中級審計師考試績效審計案例分析（含解析）

中級審計師考試績效審計案例分析（含解析）一、判斷題（每題2分，共20分）1.績效審計的核心評價維度僅包括合規性、真實性和完整性，不涉及資源使用的投入產出相關評價。2.績效審計的審計對象只能是各級政府行政部門，不能覆蓋事業單位、國有企業及公共服務項目。3.開展績效審計時，審計人員可以根據被審計單位的實際情況自行設定全部評價標準，無需參考行業基準、政策要求或歷史績效數據。4.對比分析法是績效審計中最常用的方法之一，僅能用于同一被審計單位不同時期的績效數據縱向對比，不能用于跨單位的橫向對標對比。5.績效審計中發現的問題不屬于重大違法違規范疇的，無需在正式審計報告中披露，僅需口頭告知被審計單位相關負責人即可。6.績效審計的實施程序不需要執行審前調查環節，審計組可直接進點開展現場審計工作。7.開展公共服務項目績效審計時，服務對象滿意度調研結果屬于效果性評價的重要參考指標。8.績效審計中使用的目標評價法，是指將被審計對象的實際產出與預先設定的績效目標進行對比，判斷績效目標的完成程度。9.對于涉密項目的績效審計，審計人員可以自行對外披露審計獲取的相關績效數據，無需遵守審計保密管理規定。10.績效審計的最終目的是促進被審計單位優化資源配置、提升運營效能，而非僅針對發現的問題進行追責處罰。二、單項選擇題（每題2分，共20分）1.績效審計通用的“3E”評價維度不包括以下哪一項A.經濟性B.效率性C.效果性D.合規性2.下列不屬于績效審計常用數據采集方法的是A.實地觀察法B.賬項基礎審計法C.文獻研究法D.焦點小組訪談法3.某審計組開展公立醫療機構運營績效審計，下列屬于效率性評價指標的是A.門診患者滿意度B.每萬元醫療設備年接診人次C.醫保政策執行符合率D.危重患者搶救成功率4.下列選項中，符合績效審計評價標準優先選擇順序的是A.行業標準>法定標準>歷史標準B.法定標準>行業標準>歷史標準C.歷史標準>法定標準>行業標準D.行業標準>歷史標準>法定標準5.下列關于績效審計報告的表述，正確的是A.績效審計報告無需包含審計建議部分B.績效審計報告僅需要送達被審計單位，無需報送本級人民政府C.績效審計報告中應當明確區分已核實的績效數據和待核實的存疑數據D.績效審計報告可以不披露審計發現的績效薄弱問題6.下列方法中，屬于績效審計中定性分析方法的是A.成本效益分析法B.數據包絡分析法C.層次分析法D.SWOT分析法7.績效審計中，針對被審計單位績效目標設定明顯不合理的問題，下列審計建議恰當的是A.直接要求被審計單位刪除該績效目標B.建議被審計單位參考行業平均水平、歷史完成情況優化目標設定C.要求被審計單位將所有績效目標設定值下調20%D.建議被審計單位無需公開績效目標8.下列主體中，不屬于績效審計常規訪談對象范圍的是A.被審計單位的一線業務人員B.被審計單位的服務對象C.與被審計單位無業務關聯的無關社會人員D.主管被審計單位的行業監管部門工作人員9.某制造企業績效審計中發現，某生產線年投入運營成本1200萬元，年產出合格產品價值1500萬元，同地區同行業同等規模生產線平均投入產出比為1:1.4，該生產線的效率性水平為A.優于行業平均B.與行業平均持平C.低于行業平均D.無法判斷10.下列關于績效審計后續跟蹤的表述，錯誤的是A.審計機關應當跟蹤檢查被審計單位對績效審計發現問題的整改情況B.被審計單位拒不整改績效問題的，審計機關可以依法進行處理處罰C.績效審計后續跟蹤僅需要關注問題是否整改完成，無需關注整改后的績效提升效果D.后續跟蹤中發現被審計單位整改措施不到位的，應當督促其限期整改三、多項選擇題（每題2分，共20分，多選、少選、錯選均不得分）1.績效審計與傳統財務收支審計的區別包括A.審計目標不同B.審計方法不同C.評價標準不同D.審計結果應用方向不同2.下列屬于公共項目績效審計中效果性評價內容的有A.項目預期社會效益的實現程度B.服務對象的滿意度水平C.項目產出是否達到預設的質量標準D.項目資金使用是否符合預算規定3.審計人員選擇績效審計項目時，通常需要考慮的因素包括A.預計的審計風險水平B.項目的社會關注度C.審計資源的充足程度D.