審計專業技術資格（初級）審計職業道德題（含解析）

審計專業技術資格（初級）審計職業道德題（含解析）一、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于審計職業道德區別于其他行業職業道德的本質特征的是A.強制性要求B.獨立性要求C.保密要求D.專業勝任要求2.社會審計人員在執行審計業務時，因個人持有被審計單位1%的流通股股票，面臨的主要職業道德不利影響是A.自我評價威脅B.自身利益威脅C.過度推介威脅D.外在壓力威脅3.內部審計人員參與了被審計部門上一年度內部控制制度的設計工作，本年度對該部門開展內控審計時，面臨的主要職業道德不利影響是A.自我評價威脅B.密切關系威脅C.外在壓力威脅D.自身利益威脅4.下列情形中，審計人員違反保密義務的是A.法院依法調取審計工作資料時，提供相關被審計單位商業秘密B.行業協會開展執業質量檢查時，按要求提交涉密審計底稿C.和自己的配偶談論被審計單位未公開的重大并購計劃D.經被審計單位書面同意后，向第三方提供相關審計數據5.下列行為中，符合審計職業道德對專業勝任能力要求的是A.承接超出自身專業能力范圍的審計業務后，自行聘請外部專家協助B.僅憑借以往同類項目經驗，對陌生行業審計對象出具審計報告C.參加審計機關組織的新審計準則培訓后，開展對應業務審計D.安排未取得審計從業資格的實習人員獨立出具審計意見6.下列審計人員的行為中，符合職業道德要求的是A.在社交平臺公開貶低同行的專業能力B.夸大宣傳自身所在事務所的審計業績C.如實告知委托方自身審計業務的范圍邊界D.向被審計單位推薦供應商并收取傭金7.國家審計人員與被審計單位負責人為表兄妹關系，下列處理方式符合職業道德要求的是A.繼續執行審計業務，無需回避B.向所屬審計機關主動申請回避C.僅在涉及該負責人相關事項時回避D.經被審計單位同意后可繼續執業8.下列情形中，不影響社會審計人員形式上獨立性的是A.擔任被審計單位的常年會計顧問B.與被審計單位財務總監為普通大學校友，無其他利益往來C.從被審計單位獲得超出正常標準的審計服務費用D.代被審計單位編制本年度財務報表9.下列情形中，屬于過度推介威脅的是A.審計人員幫助被審計單位推介其新發行的公司債券B.審計人員受到被審計單位以解除業務約定為要挾的施壓C.審計人員與被審計單位財務負責人是近親屬關系D.審計人員對自己之前編制的會計信息進行審計10.下列人員中，不需要遵守我國審計職業道德相關規范的是A.某縣審計局在編審計人員B.某國有企業內部審計機構工作人員C.某會計師事務所注冊會計師D.某上市公司財務部門出納人員二、填空題（共10題，每題2分，共20分）1.我國審計職業道德體系涵蓋國家審計職業道德、內部審計職業道德、______職業道德三類。2.審計人員面臨的職業道德不利影響主要包括自身利益、自我評價、密切關系、過度推介、______五類。3.社會審計人員在執行財務報表審計業務時，需要同時保持實質上的獨立性和______的獨立性。4.除法律法規另有規定外，審計人員對執行審計業務過程中知悉的國家秘密、工作秘密、______負有保密義務。5.審計人員應當持續保持和提升______，不得承接和從事超出自身能力范圍的審計業務。6.國家審計人員在執行審計業務時，與被審計單位或者審計事項存在利害關系的，應當主動申請______。7.社會審計人員不得以______名義承接審計業務，只能由所在會計師事務所統一接受委托。8.審計人員不得向被審計單位索取、收受委托合同約定之外的酬金或者其他______，避免影響獨立性。9.審計人員在發表審計意見時，應當不受個人好惡、上級壓力、被審計單位干預的影響，保持______的職業判斷。10.審計人員違反職業道德規范，情節嚴重的，可能被吊銷相關______證書，甚至承擔刑事責任。三、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.審計職業道德僅對審計人員的執業行為進行約束，不約束其8小時之外的私人行為。2.國家審計人員的獨立性要求僅針對被審計單位，不需要獨立于其他行政機關、社會團體和個人。3.審計人員在執行審計業務時，只要保持了實質上的獨立性，即使形式上不獨立也不違反職業道德要求。