稅收與邊疆民族地區發展研究

稅收與邊疆民族地區發展研究邊疆民族地區發展是民族學、人類學研究的重要課題,是黨中央民族工作的中心任務,事關我國2020年全面建成小康社會的大局。新中國成立以來,黨中央在邊疆民族地區先后推出并實施了“西部大開發”、“興邊富民行動計劃”、“一帶一路”等國家戰略或發展工程,同時出臺了與國家戰略配套的稅收優惠政策,吸引國內外企業到邊疆民族地區投資興業,推動邊疆民族地區發展。稅收作為國家財政收入的重要來源,為邊疆民族地區發展籌集了資金。國家和地方政府從財政收入中投入資金,推動建設邊疆民族地區的基礎設施和社會公共服務事業,加快了邊疆民族地區的發展。當前,學界從經濟學、稅收學等學科研究邊疆民族地區發展的成果較多,卻較少從民族學視角入手,分析和討論稅收如何促進我國邊疆民族地區的發展問題。本文以內蒙古自治區滿洲里市為個案,在實地田野調查材料的基礎上,運用民族學人類學的理論方法考察稅收在促進我國邊疆民族地區發展過程中所扮演的角色以及所取得的成效。此外,在稅收促進邊疆民族地區經濟社會發展的背景下,筆者還將重點關注邊民的民族認同、國家認同、民族關系狀況。本文認為,稅收對邊疆民族地區發展具有重要而特殊的促進作用。稅收促進邊疆民族地區發展通常憑借兩種途徑：一是國家和地方政府出臺相關的稅收政策,使之作為調節經濟的杠桿,招商引資,鼓勵企業發展,促進邊疆民族地區的經濟發展；二是稅收收入作為國家資源再分配的工具,成為邊疆民族地區的城市建設、重點項目建設、教育、醫療衛生、社會保障與就業等領域的動力來源和物質支撐,促進邊疆民族地區的社會發展和少數民族事業發展。國家和地方政府憑借稅收的途徑促進了邊疆民族的發展,增強了邊民的國家認同和民族認同,推動并構建了和諧的民族關系。除緒論外,本文共分六個章節。在本文緒論部分,筆者主要介紹了本研究的選題緣由、研究目的和意義,研究動態和研究方法,相關概念和理論以及田野調查點概況。第一章為“滿洲里市稅收概況”。在這一章中,筆者首先簡述滿洲里市征稅的歷史,此后,運用稅收學的分析方法對當前滿洲里市國稅和地稅數據及其特征進行分析狀況。比如運用宏觀稅負分析,得出滿洲里的稅負在合理區間運行；運用稅收彈性分析,表明滿洲里的稅收增長要快于經濟增長。從稅種結構來看,滿洲里的稅收主要來源包括營業稅、增值稅等；從產業結構來看,滿洲里稅收來源主要集中在第三產業和第二產業；而從企業經濟類型來看,滿洲里稅收來源囊括了國有企業和股份公司。在本章的后半部分,筆者還借助個案訪談材料,對滿洲里市在新中國成立前后的稅收情況與邊疆民族地區發展狀況進行比較,考察了不同歷史時期的稅收對于邊疆民族地區的發展影響。在第二章中,重點探討了稅收與邊疆民族地區經濟發展之間的關系。經濟發展是邊疆民族地區發展的核心,那么,稅收如何促進滿洲里的經濟發展?本章以稅收三大支柱：對外貿易、旅游業和工業為主要分析對象,同時分析了稅收對滿洲里畜牧業和批發零售業的發展。對外貿易在滿洲里經濟發展中占據重要地位,它為滿洲里財政收入貢獻占60%。國家出臺的《民族區域自治法》規定在邊疆民族地區鼓勵發展邊境貿易,對邊境小額貿易企業采取減半征收的稅收優惠政策,之后調整為財政轉移支付,扶持邊貿企業發展。此外,對邊民互市規定貨值范圍內的生活用品采取免關稅的政策,激活了邊貿市場,促進滿洲里對外貿易的發展。旅游業是滿洲里經濟發展的重要推動力,國家將西部地區旅游景點和景區經營納入西部大開發戰略稅收優惠政策范圍,享受企業所得稅15%的優惠政策,同時內蒙古自治區出臺扶持旅游業發展政策,比如對農家樂、牧戶游等旅游項目免征企業所得稅地方分享部分,對旅游包機業務返還50%的營業稅優惠政策,促進了滿洲里的旅游業發展。工業發展是滿洲里經濟發展的重要基礎。