資產評估服務質量保證措施

資產評估服務質量保證措施

目錄

第一節基本要求....................................................................................................................2

第二節業務執行....................................................................................................................2

一、基本評估程序..........................................................................................................2

二、查詢相關事項..........................................................................................................3

三、前期準備..................................................................................................................5

四、現場調查..................................................................................................................5

五、資料收集..................................................................................................................5

六、出具報告..................................................................................................................6

第三節職業道德....................................................................................................................6

第四節技術委員會..............................................................................................................15

第五節簽字蓋章..................................................................................................................16

一、審核方式................................................................................................................16

二、審核內容................................................................................................................17

第六節業務總結..................................................................................................................18

第七節工作底稿質量要求..................................................................................................19

1

為規范本單位的資產評估業務質量控制，明確質量控制

責任，保證執業質量，根據相關法律、法規和資產評估準則

等相關規定，制定以下質量保證措施：

第一節基本要求

從業人員執行資產評估業務，應當遵守相關法律、法規

和資產評估準則等相關規定。采用不同于資產評估準則規定

的程序和方法時，不得違背評估準則的基本要求，應當確信

所采用程序和方法的合理性，并在評估報告中明確說明。

嚴格執行本單位制定的《員工崗位責任制》，履行本

崗位應履行的相關職責，并對本崗位工作任務負責。

第二節業務執行

一、基本評估程序

嚴格執行本單位制定的《資產評估業務操作規程》。從

業人員執行資產評估業務，應當履行適當的評估程序，基本

評估程序通常包括：

(一)明確評估業務基本事項；

(二)簽訂業務約定書；

(三)編制評估計劃；

(四)現場調查；

2

(五)收集評估資料；

(六)評定估算；

(七)編制和提交評估報告；

(八)工作底稿歸檔。

從業人員不得隨意刪減基本評估程序。

從業人員在執行評估業務過程中，由于受到客觀限制，

無法或者不能完全履行評估程序，且當采取必要措施仍無法

彌補程序缺失并對評估結論產生重大影響時，應按照本單位

內部規章制度，逐級匯報批準，由項目負責人協商委托方終

止評估業務。

本單位根據初步了解的項目情況，選派具備一定資歷和

經驗、良好專業能力和職業道德的從業人員作為項目負責

人，其是全面負責某項評估業務并保證項目順利實施、在評

估報告上簽字的注冊資產評估師。

二、查詢相關事項

接受評估業務前，項目負責人應與委托方進行充分溝

通，通過公開渠道查詢有關情況，關注的事項一般包括：

(一)本單位是否具有足夠的從業人員，出具評估報告的

時間是否能夠得到保證。

(二)從業人員是否具備專業勝任能力。

(三)委托方是否明確提出預先設定的評估結論或表露

出明顯的利益傾向。

(四)委托方在了解國家相關法律、法規的情況下，是否

3

仍有不當使用評估報告的明顯傾向。

(五)被評估單位是否存在由于管理缺陷或誠信缺失等

可能影響其提供資料真實性、合法性、完整性的情況。

(六)評估程序是否能夠適當履行。

(七)本單位及從業人員是否能夠遵守國家相關法律、法

規和資產評估準則等相關規定。當存在如下情形之一時，應

不得承接評估業務。

1.本單位及從業人員不具備專業勝任能力，無法保證

評估結論的合理性或評估報告按時出具。

2.影響評估程序的適當履行，導致本單位及從業人員無

法保持獨立、客觀、公正的工作原則。

3.評估報告被不當使用的可能性較大，導致本單位及從

業人員可能涉及法律訴訟或相關檢查。

4.被評估單位提供的作為評估依據的相關資料具有明

顯的虛假可能，導致本單位及從業人員無法合理的設定和使

用評估假設，影響評估報告的真實性。

5.其他導致本單位及從業人員違反國家相關法律、法規

和資產評估準則等相關規定的情形。

簽訂業務約定書后，評估項目執行過程中，當評估目的、

評估對象、評估基準日發生變化，或者評估范圍發生重大變

化時，項目負責人應當與委托方及時協商相關內容，并按照

本單位相關規章制度逐級匯報、審批后，簽訂補充協議或者

重新簽訂業務約定書。

4

三、前期準備

現場調查前，項目負責人應組織實施必要的前期工作，

一般包括如下事宜：

(一)編制評估計劃，其內容應涵蓋現場調查、收集評估

資料、評定估算、編制和提交評估報告等評估業務實施全過

程，并按照本單位相關規章制度逐級匯報、審批。評估計劃

制定后，項目負責人應根據評估業務實施過程中的情況變化

進行必要調整。

(二)根據資產的規模和結構及特點、完成時間要求等項

目具體情況，組織具備專業勝任能力的從業人員構成項目團

隊。從業人員應當具備相應的專業知識和經驗，能夠勝任所

執行的評估業務，應當熟知、理解并恰當運用評估方法。

(三)根據項目特點，向委托方及被評估單位提出評估的

工作要求和具體計劃。

四、現場調查

從業人員應當根據評估業務具體情況，對評估對象進行

適當的現場調查。當現場調查遇有障礙無法履行程序時，項

目負責人應與委托方及被評估單位進行協商，提出問題內容

和解決意見，保證現場調查程序的適當履行。

五、資料收集

從業人員應當根據評估業務具體情況收集評估資料，并

對收集的評估資料進行必要分析、歸納和整理，形成評定估

5

算的依據。

六、出具報告

從業人員應當根據評估業務具體情況進行評定估算。分

析各種評估方法的適用性，恰當選擇評估方法。對所搜集的

評估資料進行整理，充分分析其可靠性、相關性、可比性，

按照工作底稿索引進行歸集。根據所采用的評估方法，選取

