買方作為進項稅額抵扣的憑證。A項，向消費者個人銷售商品，消費者不能抵扣進項稅，應開具增值稅普通發票。B項，銷售給小規模納稅人商品，小規模納稅人不能抵扣進項稅，應開具增值稅普通發票。C項，提應稅勞務給一般納稅人，一般納稅人可以抵扣進項稅，應開具增值稅專用發票。D項，出口貨物適用零稅率，一般開具出口發票，如果國內環節需要開具專用發票有特殊規定，但常規銷售給國內一般納稅人應開具專用發票。E項，將自產貨物用于集體福利，屬于視同銷售行為，如果接受福利的單位是一般納稅人且需要抵扣，應開具增值稅專用發票。綜合考慮，只有C是典型且必然需要開具專用發票的情況。出題可能存在爭議，但通常考題會選取最典型的情況。7.A項，會計科目是設置賬戶的依據，正確。B項，會計科目是對會計對象（會計要素）的具體分類，正確。C項，并非所有會計科目都必須設置明細科目，可以根據管理需要決定，錯誤。D項，會計科目本身沒有固定的結構，其結構是“名稱+核算內容”，名稱是固定的，但內容可細化，錯誤。E項，會計科目是編制財務報表（通過賬戶發生額和余額填列）的基礎，正確。8.流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用的資產。現金、銀行存款屬于貨幣資金，是流動資產。應收賬款是預期能在一年內收回的債權，是流動資產。固定資產、長期投資屬于非流動資產。選項A、B、C正確。9.海關主要負責征收與進出口相關的稅收，主要是關稅。增值稅由稅務機關負責征收。消費稅在出廠環節由稅務機關征收，零售環節可能由海關征收（如進口消費品）。資源稅由稅務機關征收。印花稅由稅務機關征收。因此，只有進出口關稅由海關負責征收。選項C正確。10.會計基礎是指會計確認、計量和報告的基礎，主要有兩種：權責發生制（以權利和責任的發生為依據來確認收入和費用）和收付實現制（以現金的實際收付為依據來確認收入和費用）。我國企業會計核算以權責發生制為基礎。歷史成本、重置成本、可變現凈值是資產的計量屬性，不是會計基礎。選項A、C正確。三、判斷題1.會計分期假設是指將企業持續經營的生產經營活動劃分為連續、相等的會計期間（如年度、季度、月份），以便分期結算賬目和編制財務報告。該表述符合會計分期假設的定義。2.企業采購原材料時支付的運輸費是為了將原材料運抵企業倉庫所發生的必要支出，屬于使存貨達到預定可使用狀態前所發生的支出，應計入材料的采購成本。3.企業本月計提的固定資產折舊，如果是用于生產產品的，計入生產成本；如果是用于管理部門或銷售部門的，計入管理費用或銷售費用。這些折舊費用最終都會影響當期利潤，因此說計提的折舊一定計入當期損益是正確的。4.企業宣告發放現金股利，意味著未來需要支付現金，形成一項負債，同時所有者權益（未分配利潤）減少。5.“預收賬款”科目是負債類科目，用于核算企業按照合同規定向購貨單位或接受勞務單位預先收取的款項。期末余額一般在貸方，表示尚未提供商品或服務的預收款項。但在某些特殊情況下，如果企業多收了款項，也可能出現借方余額，表示需要退回給購貨單位的款項。因此，該科目余額可能在借方或貸方。6.小規模納稅人適用簡易計稅方法，計算應納增值稅時不抵扣進項稅額，其適用的增值稅征收率就是計算應納稅額的稅率。7.企業接受投資者投入的設備，其入賬價值應按照投資合同或協議約定的價值（公允價值）確定，這通常包括購買價款、運輸費、安裝調試費等使資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出。8.企業支付的廣告費是為了推廣產品或服務而發生的，屬于期間費用，應計入銷售費用。9.資產負債表是企業某一特定日期（如月末、季末、年末）的財務狀況快照，反映該日期企業擁有多少資產、承擔多少負債以及所有者擁有多少權益。10.會計憑證是用來記錄經濟業務、明確經濟責任、作為登記會計賬簿依據的書面證明。因此，會計憑證是登記會計賬簿的依據。四、計算分析題1.會計分錄解析：(1)銷售商品并確認收入和增值稅銷項稅額，同時確認應收賬款。借：應收賬款56500(50000+6500)貸：主營業務收入50000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6500(50000*13%)(2)收到上月應收賬款，減少應收賬款，增加銀行存款。借：銀行存款20000貸：應收賬款20000(3)支付廣告費，減少銀行存款，增加銷售費用。借：銷售費用3000貸：銀行存款3000(4)計提應付職工工資，根據不同部門將工資費用分配計入生產成本、制造費用和管理費用，同時增加應付職工薪酬負債。借：生產成本6000(直接用于生產)制造費用1500(車間管理人員)管理費用2500(行政管理人員)貸：應付職工薪酬10000(總額)(5)計提本月固定資產折舊，根據不同部門將折舊費用分配計入生產成本、管理費用，同時增加累計折舊（資產減少）。借：生產成本5000(生產車間固定資產)管理費用3000(行政管