項目績效提升的空間4.下列屬于績效審計中常用定量分析方法的有A.比較分析法B.成本效果分析法C.關鍵績效指標法D.頭腦風暴法5.績效審計評價標準的合法來源包括A.國家及地方出臺的相關政策文件B.行業主管部門發布的行業基準C.被審計單位自行設定且已公示的績效目標D.同地區同類型單位的平均績效水平6.績效審計中常見的問題類型包括A.績效目標設定不合理B.資源配置效率低下C.政策執行不到位D.未實現預期績效效果7.下列關于績效審計證據的表述，正確的有A.績效審計證據應當具備充分性、相關性、可靠性B.訪談記錄無需被訪談人簽字確認即可作為有效證據C.第三方機構出具的客觀評價報告可以作為績效審計的有效證據D.審計人員自行計算的績效對比數據不能作為審計證據8.某審計組開展市屬國有企業經營績效審計，下列屬于經濟性評價指標的有A.單位產品原材料損耗率B.年度三公經費實際支出較預算的節約率C.主營業務利潤率D.核心技術研發投入占營收比重9.績效審計報告的核心內容通常包括A.審計項目的基本概況B.被審計單位的績效總體評價C.審計發現的主要績效問題D.針對性的審計改進建議10.下列屬于績效審計結果的常規應用場景的有A.作為被審計單位績效考核的參考依據B.作為相關部門政策調整的決策參考C.作為財政預算安排的重要參考依據D.作為被審計單位領導干部履職評價的參考四、案例分析題（每題6分，共18分）1.審計組2024年對某市屬公立圖書館2021-2023年運營績效開展審計，獲取以下數據：（1）三年財政累計投入運營經費4500萬元，年均1500萬元，同地區同規模公立圖書館年均運營經費為1200萬元；（2）三年累計到館人次360萬，年均120萬，同地區同規模圖書館年均到館人次為150萬；（3）館藏圖書年均更新率為8%，行業平均更新率為12%；（4）讀者滿意度調查得分82分，行業平均得分為88分。要求：（1）分別從經濟性、效率性、效果性三個維度分析該圖書館存在的績效問題；（2）提出2條針對性審計建議。2.審計組對某縣2021-2023年農村飲水安全鞏固提升項目開展績效審計，發現以下情況：（1）項目總投資1.2億元，實際完成投資9800萬元，剩余2200萬元資金閑置超過18個月；（2）項目建成的32處供水站中，有8處因配套管網未同步建設，建成后一直未投入使用；（3）已投入運營的24處供水站中，有11處出水水質檢測不達標，涉及受益村民2.3萬戶；（4）項目預設目標為覆蓋全縣85%的農村人口，實際覆蓋比例僅為62%。要求：指出該項目存在的3類核心績效問題，并說明對應的審計判斷依據。3.審計組對某省屬國有企業2023年的技術研發項目績效開展審計，發現：（1）該企業當年研發投入2.8億元，共立項研發項目42個，截至2023年末僅8個項目完成驗收，驗收通過率19%，同行業平均驗收通過率為45%；（2）已驗收的8個項目中，僅有3個項目實現了成果轉化，轉化收益率僅為12%，同行業平均轉化收益率為35%；（3）審計人員抽查發現，有11個項目的立項未經過可行性論證，僅由業務部門直接申報即立項，研發資金撥付后無跟蹤管控機制。要求：計算該企業當年研發項目的效率性水平（以單位研發投入產生的已轉化成果收益為指標，已知3個轉化項目累計實現收益5040萬元），并分析導致研發績效低下的主要原因。五、論述題（每題11分，共22分）1.請結合中級審計師執業準則要求，論述開展績效審計時，審計人員應當如何確保績效評價標準的科學性和公允性，避免審計結論出現偏差。2.當前我國地方政府專項債券項目績效審計的需求不斷提升，請論述專項債券項目績效審計的核心關注點，以及審計人員如何通過績效審計助力專項債券資金使用效能提升。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：績效審計的核心評價維度為經濟性、效率性、效果性，重點關注資源投入產出效能，合規性、真實性是財務收支審計的核心維度，不屬于績效審計的核心評價內容。2.參考答案：×。解析：績效審計的審計對象覆蓋所有使用公共資金、國有資源的主體，包括政府部門、事業單位、國有企業、公共服務項目、公共政策等，并非僅局限于政府行政部門。3.