滿洲里市政府根據國家和內蒙古自治區的稅收政策制定了鼓勵工業發展的優惠政策,對工業發展減免企業所得稅,企業設備抵扣稅收等,促進了滿洲里的工業發展。2005年1月,內蒙古比全國提前一年取消了牧業稅,這對滿洲里的畜牧業發展產生了重要影響。在調整營業稅的起征點方面,滿洲里市政府從2009年的5000元提高到2011年的2萬元,鼓勵各個體工商戶的發展,從而促進滿洲里批發零售業的發展。總體而言,滿洲里市的各項稅收政策和措施,較快地促進了滿洲里市的經濟發展。在第三章中,筆者主要從社會發展的角度,來分析稅收與邊疆民族地區發展的關系。當稅收收入納入財政收入之后,政府通過財政支出的途徑,把稅收資金(財政收人)投入到邊疆民族地區的重點項目和城市建設、民族教育和醫療衛生發展、社會保障和就業等領域,促進了社會各項事業的發展,帶來了邊民生活質量提高及文化發展。根據每年財政投入社會建設的資金分析,滿洲里政府在社會各領域建設的資金投入是逐年增加的,而且重視民生事業發展,2013年,其民生領域的支出甚至占到財政總支出近40%。在社會保障與就業領域,滿洲里城市最低生活保障標準逐年提高,從2004年的130元提高到2014年的540元。同時當地的養老保險、醫療保險、失業保險、生育保險的參保人數逐年增加。在就業方面,國家出臺稅收優惠政策鼓勵企業吸納失業人員,享受稅收抵扣,促進當地失業人員再就業。2004年到2014年滿洲里的城鎮失業率維持在4%左右,反映了滿洲里就業發展良好。邊民生活質量的提高反映滿洲里城鎮常住居民人均可支配收入和在崗職工平均工資提高,可支配收入從2009年到2014年提高了1.67倍,在崗職工平均工資從2005年到2014年提高了4.53倍。此外,政府通過財政投入建設文化基礎設施,舉辦節慶活動,出臺文化產業發展的優惠政策,促進了滿洲里的文化發展。在第四章中,重點從當地少數民族的生存和發展狀況出發,探討稅收與邊疆民族地區少數民族事業發展的關系。少數民族的發展,首先體現在少數民族人口的發展上。政府通過投入財政資金發展邊疆民族地區的醫療衛生事業,鼓勵少數民族孕婦去醫院住院生產,滿洲里市少數民族人口發展較快。此外,政府通過稅收優惠政策,吸引企業到滿洲里發展,創造了就業機會,吸引了周邊地區的少數民族到滿洲里就業,這樣外來少數民族的流入,帶來滿洲里少數民族人口的發展。通過1990年、2000年、2010年人口普查數據,筆者較為詳細地分析了滿洲里少數民族人口增長的原因。在生計方式變遷方面,歷史上滿洲里牧區的少數民族主要從事游牧生計,新中國成立后,國家通過稅收優惠政策吸引企業到滿洲里發展,提供較好的工資待遇,很多牧民放棄游牧生計,選擇到城市企業工作。國家對少數民族特需商品的企業提供稅收優惠政策,鼓勵商家發展民族服飾,不僅弘揚了民族文化,還促進了就業和經濟增收。20世紀90年代,國家對少數民族重大節日活動,比如蒙古族祭敖包、回族古爾邦節等節日屠宰牲畜免除屠宰稅,之后又逐步取消了屠宰稅,這對少數民族飲食發展有積極作用的。此外,在住房方面,政府財政投入建設公租房、廉租房,對少數民族棚戶區改造,及其購買第一套住房享受契稅低稅率優惠,帶來了少數民族住房的發展。在交通方面,政府投資修巷道、硬化道路,方便少數民族出行。這些措施提升了各少數民族的民族自豪感和國家認同感,使得當地的民族關系得以和諧發展。第五章主要討論邊疆、稅收與國家認同的關系。稅收促進滿洲里整體的社會發展,邊民受益,從而增強了邊民國家認同。改革開放近四十年來,中國經濟比鄰國呈現出更好的發展態勢,這也增強我國邊民對于自己國家的認同。在日常生活中,邊民對于未來生活的選擇往往有著非常理性的認知,“用腳投票”選擇他們認為稅收環境、發展環境更好的國家發展。在不同場域中,不管是少數民族、漢族的民族區分,還是中國人、蒙古人、俄羅斯人的國籍區分,邊民往往會選擇那種最有利于自己發展的身份來認同。在本文最后