2026年全國稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)考試重點試卷（附答案）

姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 姓名:_________________編號:_________________地區(qū):_________________省市:_________________ 密封線 密封線 2026年稅務(wù)師考試重點試題精編注意事項:1.全卷采用機器閱卷，請考生注意書寫規(guī)范；考試時間為120分鐘。2.在作答前，考生請將自己的學(xué)校、姓名、班級、準(zhǔn)考證號涂寫在試卷和答題卡規(guī)定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂;非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書寫，字體工整，筆跡清楚。

4.請按照題號在答題卡上與題目對應(yīng)的答題區(qū)域內(nèi)規(guī)范作答，超出答題區(qū)域書寫的答案無效:在草稿紙、試卷上答題無效。(參考答案和詳細(xì)解析均在試卷末尾)一、選擇題

1、某金店（有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，則其消費稅的計稅依據(jù)為（）。A.實際收取的含增值稅的全部價款B.同類新金銀首飾的不含稅銷售價格C.新金銀首飾的組成計稅價格D.實際收取的不含增值稅的全部價款

2、納稅信用指標(biāo)不包括（）。A.納稅人信用歷史信息B.稅務(wù)內(nèi)部信息C.外部信息D.納稅人關(guān)聯(lián)方信息

3、某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本43000元（其中運費成本為2000元，取得運費增值稅專用發(fā)票），2020年4月購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39

4、某增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)讓一臺使用過的機器設(shè)備，該設(shè)備2007年8月購入，原價800萬元，未抵扣進(jìn)項稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費——簡易計稅6000B.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費——未交增值稅6000C.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理303000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6000D.借：銀行存款309000貸：固定資產(chǎn)清理300000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅9000

5、超豪華小汽車的征收范圍為每輛零售價格為（）及以上的乘用車和中輕型商用客車。A.100萬元（含增值稅）B.100萬元（不含增值稅）C.130萬元（含增值稅）D.130萬元（不含增值稅）

6、外籍個人Jessica在境內(nèi)某時裝設(shè)計企業(yè)擔(dān)任首席設(shè)計師，并同時兼任企業(yè)董事會董事，下列收入中應(yīng)計入“工資、薪金所得”計稅的是（）。A.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的收入B.董事收入C.不動產(chǎn)出租收入D.股息收入

7、下列（）情形下，企業(yè)應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記。A.改變納稅人名稱B.改變法定代表人C.改變注冊資金的D.因經(jīng)營地點變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的

8、某汽車廠與某大型設(shè)備經(jīng)銷公司簽訂合同，購買價值3000萬元的生產(chǎn)設(shè)備，為此與工商銀行簽訂了2000萬元的借款合同。后因資金緊張購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費2800萬元。根據(jù)上述情況，汽車廠一共應(yīng)納印花稅（）元。A.10200B.38000C.7000D.11400

9、下列不屬于應(yīng)征消費稅的消費品的是（）。A.竹制筷子B.高檔手表C.貴重首飾及珠寶玉石D.實木地板

10、下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.會計咨詢合同B.加工承攬合同C.審計咨詢合同D.法律咨詢合同

11、下列關(guān)于稅收優(yōu)惠代理服務(wù)的說法，錯誤的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任B.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力C.納稅人在減免稅期間，除另有規(guī)定外，應(yīng)照章申報納稅D.享受減免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅

12、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，表述不正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅D.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款

13、某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)生、熟肉制品。稅務(wù)師受托對其進(jìn)行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該廠2020年1月份第318號憑證，會計分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利16000（成本價）貸：庫存商品——臘腸16000（成本價）憑證下附有該廠全體職工簽名冊。經(jīng)核實，為春節(jié)之前以福利形式向職工發(fā)放的臘腸食品。次月增值稅納稅申報表中未含此項，則正確的說法是（）。A.該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出B.該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為，按同類產(chǎn)品售價計提銷項稅額C.該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫存商品——臘腸”調(diào)整為“主營業(yè)務(wù)收入"16000元，并計提相應(yīng)的銷項稅額D.該廠的行為不屬于偷稅行為，但應(yīng)按本月臘腸實際生產(chǎn)成本計算扣減外購原料的進(jìn)項稅額，作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

14、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列情形中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.新加坡甲公司向中國企業(yè)出租在馬來西亞使用的產(chǎn)品生產(chǎn)線B.瑞士乙公司向中國企業(yè)轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)C.中國境內(nèi)丙公司銷售位于泰國的廠房D.日本丁公司授權(quán)中國企業(yè)在日本使用其商標(biāo)

15、（2019年真題）居民個人實施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除”的所得是A.工資、薪金所得B.特許權(quán)使用費所得C.勞務(wù)報酬所得D.稿酬所得

16、以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述錯誤的是（）。A.增值稅納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目D.全部調(diào)賬事項入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

17、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價值50萬元，學(xué)校另支付加工費10萬元，下列各項表述中，正確的是（）。A.學(xué)校應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅B.服裝廠應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計算印花稅C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工費為計稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計算印花稅D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

18、下列各項屬于應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的情形的是（）。A.被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的B.行政復(fù)議機關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的C.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的D.作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議超過60日的