參考答案：×。解析：績效審計評價標準的選擇需遵循法定優先、客觀公允的原則，優先選擇國家政策、行業標準、法定目標等作為評價依據，不得完全由審計人員自行設定全部標準。4.參考答案：×。解析：對比分析法既可以用于同一被審計單位不同時期的縱向對比，也可以用于同行業、同規模主體之間的橫向對標對比，是績效審計中適用范圍最廣的方法之一。5.參考答案：×。解析：無論績效審計發現的問題是否屬于違法違規范疇，均需要在正式審計報告中如實披露，針對非違規的績效薄弱問題也需要提出對應的改進建議。6.參考答案：×。解析：績效審計同其他類型審計一致，需要嚴格遵循審計程序，在進點前開展充分的審前調查，明確審計重點、預設評價標準、配置審計資源，保障審計質量。7.參考答案：√。解析：效果性評價重點關注項目預期目標的實現程度，服務對象滿意度是公共服務項目預期目標的重要組成部分，屬于效果性評價的核心指標之一。8.參考答案：√。解析：目標評價法是績效審計的核心方法之一，核心邏輯就是對比實際產出與預設目標的偏差，判斷目標完成情況，分析偏差原因。9.參考答案：×。解析：無論審計項目是否涉及涉密內容，審計人員均需要遵守審計保密管理規定，涉密項目的績效數據更要嚴格控制知悉范圍，不得自行對外披露。10.參考答案：√。解析：績效審計屬于建設性審計，核心目的是幫助被審計單位發現績效短板、優化管理、提升效能，追責處罰僅針對存在違法違規的情形，并非績效審計的主要目的。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：D。解析：績效審計通用“3E”維度包括經濟性、效率性、效果性，合規性屬于財務收支審計的核心評價內容，不屬于3E范疇。2.參考答案：B。解析：賬項基礎審計法是傳統財務審計的專用方法，核心是逐筆核查會計賬目，績效審計的數據采集方法包括實地觀察法、文獻研究法、焦點小組訪談法、問卷調查法等。3.參考答案：B。解析：效率性評價核心是衡量投入與產出的比值，每萬元醫療設備年接診人次體現了設備投入對應的服務產出，屬于效率性指標；A、D屬于效果性指標，C屬于合規性指標。4.參考答案：B。解析：績效審計評價標準的優先順序為法定標準（國家政策、法規、法定目標）>行業標準（行業主管部門發布的基準、同行業平均水平）>歷史標準（被審計單位歷史績效數據），保障評價標準的權威性和公允性。5.參考答案：C。解析：績效審計報告中需要明確區分已核實數據和存疑數據，避免誤導報告使用者；選項A錯誤，績效審計報告必須包含審計建議部分；選項B錯誤，績效審計報告需要按要求報送本級政府及相關主管部門；選項D錯誤，績效審計報告需要如實披露所有發現的績效問題。6.參考答案：D。解析：SWOT分析法是通過分析被審計對象的優勢、劣勢、機會、風險開展定性評價的方法，其余選項均屬于定量分析方法。7.參考答案：B。解析：針對績效目標設定不合理的問題，審計人員僅能提出優化建議，不得直接要求被審計單位調整或刪除目標，也不得強制要求設定具體數值，同時績效目標按要求應當對外公開。8.參考答案：C。解析：績效審計的訪談對象需要與審計事項存在關聯，與被審計單位無業務關聯的無關人員不屬于訪談范圍。9.參考答案：C。解析：該生產線投入產出比為1500/1200=1:1.25，低于同行業平均1:1.4的水平，因此效率性低于行業平均。10.參考答案：C。解析：績效審計后續跟蹤不僅要關注問題是否整改，還要評估整改后的績效提升效果，確認審計建議的落地成效，保障審計效果。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABCD。解析：績效審計與財務收支審計在審計目標（績效提升vs財務真實合規）、審計方法（定性定量結合vs財務核查）、評價標準（多元績效標準vs財經法規）、結果應用（優化管理vs追責整改）四個方面均存在明顯差異。2.參考答案：ABC。解析：效果性評價重點關注項目預期目標的實現程度，包括社會效益、服務滿意度、產出質量等；選項D屬于合規性評價內容，不屬于效果性范疇。3.參考答案：ABCD。