《中級經濟法》(稅法部分)模擬試題及參考答案

《中級經濟法》(稅法部分)模擬試題及參考答案一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.根據增值稅法律制度的規定，下列增值稅納稅人中，應當認定為小規模納稅人的是（）。A.年應稅銷售額500萬元以下，會計核算健全的納稅人B.年應稅銷售額超過500萬元的個體工商戶C.年應稅銷售額超過500萬元的非企業性單位（選擇按小規模納稅人納稅的除外）D.年應稅銷售額超過500萬元的不經常發生應稅行為的企業（選擇按小規模納稅人納稅的除外）答案A2.根據增值稅法律制度的規定，下列應稅行為中，應按照"銷售貨物"稅目征收增值稅的是（）。A.銀行提供貸款服務B.汽修廠提供汽車維修勞務C.連鎖超市銷售生鮮食品D.裝修公司提供住宅裝修服務答案C3.根據增值稅法律制度的規定，下列行為中，不屬于增值稅視同銷售貨物的是（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將委托加工收回的貨物用于對外投資D.將自產貨物無償贈送給關聯企業答案B4.甲商場為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售空調同時提供上門安裝服務，共收取含稅價款339萬元，未分別核算貨物與服務的銷售額。已知銷售貨物增值稅稅率為13%，建筑安裝服務稅率為9%，甲商場該筆業務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.339÷B.339÷C.339×D.339÷答案A解析納稅人兼營不同稅率的應稅項目未分別核算銷售額的，從高適用稅率。5.甲企業為增值稅一般納稅人，2024年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額200萬元，因購買方購買量大，甲企業給予10%的價格折扣，銷售額和折扣額在同一張發票金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%，甲企業該筆業務增值稅銷項稅額為（）。A.26萬元B.23.4萬元C.20.34萬元D.29.38萬元答案B6.甲金店為增值稅一般納稅人，2024年10月采取以舊換新方式銷售金項鏈100條，新項鏈同期含稅售價3390元/條，舊項鏈作價1130元/條，實際每條收取差價款2260元。已知增值稅稅率為13%，甲金店該筆業務增值稅銷項稅額為（）。A.3.9萬元B.3.25萬元C.2.6萬元D.2.94萬元答案C解析金銀首飾以舊換新業務，按實際收取的不含稅差價款計算銷項稅額。7.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售白酒收取包裝物押金2.26萬元，約定3個月內返還；當月另沒收逾期未退的啤酒包裝物押金1.13萬元。已知增值稅稅率為13%，兩筆押金應確認的增值稅銷項稅額為（）。A.0.26萬元B.0.39萬元C.0.13萬元D.0.44萬元答案B解析白酒包裝物押金在收取時并入銷售額計稅，啤酒、黃酒包裝物押金在逾期時并入銷售額計稅。8.甲企業為增值稅一般納稅人，2024年10月購進一批農產品用于生產13%稅率的貨物，取得農產品銷售發票注明買價10萬元，當月全部領用生產。已知用于生產13%稅率貨物的農產品扣除率為10%，該筆業務準予抵扣的進項稅額為（）。A.0.9萬元B.1萬元C.1.3萬元D.0.6萬元答案B9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月購進國內旅客運輸服務，取得注明員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價和燃油附加費合計1090元，已知航空旅客運輸服務適用9%稅率，該筆業務準予抵扣的進項稅額為（）。A.90元B.98.1元C.32.7元D.109元答案A10.增值稅一般納稅人發生的下列應稅行為中，可以選擇適用簡易計稅方法的是（）。A.銷售自產的自來水B.銷售外購的農產品（未深加工）C.提供加工修理修配勞務D.銷售自己使用過的已抵扣進項稅額的固定資產答案A11.根據增值稅法律制度的規定，下列項目中，免征增值稅的是（）。A.超市銷售糧食B.其他個人銷售自己使用過的手機C.企業銷售自己使用過的生產設備D.外貿企業出口適用退（免）稅政策的貨物答案B解析選項A適用9%稅率；選項C按適用稅率計稅；選項D適用零稅率。12.甲公司為增值稅一般納稅人，采取預收款方式銷售生產工期為3個月的生產設備，2024年10月5日簽訂合同，10月10日收到全部預收款，11月15日發出設備，12月5日向購買方開具發票，該筆業務增值稅納稅義務發生時間為（）。A.10月5日B.10月10日C.11月15日D.12月5日答案C解析采取預收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為貨物發出當天，生產工期超過12個月的大型設備除外。13.根據企業所得稅法律制度的規定，下列企業中，屬于居民企業的是（）。A.依照美國法律成立、實際管理機構在美國，在中國境內設立辦事處的企業B.依照日本法律成立、實際管理機構在中國上海的企業C.依照韓國法律成立、實際管理機構在韓國，未在中國境內設立機構場所但有來源于中國境內股息所得的企業D.依照英國法律成立、實際管理機構在英國，委托中國境內代理人從事經營活動的企業答案B14.根據企業所得稅法律制度的規定，銷售貨物所得的來源地判定標準是（）。A.銷售方機構所在地B.購買方機構所在地C.交易活動發生地D.貨物所在地答案C15.