4.經被審計單位書面同意后，審計人員可以將其知悉的被審計單位商業秘密提供給第三方，不違反保密義務。5.審計人員可以適當夸大宣傳自身的專業能力，只要不惡意貶低同行就符合職業道德要求。6.內部審計人員對所在單位管理層的違規行為向上級監管部門上報，違反了對所在單位的保密義務。7.社會審計人員在為被審計單位提供財務報表審計服務的同時，可以同時為其提供代理記賬服務，只要安排不同的項目組執行即可。8.審計人員因被審計單位威脅解除業務約定而修改審計意見，屬于受到外在壓力威脅導致違反職業道德。9.審計人員參加行業協會組織的免費專業培訓課程，不屬于收受被審計單位利益，不違反職業道德要求。10.審計職業道德不具有強制性，僅依靠審計人員的自覺遵守發揮作用。四、簡答題（共4題，每題4分，共16分）1.請簡要回答審計職業道德中保密義務的例外情形有哪些。2.請簡要說明審計獨立性的兩層含義及其核心要求。3.請簡要回答專業勝任能力對審計人員的兩項核心要求。4.請簡要說明國家審計、內部審計、社會審計三類審計主體的職業道德要求的核心共同點。五、應用題（共4題，每題6分，共24分）1.某市審計局審計人員張某在對本地某國有企業開展年度財務收支審計時，發現該企業財務總監李某是自己的大學同班同學，且兩人畢業之后保持頻繁的私人往來，張某未向審計機關說明該情況，繼續擔任該項目的主審。請結合審計職業道德要求，判斷張某的行為是否合規，并說明理由。2.某會計師事務所注冊會計師王某承接了A上市公司2023年度財務報表審計業務，在審計過程中，A公司財務負責人提出希望王某幫其推介公司定向增發的股票，并承諾如果推介成功將給王某支付10%的推介傭金。請分析王某面臨的職業道德威脅，并說明王某應當采取的正確處理方式。3.某制造企業內部審計人員趙某負責對本企業采購部門2023年度采購業務開展專項審計，在審計過程中趙某發現，采購部門存在大額供應商選擇未履行招投標程序的情況，采購部門負責人私下找到趙某，提出愿意給趙某贈送價值2萬元的購物卡，要求趙某隱瞞該問題。趙某拒絕了購物卡，但考慮到采購部門負責人是自己的直屬領導的親戚，最終未在審計報告中披露該問題。請判斷趙某的行為是否符合內部審計職業道德要求，并說明理由。4.某會計師事務所2024年3月承接了B科技公司的2023年度財務報表審計業務，該事務所2023年8月曾經接受B公司的委托，為其設計了2023年度的財務核算制度和內部控制流程，事務所認為兩個業務分別由不同的項目組執行，不會影響審計的獨立性，因此直接承接了該審計業務，未采取任何額外的防范措施。請判斷該事務所的做法是否符合社會審計職業道德要求，并說明理由，同時提出可行的改進措施。標準答案及解析一、單項選擇題答案及解析1.答案：B解析：獨立性是審計的本質屬性，也是審計職業道德區別于其他行業職業道德的核心特征，其他要求為多個行業職業道德共有。2.答案：B解析：審計人員持有被審計單位股票，與被審計單位存在直接經濟利益，屬于自身利益威脅，可能影響其客觀執業。3.答案：A解析：審計人員對自己參與設計的內控制度進行審計，需要評價自己的工作成果，屬于自我評價威脅。4.答案：C解析：向無關人員泄露被審計單位未公開的重大信息，違反保密義務，其余選項均屬于保密義務的法定例外情形。5.答案：C解析：選項A需先征得委托方同意才可聘請外部專家；選項B未充分了解審計對象行業情況，不符合專業勝任要求；選項D實習人員不具備獨立出具審計意見的資格。6.答案：C解析：其余選項均違反良好職業行為的要求，不得貶低同行、夸大宣傳、收取不合規傭金。7.答案：B解析：國家審計人員與被審計單位負責人存在近親屬關系，屬于利害關系人，應當主動向所屬審計機關申請回避。8.答案：B解析：普通校友關系無利益往來，不會被第三方合理懷疑獨立性，其余選項均會影響形式上的獨立性。9.答案：A解析：選項B屬于外在壓力威脅，選項C屬于密切關系威脅，選項D屬于自我評價威脅。10.答案：D解析：上市公司出納屬于財務人員，不屬于審計從業人員，無需遵守審計職業道德規范。二、填空題答案1.社會審計2.外在壓力3.形式上4.商業秘密5.專業勝任能力6.回避7.個人8.不正當利益9.客觀公正10.執業資格三、判斷題答案及解析1.