相應的公式和參數進行分析、計算和判斷，形成評估結論。

項目負責人應將評定估算中的重大技術問題及解決方案，按

照本單位相關規章制度逐級匯報、審批。

評估報告提交前，評估項目應當按照本單位相關規章制

度，對評估報告、評估程序執行情況、工作底稿等進行必要

的內部審核。

評估報告應當由項目負責人編制。編制的評估報告應當

清晰、準確，應當提供使評估報告使用者能夠合理理解評估

結論的必要信息。

評估報告出具后，項目負責人應對評估報告的使用、經

濟行為的實施等情況進行后續追蹤。

第三節職業道德

從業人員應當誠實正直，勤勉盡責，恪守獨立、客觀、

公正的原則，保持和提高專業勝任能力，遵守保密原則，與

委托方或相關當事方之間存在可能影響公正執業的利害關

6

系時應當予以回避。

嚴格執行本單位制定的《職業道德規范守則》。

資產評估公司職業道德守則

第一章總則

第一條為了規范本單位從業人員職業道德行為，提

高職業道德素質，維護職業形象，根據《資產評估職業道德

準則—基本準則》等法律法規，結合本單位實際制定本守

則。

第二條本守則適用于本所及全體從業人員，全體從

業人員包括注冊資產評估師及相關人員。

第三條執業人員應遵守執業道德規范，維護職業形

象。

第四條執業人員應當誠實正直，勤勉盡責，恪守獨

立、客觀、公正的原則。

第五條執業人員應當保持專業勝任能力，將專業知

識和技能始終保持在應有的水平之上，能勝任所執行的評估

業務。

第六條執業人員應當對因職業關系和商業關系獲知

的信息予以保密。除法律、法規另有規定外，未經委托方書

面許可，不得對外提供執業過程中獲知的商業秘密和業務資

料。

第七條執業人員應在所有的職業關系和商業關系中

保持正直和誠實，公正處事、實事求是，維護委托方與相關

7

當事方的利益。

第八條執業人員應當獨立進行分析、估算并形成專

業意見，不受委托方或相關當事方的影響，不得以預先設定

的價值作為評估結論。

第九條執業人員執行資產評估業務，應當合理使用

評估假設，并在評估報告中披露評估假設及其對評估結論的

影響。

第十條執業人員應當維護職業形象，不得出具含有

虛假、不實、有偏見或具有誤導性的分析或結論的評估報告。

第二章職業道德教育

第十一條本單位采取下列方式強化職業道德教育：

1.在本所內形成重視職業道德的氛圍，并通過各種途徑

將相關政策和程序傳達給本所有從業人員；

2.本所應向所有從業人員提供適用的專業文獻和法律

文獻，并告知希望他們熟悉這些文獻，所有從業人員應定期

接受職業道德培訓；

3.本所通過定期檢查，監督有關職業道德規范的政策和

程序設計是否合理，運行是否有效，并采取適當行動，改進

其設計和解決運行中存在的問題；

4.對違反職業道德規范行為的機構和人員，按照本所有

關規定及時進行處理。

第三章獨立性

第十二條合理保證所有執業人員，在執業過程中保

持實質和形式上獨立于委托單位和相關利益主體。

8

1.實質上的獨立性要求執業人員在執業時不受有損于

職業判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，避免本單位或執

業人員與客戶之間存在除專業服務收費以外的直接經濟利

益或重大的間接經濟利益等利害關系。

2.形式上的獨立性要求執業人員在社會公眾面前要保

持獨立于委托方的身份。

第十三條本單位內部不同層級人員之間應就有關獨

立性的信息相互溝通。

1.項目負責人應向有關風險管理部門提供與客戶委托

業務相關的信息，以使本單位能夠評價這些信息對保持獨立

性的總體影響；

2.本單位相關人員應及時向項目負責人及有關風險管

理部門報告對獨立性造成威脅的情況和關系；

3.本單位風險管理部門應及時收集相關信息，并向適當

人員傳達。

第十四條項目負責人及風險管理部門在獲知違反獨

立性要求的情況后，應及時做出適當處理。

1.所有應當保持獨立性的人員，應將獲知的違反獨立性

要求的情況立即告知項目負責人及有關風險管理部門；

2.風險管理部門應將已識別的違反獨立性的情況，立即

傳達給相關項目負責人，以及其他受獨立性要求約束的相關

人員；

3.項目負責人，以及其他受獨立性要求約束的相關人

員，在必要時，應及時向風險管理部門告知自己為解決有關

9

問題采取的行動，以便風險管理部門能夠決定是否應當采取

進一步的行動消除威脅獨立性的情形。

4.項目負責人和風險管理部門應采取適當的行動，包括

