稅務師涉稅服務實務重點評估試題及答案

稅務師涉稅服務實務重點評估試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分一、單選題（總共10題，每題2分，總分20分）1.納稅人提供應稅服務同時適用增值稅和消費稅的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A.收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B.提供服務的當天C.發(fā)票開具的當天D.貨物交付的當天2.下列關(guān)于增值稅納稅人的認定標準的表述，正確的是（）。A.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人，必須申請登記為一般納稅人B.年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人，可以選擇是否登記為一般納稅人C.一般納稅人不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人D.小規(guī)模納稅人不得轉(zhuǎn)為一般納稅人3.納稅人銷售不動產(chǎn)，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A.簽訂銷售合同的當天B.收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天C.不動產(chǎn)交付的當天D.發(fā)票開具的當天4.下列關(guān)于增值稅留抵退稅的表述，正確的是（）。A.一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額不得抵扣B.小規(guī)模納稅人不得申請增值稅留抵退稅C.留抵退稅的退稅比例不得超過納稅人當期留抵稅額的100%D.留抵退稅的退稅比例由稅務機關(guān)根據(jù)納稅人情況確定5.納稅人提供應稅服務，適用增值稅簡易計稅方法的，其應納稅額的計算公式為（）。A.應納稅額＝銷售額×適用稅率B.應納稅額＝銷售額÷（1＋適用稅率）×適用稅率C.應納稅額＝銷售額×征收率D.應納稅額＝銷售額÷（1＋征收率）×征收率6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入總額的表述，正確的是（）。A.收入總額包括財政撥款收入B.收入總額包括接受捐贈收入C.收入總額不包括股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.收入總額不包括利息收入7.企業(yè)所得稅的稅率為（）。A.15%B.20%C.25%D.30%8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務處理的表述，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)自行確定B.無形資產(chǎn)攤銷年限由企業(yè)自行確定C.存貨的稅前扣除金額由企業(yè)自行確定D.持有至到期投資的利息收入不得稅前扣除9.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，包括（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費支出C.職工教育經(jīng)費支出D.以上都是10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅彌補虧損的表述，正確的是（）。A.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補B.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，只能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補2年C.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，只能向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補5年D.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補二、填空題（總共10題，每題2分，總分20分）1.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅服務的，應當向（）開具增值稅專用發(fā)票。2.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，應當符合（）原則。3.納稅人提供應稅服務，適用增值稅簡易計稅方法的，其征收率為（）。4.企業(yè)所得稅的稅率為（）或者（）。5.固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)根據(jù)（）自行確定。6.無形資產(chǎn)攤銷年限由企業(yè)根據(jù)（）自行確定。7.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，包括（）支出、（）支出和（）支出。8.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補（）年。9.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為（）或者（）。10.納稅人銷售不動產(chǎn)，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）的當天。三、判斷題（總共10題，每題2分，總分20分）1.一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額可以全額抵扣。（）2.小規(guī)模納稅人不得申請增值稅留抵退稅。（）3.企業(yè)所得稅的收入總額包括財政撥款收入。（）4.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，不得在稅前扣除。（）5.固定資產(chǎn)折舊年限由稅務機關(guān)統(tǒng)一規(guī)定。（）6.無形資產(chǎn)攤銷年限由稅務機關(guān)統(tǒng)一規(guī)定。（）7.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補。（）8.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%或者5%。（）9.納稅人提供應稅服務，適用增值稅簡易計稅方法的，其應納稅額的計算公式為應納稅額＝銷售額×征收率。（）10.納稅人銷售不動產(chǎn)，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)交付的當天。（）四、簡答題（總共4題，每題4分，總分16分）1.簡述增值稅一般納稅人應納稅額的計算方法。2.簡述企業(yè)所得稅收入總額的構(gòu)成。3.簡述固定資產(chǎn)折舊的稅前扣除規(guī)定。4.簡述無形資產(chǎn)攤銷的稅前扣除規(guī)定。五、應用題（總共4題，每題6分，總分24分）1.某一般納稅人銷售貨物，取得含稅銷售額100萬元，適用稅率為13%，計算其應納增值稅額。2.某小規(guī)模納稅人提供應稅服務，取得含稅銷售額50萬元，適用稅率為3%，計算其應納增值稅額。3.某企業(yè)2022年度實現(xiàn)收入總額500萬元，成本費用總額300萬元，計算其應納企業(yè)所得稅額。4.某企業(yè)2022年度發(fā)生虧損50萬元，2023年度實現(xiàn)收入總額200萬元，成本費用總額150萬元，計算其2023年度應納企業(yè)所得稅額。【標準答案及解析】一、單選題1.A解析：增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。2.B解析：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的小規(guī)模納稅人，可以選擇是否登記為一般納稅人。3.B解析：納稅人銷售不動產(chǎn)，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。4.C解析：留抵退稅的退稅比例不得超過納稅人當期留抵稅額的100%。5.C解析：納稅人提供應稅服務，適用增值稅簡易計稅方法的，其應納稅額的計算公式為應納稅額＝銷售額×征收率。6.B解析：收入總額包括接受捐贈收入。7.C解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%。8.A解析：固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)自行確定。9.D解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，包括職工工資薪金支出、職工福利費支出和職工教育經(jīng)費支出。10.C解析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補5年。二、填空題1.納稅人2.相關(guān)性3.3%4.25%；15%5.固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況6.無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況7.職工工資薪金；職工福利；職工教育8.59.3%；5%10.收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)三、判斷題1.√2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.√9.√10.×四、簡答題1.增值稅一般納稅人應納稅額的計算方法為：應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額。當期銷項稅額為納稅人銷售貨物或者提供應稅服務，按照適用稅率計算的增值稅額；當期進項稅額為納稅人購進貨物或者接受應稅服務，支付或者負擔的增值稅額。2.企業(yè)所得稅的收入總額包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。3.固定資產(chǎn)折舊的稅前扣除規(guī)定為：固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況自行確定，但不得低于稅法規(guī)定的最低折舊年限。固定資產(chǎn)折舊應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算扣除，停止使用的固定資產(chǎn)應當自停止使用月份的次月起停止計算扣除。4.無形資產(chǎn)攤銷的稅前扣除規(guī)定為：無形資產(chǎn)攤銷年限由企業(yè)根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況自行確定，但不得低于稅法規(guī)定的最低攤銷年限。無形資產(chǎn)攤銷應當自無形資產(chǎn)可供使用月份的次月起計算扣除，停止使用的無形資產(chǎn)應當自停