答案：×解析：審計人員的私人行為如果損害職業聲譽、影響公眾對審計行業的信任，也會受到職業道德的約束。2.答案：×解析：國家審計的獨立性要求審計人員獨立于被審計單位，同時不受其他行政機關、社會團體和個人的不當干涉，并非僅針對被審計單位。3.答案：×解析：審計人員執行審計業務需要同時保持實質上和形式上的獨立性，避免第三方對審計的公正性產生合理懷疑。4.答案：√解析：經被審計單位書面授權且不違反法律法規的前提下，披露相關商業秘密不屬于違反保密義務。5.答案：×解析：審計人員應當如實宣傳自身的專業能力，不得夸大宣傳，否則違反良好職業行為的要求。6.答案：×解析：內部審計人員向上級監管部門上報管理層違規行為，屬于法定職責，屬于保密義務的例外情形，不違反保密要求。7.答案：×解析：同一事務所同時為同一家客戶提供財務報表審計和代理記賬服務，會產生嚴重的自我評價威脅，即使安排不同項目組也無法完全消除不利影響，屬于禁止承接的業務組合。8.答案：√解析：被審計單位以解除業務約定要挾，屬于外在壓力威脅，審計人員因此修改審計意見違反職業道德要求。9.答案：√解析：行業協會組織的免費培訓屬于正常的專業提升途徑，與被審計單位無關，不違反職業道德。10.答案：×解析：我國審計職業道德的核心要求已經納入《審計法》《注冊會計師法》《國家審計準則》等法律法規和規范文件，具有強制性。四、簡答題答題要點及評分標準1.答案要點：（1）法律法規允許披露，且取得被審計單位或相關權利方的書面授權，1分；（2）根據法律法規要求，配合訴訟、仲裁等司法程序，或向監管部門報告發現的違法違規行為，1分；（3）接受行業協會、監管機構的執業質量檢查，答復其詢問和調查，1分；（4）法律法規規定的其他可以披露的情形，1分。2.答案要點：（1）實質上的獨立性，是指審計人員執業時內心不受偏見、利益沖突、他人不當影響，能夠獨立作出客觀公正的職業判斷，2分；（2）形式上的獨立性，是指審計人員在第三方視角下，不存在可能被合理認為影響其公正性的情形，避免讓社會公眾對審計獨立性產生懷疑，2分。評分說明：兩層含義表述清晰即可得分，表述相近可酌情給分。3.答案要點：（1）專業勝任能力的獲取：審計人員應當通過正規的專業教育、培訓、執業實踐，掌握足夠的審計專業知識、技能和實務經驗，具備承接審計業務的能力，2分；（2）專業勝任能力的保持：審計人員應當持續學習最新的審計準則、相關法律法規、行業動態，及時更新知識體系，確保執業能力符合當前業務的要求，2分。評分說明：兩項核心要求表述清晰即可得分，表述相近可酌情給分。4.答案要點：三類審計主體的職業道德核心共同點包括：遵守誠信原則、保持客觀公正、恪守獨立性要求、具備專業勝任能力、履行保密義務、維護職業聲譽。五、應用題答題思路、要點及評分標準1.答題思路：首先判斷行為合規性，再結合密切關系威脅和回避制度的要求說明理由。答案要點：（1）張某的行為不符合審計職業道德要求，1分；（2）張某與被審計單位財務負責人存在長期密切的私人關系，屬于職業道德不利影響中的密切關系威脅，可能導致其無法客觀公正開展審計工作，2分；（3）根據國家審計準則的要求，審計人員與被審計單位或審計事項存在利害關系的，應當主動向所屬審計機關申請回避，張某未主動說明情況申請回避，違反了獨立性和回避制度的要求，3分。評分說明：判斷正確得1分，理由說明充分得5分，表述相近可酌情給分。2.答題思路：首先識別對應的不利影響類型，再結合職業道德要求給出處理方式。答案要點：（1）王某面臨兩類職業道德威脅：一是幫助被審計單位推介股票屬于過度推介威脅，可能導致其偏向被審計單位利益；二是收取推介傭金屬于自身利益威脅，會嚴重損害審計獨立性，2分；（2）正確處理方式：第一，明確拒絕A公司的推介請求和傭金給付提議，2分；第二，評估該事項對審計獨立性的影響，如果不利影響無法消除，應當及時向事務所質量管理部門報備，考慮解除業務約定，2分。評分說明：威脅類型識別準確得2分，處理方式合理可行得4分，表述相近可酌情給分。3.答題思路：首先判斷整體行為合規性，再分別對其拒絕購物卡和隱瞞問題的行為進行分析，結合外在壓力、密切關系威脅的要求說明理由。答案要點：（1）趙某的行為不符合內部審計職業道德要求，1分；（2）趙某拒絕被審計部門負責人贈送購物卡的行為符合職業道德中廉潔自