甲企業為符合條件的小型微利企業，2024年應納稅所得額為200萬元，已知小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅，2024年小型微利企業年應納稅所得額不超過300萬元的部分減按25%計入應納稅所得額，甲企業2024年應繳納企業所得稅（）。A.10萬元B.20萬元C.40萬元D.50萬元答案A16.根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，屬于不征稅收入的是（）。A.國債利息收入B.財政撥款C.接受捐贈收入D.股權轉讓收入答案B17.根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，屬于免稅收入的是（）。A.企業取得的專項用途財政性資金B.企業發行公司債券取得的利息收入C.居民企業直接投資于其他上市居民企業持股12個月以上取得的股息紅利收入D.非營利組織取得的營利性活動收入答案C18.甲企業2024年發放合理工資薪金總額1000萬元，當年發生職工教育經費支出90萬元，已知職工教育經費扣除比例為8%，當年職工教育經費準予在企業所得稅稅前扣除的金額為（）。A.90萬元B.80萬元C.70萬元D.25萬元答案B19.甲企業2024年通過公益性社會組織發生公益性捐贈支出100萬元，當年會計利潤總額為500萬元，已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后3個納稅年度扣除，當年準予稅前扣除的公益性捐贈金額為（）。A.100萬元B.60萬元C.50萬元D.12萬元答案B20.根據企業所得稅法律制度的規定，下列支出中，可以在企業所得稅稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B.銀行按規定加收的罰息C.非廣告性質的贊助支出D.未經核定的準備金支出答案B21.根據企業所得稅法律制度的規定，下列固定資產中，可以計算折舊在稅前扣除的是（）。A.以經營租賃方式租入的固定資產B.以融資租賃方式租入的固定資產C.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產D.單獨估價作為固定資產入賬的土地答案B22.某居民企業2024年會計利潤總額為200萬元，當年發生未形成無形資產的研發費用100萬元，已知未形成無形資產的研發費用可按100%在稅前加計扣除，無其他納稅調整事項，該企業2024年應納稅所得額為（）。A.200萬元B.100萬元C.300萬元D.150萬元答案B23.某居民企業2024年轉讓一項專利技術所有權取得所得700萬元，下列關于該筆所得稅務處理的表述中，正確的是（）。A.全部免征企業所得稅B.500萬元部分免征，剩余200萬元部分減半征收C.700萬元全部減半征收D.全額計入應納稅所得額計稅答案B24.根據企業所得稅法律制度的規定，企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅的是（）。A.蔬菜種植B.林木培育C.遠洋捕撈D.花卉種植答案D25.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照投資額的一定比例在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額，該比例為（）。A.50%B.70%C.90%D.100%答案B26.企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的一定比例可以從企業當年的應納稅額中抵免，該比例為（）。A.10%B.20%C.25%D.30%答案A27.扣繳義務人每次代扣的非居民企業預提所得稅稅款，應當自代扣之日起（）內繳入國庫。A.5日B.7日C.10日D.15日答案B28.企業應當自年度終了之日起（）內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。A.3個月B.4個月C.5個月D.6個月答案C29.根據增值稅法律制度的規定，增值稅一般納稅人發生的下列業務中，可以開具增值稅專用發票的是（）。A.向消費者個人銷售服裝B.銷售免稅圖書C.向一般納稅人銷售生產用設備D.商業企業零售煙酒答案C30.甲企業為增值稅一般納稅人，2024年10月因管理不善導致一批上月購進的生產用材料被盜，該批材料賬面成本10萬元（含運費1萬元），購進時已抵扣進項稅額，已知貨物增值稅稅率13%，交通運輸服務稅率9%，該筆業務應轉出的進項稅額為（）。A.1.3萬元B.1.26萬元C.0.9萬元D.1.09萬元答案B二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.下列增值稅應稅服務中，適用9%稅率的有（）。A.建筑服務B.郵政服務C.基礎電信服務D.增值電信服務答案ABC2.根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（）。A.納稅人發生視同銷售不動產的，為不動產權屬變更的當天B.納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天C.納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天D.納稅人進口貨物，為報關進口的當天答案ABCD3.根據增值稅法律制度的規定，下列項目對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.購進的餐飲服務B.購進的居民日常服務C.購進的娛樂服務D.員工出差取得的住宿服務增值稅專用發票答案ABC4.根據增值稅法律制度的規定，下列出口貨物、跨境應稅行為中，適用增值稅零稅率的有（）。A.出口企業出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物B.