19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月15日通過銀行劃賬上繳2019年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：銀行存款12000B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅12000貸：銀行存款12000

20、A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)（適用一般計稅方法），2019年12月取得含稅收入100萬元，甲公司將部分工程項目分包給乙公司，并支付乙公司20萬元的工程款。當(dāng)月甲公司應(yīng)在B市預(yù)繳增值稅（）萬元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55

21、下列關(guān)于稅務(wù)顧問的表述，錯誤的是（）。A.稅務(wù)顧問是綜合性的涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)B.有關(guān)稅政方面的咨詢，稅務(wù)顧問不僅要為企業(yè)釋疑解難，更主要的是指導(dǎo)其具體操作并最終將問題解決C.稅務(wù)顧問是對委托人及相關(guān)人員提供非日常的稅務(wù)方面的咨詢服務(wù)D.稅務(wù)顧問主要的咨詢形式是書面咨詢和晤談

22、某稅務(wù)師2020年3月對企業(yè)2019年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫單等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2020年3月出售了50%，則該企業(yè)的調(diào)整分錄是（）。A.借：生產(chǎn)成本20000貸：庫存商品20000B.借：生產(chǎn)成本20000貸：主營業(yè)務(wù)成本10000庫存商品10000C.借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整10000庫存商品10000D.借：生產(chǎn)成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000

23、（2020年真題）關(guān)于稅款優(yōu)先的說法，錯誤的是（）。A.稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收

24、個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照（）計算繳納個人所得稅。A.工資所得B.勞務(wù)所得C.經(jīng)營所得D.偶然所得

25、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售其開發(fā)產(chǎn)品時，差額繳納增值稅的表述不正確的是（）。A.支付給政府部門的土地價款，允許在計算銷售額時扣除B.支付的土地價款，不包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等C.在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用允許在計算銷售額時扣除D.納稅人按規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料

26、下列項目不征收個人所得稅的是（）。A.年終加薪B.退休人員再任職收入C.勞動分紅D.獨生子女補貼

27、居民個人實施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.工資、薪金B(yǎng).勞務(wù)報酬C.特許權(quán)使用費D.稿酬所得

28、稅務(wù)機關(guān)做出的下列行政行為，在稅務(wù)行政復(fù)議過程中不適用和解和調(diào)解的是（）。A.補繳稅款和滯納金的處理決定B.處以少繳稅款1倍罰款的處罰決定C.核定稅額D.不予行政賠償?shù)臎Q定

29、2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次性補貼收入96000元，李某年度費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元。李某就一次性補貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅是（）元。A.0B.2880C.6180D.7080

30、下列選項所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運許可證C.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證D.商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運許可證

31、（）咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務(wù)咨詢服務(wù)方式。通常適用于專業(yè)性較強、涉及內(nèi)容較多和相對復(fù)雜的涉稅事項咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢

32、（2020年真題）下列企業(yè)納稅信用等級適用M級的是（）。A.新設(shè)立企業(yè)B.上一年度納稅信用評為D的企業(yè)C.實際生產(chǎn)經(jīng)營期1年以上不滿3年的企業(yè)D.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營且指標(biāo)得分60分以下企業(yè)

33、（2015年）某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從出版社取得稿酬2000元B.從原單位取得的退休金4000元C.咨詢費收入1000元D.家教收入3000元

34、下列專項附加扣除中，可以由夫妻雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除的是（）。A.子女教育支出B.住房租金支出C.贍養(yǎng)老人支出D.大病醫(yī)療支出

35、下列房產(chǎn)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.農(nóng)村的住房B.市區(qū)的室外游泳池C.建制鎮(zhèn)的酒精池D.縣城的倉庫

36、（2018年真題）稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東中，稅務(wù)師占比應(yīng)高于（）A.30%B.50%C.40%D.60%

37、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，表述正確的是（）。A.購置新建商品房，自房屋交付使用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.購置存量房，自交付款項之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的當(dāng)月起繳納；合同未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的當(dāng)月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

38、向境外單筆支付等值（）美元以上（不含）以及外國投資者以境內(nèi)直接投資取得的合法所得在境內(nèi)再投資（單筆5萬美元以上）的事項，要到委托人所在地稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。A.1萬B.3萬C.5萬D.10萬

39、下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（）。A.機油B.汽油C.人造石油D.原油

40、以下不符合增值稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.存款利息，以利息收入全額為銷售額B.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額D.在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額

41、稅務(wù)師在2021年4月對某公司2020年度納稅情況進(jìn)行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2020年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應(yīng)為（）。A.借：長攤待攤費用貸：管理費用B.借：長期待攤費用貸：本年利潤C.借：長期待攤費用貸：以前年度損益調(diào)整D.借：長攤待攤費用貸：利潤分配—未分配利潤

42、下列各項中，屬于一般稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)的是（）。A.稅務(wù)政策解答B(yǎng).納稅風(fēng)險評估C.涉稅盡職審慎性調(diào)查D.資本市場特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核

43、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的表述中，錯誤的是（）。A.在行政復(fù)議中，申請人負(fù)有舉證責(zé)任B.在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)C.調(diào)查取證時，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件D.以竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)