采取適當的防護措施以消除對獨立性的威脅或將威脅降至

可接受的水平，或解除業務約定。

第十五條執業人員不得從事有損于或可能有損于其

獨立性、客觀性、公正性或職業聲譽的業務、職業或活動。

第十六條執業人員與委托方或相關當事方之間存在

可能影響公正執業的利害關系時，應當予以回避。。

第十七條本單位應當為需要保持獨立性的人員提供

關于獨立性政策和程序的培訓。

第十八條本單位應當每年至少一次向所有受獨立性

要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認

函。

第十九條執業人員要保持客觀的立場，以客觀事實

為依據，實事求是，充分收集資料，合理分析、判斷、預測，

形成客觀的評估結論。

第四章對客戶的保密責任

第二十條執業人員應對在執業過程中獲知的客戶信

息保密，這一保密責任不因業務約定的終止而終止。不得向

其他員工窺探、過問非本人工作職責內的客戶機密。

第二十一條執業人員不得利用在執業過程中獲知的

客戶信息為自己或他人謀取不正當的利益。

第二十二條除下列情形外，本單位執業人員不得以

10

任何方式向本單位內外無關人員散布、泄漏客戶機密：

1.取得客戶的授權；

2.根據法規要求，為法律訴訟準備文件或提供證據，以

及向監管機構報告發現的違反法律法規行為；

3.接受同業復核以及資產評估協會和監管機構依法進

行的質量檢查。

第二十三條在決定是否披露客戶的有關信息時，執

業人員應當考慮以下因素：

1.是否了解和證實了所有相關信息：

2.信息披露的方式和對象；

3.可能承擔的法律責任和后果。

第二十四條本單位嚴格執行《資產評估公司（事

務所）業務檔案管理制度》，確保業務檔案的安全、完整。

第二十五條對計算機（包括涉密計算機、移動硬盤、

光盤和U盤）的管理。

（1）計算機資源由實行統一管理，建立設備臺帳檔

案，用以記錄設備的原始資料、運行過程中的維修、升級和

變更等情況，設備的隨機資料（含磁介質、光盤等）及保修

（單）卡由統一保管。

（2）凡需外送修理的計算機設備，必須將涉密信息進

行不可恢復性刪除處理后方可實施。

（3）計算機資源原則上只能用于本單位的正常業務工

作，嚴禁利用計算機資源從事與工作無關的活動。

（4）承擔涉密企業的涉密事項處理的計算機應專機專

11

用，專人管理，嚴格控制，不得他人使用。禁止使用涉密計

算機上國際互聯網或其他非涉密信息系統。

（5）不得將涉密存儲介質帶出辦公場所，如因工作需

要必須帶出的，需履行相應的審批和登記手續。

（6）涉密信息除制定完善的備份制度外，必須采取有

效的防盜、防火措施，保證備份的安全保密。

（7）對不履行規定調閱手續私自借出或以其他任何形

式（包括抽取、復印、轉述、抄錄等）造成資料的丟失或泄

密的，由本單位予以處罰，觸及刑律的，移送司法機關處理。

第五章專業勝任能力

第二十六條執業人員應當經過專門教育和培訓，獲

取評估方面的專業知識、專業訓練和經驗，具備從事評估業

務的分析、判斷和表達能力。

1.執業人員應接受后續教育，繼續學習專業理論知識，

保持和提高專業勝任能力。

2.執業人員不得宣稱自己具有本不具備的專業知識、技

能或經驗。

3.執業人員不得提供不能勝任的專業服務，除非獲得適

當的建議和幫助使能夠提供滿意的專業服務。

4.執業人員可以在特定領域利用專家協助其工作。利用

專家工作時，應當對專家遵守職業道德的情況進行指導和監

督，對專家的最終工作成果負責。

第六章收費

第二十七條在確定收費時，應當考慮以下因素，以

12

客觀反映為委托方提供資產評估及相關業務服務的價值：

1.專業服務所需的知識和技能；

2.所需專業人員的水平和經驗；

3.每一專業人員提供服務所需的時間；

4.提供專業服務所需承擔的責任。

第二十八條資產評估及相關業務服務的收費依據、

收費標準及收費結算方式與時間需在業務約定書中予以明

確。

第二十九條除法規允許外，本單位不得以或有收費

方式提供評估服務，收費與否或多少也不得以評估結論或實

現特定目的為條件。

第三十條本單位及執業人員不得為招攬客戶而向推

薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金。

第三十一條本單位及執業人員不得因宣傳他人的產

品或服務而收取傭金。

第七章專業服務營銷

第三十二條執業人員應當維護職業形象，不得采用