解析：審計人員選擇績效審計項目時，需要綜合考慮審計風險、社會關注度、審計資源、績效提升空間等多重因素，優先選擇投入規模大、社會關注度高、績效提升空間大的項目。4.參考答案：ABC。解析：比較分析法、成本效果分析法、關鍵績效指標法均屬于定量分析方法，頭腦風暴法屬于定性分析方法，用于收集專家意見、分析問題原因。5.參考答案：ABCD。解析：績效審計評價標準的來源包括法定政策文件、行業基準、被審計單位已公示的績效目標、同地區同類型單位平均水平等，所有來源均需要保證客觀公允、可驗證。6.參考答案：ABCD。解析：績效審計中常見的問題包括目標設定不合理、資源配置效率低、政策執行不到位、未實現預期效果等四類核心問題。7.參考答案：AC。解析：績效審計證據需要符合充分性、相關性、可靠性的要求，第三方出具的評價報告屬于可靠的外部證據；選項B錯誤，訪談記錄需要被訪談人簽字確認才具備法律效力；選項D錯誤，審計人員按照規范計算的績效對比數據可以作為審計證據。8.參考答案：AB。解析：經濟性評價重點關注資源投入的節約程度，單位產品原材料損耗率、三公經費預算節約率均屬于經濟性指標；選項C屬于效果性指標，選項D屬于投入類指標，不屬于經濟性范疇。9.參考答案：ABCD。解析：績效審計報告的核心內容包括項目概況、總體績效評價、發現的主要問題、審計建議四個部分，保障報告的完整性和可用性。10.參考答案：ABCD。解析：績效審計結果可以應用于績效考核、政策調整、預算安排、干部履職評價等多個場景，是提升公共資源配置效能的重要依據。四、案例分析題答案及評分標準1.參考答案：（1）績效問題分析：①經濟性維度：年均運營經費1500萬元，高于同地區同規模圖書館1200萬元的平均水平，運營成本投入偏高，存在資源浪費風險。②效率性維度：年均到館人次120萬，低于同地區同規模圖書館150萬的平均水平，單位經費投入對應的服務產出偏低，運營效率不足。③效果性維度：館藏圖書年均更新率8%、讀者滿意度82分，均低于行業平均水平，未達到公共圖書館服務的預期效果。（3分，每答對1個維度得1分）（2）審計建議：①建議圖書館優化運營成本管控，梳理不必要的經費支出項目，參照行業平均水平設定運營成本控制目標，提升資金使用的經濟性。②建議圖書館優化館藏圖書更新機制，增加面向讀者的圖書需求調研，豐富讀者服務活動，提升到館人次和讀者滿意度。（3分，每答對1條合理建議得1.5分）評分標準：問題分析需對應維度，理由充分即可得分，建議需貼合實際具備可操作性，否則酌情扣分。2.參考答案：核心績效問題及判斷依據：①資金使用效益低下。依據：項目2200萬元資金閑置超過18個月，未發揮資金使用效益。②項目建成運營效率不足。依據：8處建成的供水站因配套管網缺失未投入使用，資產閑置浪費。③項目效果未達預期。依據：已運營供水站存在水質不達標問題，實際覆蓋農村人口比例僅為62%，遠低于85%的預設目標，未實現農村飲水安全鞏固提升的預期效果。（6分，每答對1類問題及對應依據得2分，未說明依據的每類僅得1分）評分標準：問題分類準確、依據對應即可得分，分類錯誤不得分。3.參考答案：（1）效率性水平計算：單位研發投入產生的已轉化成果收益=已轉化成果總收益/總研發投入=5040萬元/28000萬元=0.18元/元，即每1元研發投入僅產生0.18元的轉化收益，遠低于同行業平均0.35元/元的水平，效率性偏低。（2分，計算正確得2分，僅給出結果未說明的得1分）（2）績效低下原因：①研發項目立項不規范，11個項目未經過可行性論證即立項，項目本身缺乏科學性，驗收通過率低。②研發項目全流程管控缺失，資金撥付后無跟蹤管控機制，無法及時發現項目推進中的問題。③成果轉化機制不完善，已驗收項目的成果轉化率和收益率均遠低于行業平均水平，未建立研發與業務銜接的轉化通道。（4分，每答對1條原因得1.5分，答對3條得滿分）評分標準：計算過程正確、原因分析貼合案例實際即可得分，原因分析脫離案例的酌情扣分。五、論述題答案及評分標準1.參考答案：審計人員可以從以下四個方面保障績效評價標準的科學性和公允性：（1）嚴格遵循評價標準選擇優先級。優先選擇國家及地方出臺的法定政策、法規、規劃目標作為第一層級評價標準，其次選擇行業主管部門發布的行業基準、技術規范、同地區同類型