境內單位提供的國際運輸服務C.境內單位向境外單位提供的完全在境外消費的研發服務D.境內單位提供的工程項目在境外的建筑服務答案ABC解析選項D適用增值稅免稅政策，不適用零稅率。5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于所得來源地的表述中，正確的有（）。A.提供勞務所得，按照勞務發生地確定B.不動產轉讓所得，按照不動產所在地確定C.動產轉讓所得，按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定D.股息、紅利等權益性投資所得，按照取得所得的企業所在地確定答案ABC解析選項D，股息、紅利所得按照分配所得的企業所在地確定來源地。6.根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，屬于應稅收入的有（）。A.銷售貨物收入B.租金收入C.特許權使用費收入D.依法收取并納入財政管理的政府性基金答案ABC7.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于企業所得稅稅前扣除原則的有（）。A.權責發生制原則B.配比原則C.相關性原則D.合理性原則答案ABCD8.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項支出中，超過扣除限額部分準予結轉以后納稅年度扣除的有（）。A.職工教育經費B.廣告費和業務宣傳費C.業務招待費D.符合條件的公益性捐贈支出（3年內）答案ABD解析選項C，業務招待費超過扣除限額的部分不得結轉以后年度扣除。9.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于手續費及傭金支出稅前扣除的表述中，正確的有（）。A.財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%計算扣除限額B.人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%計算扣除限額C.除保險企業外的其他企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算扣除限額D.企業以現金等非轉賬方式支付的所有手續費及傭金一律不得在稅前扣除答案ABC解析選項D，企業委托個人代理業務，以現金方式支付給個人的手續費及傭金可以按規定在稅前扣除。10.根據企業所得稅法律制度的規定，下列資產中，計提的折舊、攤銷費用可以在稅前扣除的有（）。A.生產性生物資產B.以經營租賃方式租出的固定資產C.自創商譽D.未投入使用的生產用廠房答案ABD解析選項C，自創商譽不得計算攤銷費用在稅前扣除。11.根據企業所得稅法律制度的規定，下列行業中，不適用研發費用加計扣除政策的有（）。A.煙草制造業B.住宿和餐飲業C.批發和零售業D.房地產業答案ABCD12.根據企業所得稅法律制度的規定，下列收入中，屬于不征稅收入的有（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費B.依法收取并納入財政管理的政府性基金C.企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金D.國債利息收入答案ABC解析選項D屬于免稅收入。13.根據企業所得稅法律制度的規定，下列條件中，屬于小型微利企業認定條件的有（）。A.從事國家非限制和禁止行業B.年度應納稅所得額不超過300萬元C.從業人數不超過300人D.資產總額不超過5000萬元答案ABCD14.根據增值稅法律制度的規定，下列情形中，屬于在我國境內發生增值稅應稅行為的有（）。A.銷售貨物的起運地在境內B.銷售貨物的所在地在境內C.租賃的不動產在境內D.銷售自然資源使用權的自然資源在境內答案ABCD15.下列關于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣規則的表述中，正確的有（）。A.取得增值稅專用發票的，一般按發票注明的增值稅額抵扣B.購進農產品取得農產品收購發票的，按買價和規定的扣除率計算抵扣C.購進國內旅客運輸服務取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按票面金額換算為不含稅金額后依9%計算抵扣D.購進貸款服務取得增值稅專用發票的，按發票注明的稅額抵扣答案ABC解析選項D，購進貸款服務對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率，選擇零稅率的可以按規定辦理出口退（免）稅。答案正確2.增值稅一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。答案正確3.企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，發生的合理的勞動保護支出，準予在稅前扣除。答案正確4.企業所得稅納稅人在納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉彌補，結轉年限最長不得超過3年。答案錯誤解析企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，結轉年限最長一般為5年，具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業結轉年限為10年。5.企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分準予扣除，超過部分不得在以后納稅年度扣除。