欺詐、利誘、強迫等不正當手段招攬業務。本單位或執業人

員在招攬業務時不得有以下行為：

1.暗示有能力影響法院、監管機構或類似機構及其官

員；

2.作出自我標榜的陳述，且陳述無法予以證實；

3.與其他注冊資產評估師進行比較；

4.不恰當地聲明自己是某一特定領域的專家；

13

5.作出其他欺騙性的或可能導致誤解的聲明。

第三十三條本單位不得利用新聞媒體對自身能力進

行廣告宣傳，但刊登設立、合并、分立、解散、遷址、名稱

變更、招聘員工等信息以及資產評估協會為會員所作的統一

宣傳不在此限。本單位和執業人員不得有以下行為：

1.利用政府委托或特別獎勵謀取不正當利益；

2.當本單位將其名稱、地址、電話號碼以及其他必要的

聯系信息載入電話簿、信紙或其他載體時，含有自我標榜的

措辭；

3.執業人員就專業問題參與演講、訪談或廣播、電視節

目時，抬高自己及本單位；

4.當本單位通過新聞媒體發布招聘信息時，含有抬高自

己的成分。

5.本單位可以將印刷的手冊向客戶發放，也可以應客戶

的要求向非客戶發放，但手冊的內容應當真實、客觀。

第三十四條執業人員在名片上可以印有姓名、專業

資格、職務及其本所的地址和標識等，但不得印有社會職務、

專家稱謂以及所獲榮譽等。

第八章與委托方和相關當事方的關系

第三十五條執業人員要嚴格遵守資產評估準則，做

好資產評估的各項具體工作，坦誠對待委托方，在不違背其

他當事人和公眾利益的前提下，誠實正直，勤勉盡責，竭誠

為委托方提供評估專業服務。

第三十六條執業人員不得向委托方或相關當事方索

14

取約定服務費之外的不正當利益。

第三十七條注冊資產評估師不得向委托方或相關當

事方索取約定服務費之外的不正當利益。

第三十八條注冊資產評估師應當與委托方進行必要

溝通，提示評估報告使用者合理理解并恰當使用評估報告，

并聲明不承擔相關當事人決策的責任。

第九章與其他執業人員的關系

第三十九條對同業的其他執業人員要以誠相待，保

持良好的工作關系，做好與同行之間的溝通與協作,共同維

護和增進資產評估行業的職業信譽和形象。

第四十條不得貶損或詆毀其他執業人員，要共同維

護和增進本行業的職業信譽和形象。

第四十一條不得以惡意降低收費等不正當競爭手段

與其他執業機構爭攬評估業務。

第十章附則

第四十二條本守則由負責解釋和修訂。

第四十三條本守則自發布之日起執行。

第四節技術委員會

為提高本單位執業水平及效率、做好質量控制，成立由

單位領導、部門負責人和技術專家組成的技術委員會。

技術委員會負責重大項目疑難問題的解決、重大技術問

題的審核、共性問題的總結、內部質量的檢查、技術爭議的

15

判斷等重大事宜的組織實施。

第五節簽字蓋章

評估報告應當由包括該項目負責人在內的兩名以上該

項目的經辦評估師簽字蓋章，評估機構蓋章，和法定代表人

(或者負責該評估業務的合伙人)簽字。

從業人員應當在所編制的工作底稿上簽字。項目負責人

應當編制工作底稿目錄，并在所編制的工作底稿目錄上簽

字。

逐級審核人員應當在各自審核責任范圍內完成審核工

作，并在相關工作底稿、工作底稿目錄、評估報告發文稿中

簽字。

各簽字人員對屬于本崗位應履行的工作任務負責。

第六節逐級審核

評估報告及相應的工作底稿應當實行嚴格的逐級審核，

逐級審核人員根據本單位制定的《員工崗位責任制》，對其

負責的審核內容進行審核。

一、審核方式

履行逐級審核時，可以同時采用的審核方式包括：內部

交叉檢查、專業技術審核和重大問題技術委員會審核。

16

(一)內部交叉檢查是由項目組內具備專業能力的從業

人員進行互相檢查。

(二)專業技術審核是由本單位確定的具備某類資產豐

富評估經驗和較強技術能力的人員，對某類資產評估情況進

行專門審核。

(三)重大問題技術委員會審核一般是針對新興業務或

重大項目中的特殊技術問題，由技術委員會進行審核。

二、審核內容

審核的主要內容通常包括：

(一)評估工作是否已按照國家相關法律法規和資產評

估準則、本單位制定的《資產評估業務操作規程》和《員工

崗位責任制》及《職業道德規范守則》等相關規定執行。

(二)從業人員執業過程中是否保持了應有的職業道德。

(三)評估程序是否適當履行，評估計劃是否正常實施，

工作目標是否已經實現。

(四)采用的評估依據是否充分、適當。

(五)評估對象法律權屬是否進行了關注和恰當披露。

(六)使用的評估假設是否合理，法律上是否適應、經濟