答案錯誤解析超過扣除限額的廣宣費支出，準予結轉以后納稅年度扣除。6.增值稅納稅人委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務發生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天。答案正確7.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。答案正確8.企業為投資者或者職工支付的商業保險費，一律不得在企業所得稅稅前扣除。答案錯誤解析企業按照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費等準予在稅前扣除。9.增值稅小規模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發票已經繳納的稅款，在專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。答案正確10.企業將自產貨物用于本企業在建工程，企業所得稅處理上應當視同銷售確認收入。答案錯誤解析貨物所有權未發生轉移，不視同銷售，無需確認收入。四、簡答題（每題6分，共18分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產銷售家用電器，2024年10月發生下列業務：（1）銷售液晶電視機一批，取得不含稅銷售額800萬元，同時收取隨貨物銷售的包裝費11.3萬元，款項均已收訖；（2）采取以舊換新方式銷售家用空調200臺，新空調同期不含稅單價3000元/臺，舊空調每臺折價200元，實際每臺收取含稅價款3184元；（3）購進生產用零部件一批，取得增值稅專用發票注明稅額39萬元；因倉庫管理不善，該批零部件的20%被盜丟失。已知：甲公司銷售貨物適用的增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料及增值稅法律制度的規定，回答下列問題（計算結果保留兩位小數）：（1）計算業務（1）應確認的增值稅銷項稅額；（2）計算業務（2）應確認的增值稅銷項稅額；（3）計算業務（3）準予抵扣的增值稅進項稅額。答案（1）包裝費屬于價外費用，應作價稅分離后并入銷售額計稅。業務（1）銷項稅額=[800（2）金銀首飾以外的以舊換新業務，按新貨物同期不含稅售價確定銷售額，不得扣減舊貨物折價。業務（2）銷項稅額=200×（3）因管理不善造成貨物被盜屬于非正常損失，對應的進項稅額不得抵扣。業務（3）準予抵扣的進項稅額=39×2.乙居民企業2024年度實現產品銷售收入5000萬元，自行核算的年度利潤總額為200萬元，當年發生部分業務如下：（1）發生與生產經營相關的業務招待費支出50萬元，已全額計入管理費用；（2）發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出780萬元，已全額計入銷售費用；（3）通過公益性社會組織向受災地區捐贈現金25萬元，已全額計入營業外支出。已知：乙企業適用25%的企業所得稅稅率；業務招待費按發生額的60%扣除，且最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；廣宣費扣除比例為15%；公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除。要求：根據上述資料及企業所得稅法律制度的規定，回答下列問題：（1）計算業務招待費準予在企業所得稅稅前扣除的金額；（2）計算廣告費和業務宣傳費準予在企業所得稅稅前扣除的金額；（3）計算公益性捐贈準予在企業所得稅稅前扣除的金額。答案（1）業務招待費扣除限額1=50×60%（2）廣宣費扣除限額=5000×（3）公益性捐贈扣除限額=200×3.丙商店為按季申報的增值稅小規模納稅人，2024年第3季度發生如下業務：（1）銷售日用百貨取得含稅銷售收入20.6萬元，開具增值稅普通發票；（2）轉讓2019年購置的臨街商鋪一套，取得含稅轉讓收入105萬元，該商鋪購置原價為60萬元，選擇差額計稅；（3）出租閑置的經營用倉庫，取得含稅租金收入3.15萬元，開具增值稅普通發票。已知：小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收增值稅；轉讓不動產、不動產經營租賃適用5%征收率；小規模納稅人季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。要求：根據上述資料及增值稅法律制度的規定，回答下列問題（計算結果保留兩位小數）：（1）計算丙商店第3季度銷售日用百貨應繳納的增值稅；（2）計算丙商店轉讓商鋪應繳納的增值稅；（3）計算丙商店出租倉庫應繳納的增值稅。答案（1）丙商店季度總銷售額扣除不動產銷售額后的余額=20.6÷（2）小規模納稅人轉讓其取得（不含自建）的不動產，以取得的全部價款和價外費用減去不動產購置原價后的余額為銷售額，按照5%征收率計算應納稅額。轉讓商鋪應繳納的增值稅=(105（3）出租倉庫對應的銷售額包含在23.4萬元的免稅銷售額范圍內，因此應繳納的增值稅為0。（2分）五、綜合題（共12分）甲居民企業為增值稅一般納稅人，屬于高新技術企業，2024年度自行核算的營業收入為8000萬元，營業成本為5000萬元，利潤總額為500萬元，經稅務師事務所審核，發現以下相關業務：（1）接受乙供應商捐贈的生產用原材料一批，取得乙供應商開具的增值稅專用發票注明價款100萬元、增值稅稅額13萬元，甲企業將該筆捐贈收入全額計入資本公積，未作損益核算。（2）轉讓一項專利技術的所有權，取得轉讓收入800萬元，與轉讓相關的成本、稅費合計200萬元，該筆業務的損益已全額計入利潤總額，未作納稅調整。（3）全年實際發放合理工資薪金總額1000萬元，實際發生職工福利費150