44、下列關(guān)于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A.采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施

45、某企業(yè)2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染當(dāng)量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為10元每污染物當(dāng)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）萬元。A.8000B.800C.4000D.2000

46、以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶的表述不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項稅額或調(diào)減銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目D.全部調(diào)賬事項入賬后應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進(jìn)行處理，處理之后“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額

47、下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)不再退還多繳稅款B.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應(yīng)立即退還C.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機關(guān)不再退還多繳稅款D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息

48、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請的表述中，正確的是（）。A.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起90日內(nèi)提出行政復(fù)議申請B.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議C.申請人只能書面申請行政復(fù)議D.申請人向行政復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人可以向人民法院提起行政訴訟

49、保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。A.18％B.15％C.8％D.5％

50、某一般納稅人2020年6月銷項稅額60萬元，進(jìn)項稅額80萬元，5月末欠繳稅款30萬元尚未繳納，則6月份企業(yè)應(yīng)做的會計分錄為（）。A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅20貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）20貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅20C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）20（紅字）貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅20（紅字）

51、下列不屬于稅收策劃工作的特點的是（）。A.合法性B.確定性C.目的性D.策劃性

52、下列關(guān)于納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額的說法，錯誤的是（）。A.取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣的進(jìn)項稅額為發(fā)票上注明的稅額B.公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％C.鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額＝票面金額÷（1＋9％）×9％D.航空旅客運輸進(jìn)項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9％）×9％

53、境內(nèi)某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價800元、燃油附加費120元、機場建設(shè)費50元，合計金額970元，另支付人身保險費30元。該公司當(dāng)月可以計算抵扣的增值稅進(jìn)項稅額為（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57

54、（2015年真題）對委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)進(jìn)行消費稅納稅審核時，對委托方無需審核的項目是（）。A.受托加工的是否為應(yīng)稅消費品B.消費稅的計稅依據(jù)是否準(zhǔn)確、有無少扣繳消費稅C.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格D.受托方是否按規(guī)定代收代繳了消費稅

55、某企業(yè)2020年8月11日開業(yè)，填報2020年度企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應(yīng)填寫為（）。A.2020年8月11日至2020年12月31日B.2020年8月1日至2020年12月31日C.2020年9月1日至2020年12月31日D.2020年1月1日至2020年12月31日

56、乙公司為我國境內(nèi)的一家居民企業(yè)，是一家經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。2019年度實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，視同銷售收入500萬元，發(fā)生的成本費用總額1700萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2019年度該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.98.50B.77.50C.46.50D.55.50

57、納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，辦理相關(guān)手續(xù)的時間是申報期結(jié)束后（）日內(nèi)。A.10B.15C.30D.40

58、企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算。A.其他收益B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.遞延收益

59、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2320萬元；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以自產(chǎn)的成本價為550萬元，不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資；將外購不含稅價款100萬元的商品無償贈送他人，同類不含稅售價為140萬元。則企業(yè)填列《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第1行“營業(yè)收入”為（）萬元。（貨物的增值稅稅率為13%）A.8954B.8690C.10700D.10773.1

60、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的是（）。A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額小于2億元B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過4000萬元C.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過2000萬元

61、某稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師李某為外籍個人H先生代理個人所得稅申報，由于稅前扣除額計算錯誤，致使H先生2018年12月7日多繳個人所得稅610元，其多繳稅款應(yīng)于（）以前向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償H先生一定的經(jīng)濟損失。A.2021年1月7日B.2021年12月7日C.2022年1月7日D.2022年12月7日

62、下列關(guān)于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.對于騙稅行為，稅務(wù)機關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在5年內(nèi)要求納稅人補繳稅款C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期限為2年D.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機關(guān)的追征期為3年，同時加收滯納金

63、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品（屬于允許抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費稅的會計處理應(yīng)是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅

64、下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是（）。A.納稅人開采銷售原油時的原油銷售數(shù)量B.納稅人從量征收砂石資源稅時向?qū)Ψ绞杖〉膬r外費用C.納稅人銷售煤炭時收取的增值稅稅額D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的不含增值稅銷售額

65、某商業(yè)銀行（增值稅一般納稅人）2020年第3季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入3600萬元，提供直接收費服務(wù)取得含稅收入160萬元，開展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入654萬元，該銀行上述業(yè)務(wù)的銷項稅額（）萬元。A.203.77B.212.83C.240.79D.249.85

66、某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為11%。2020年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購買原材料一批，取得的專票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額26萬元通過認(rèn)證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實耗法計算的免稅進(jìn)口料件價格100萬元。則該公司當(dāng)期的應(yīng)退稅額為（）。A.1.8萬元B.11萬元C.15.8萬元D.17.6萬元

67、下列關(guān)于稅務(wù)師代理個體工商戶記賬操作規(guī)范的表述錯誤的是（）。A.代理制作原始憑證B.代理制作記賬憑證C.代為編制會計賬簿和會計報表D.代理納稅申報和納稅審核

68、某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2020年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.42B.48.72C.50.4D.54.6

69、保定某幼兒輔導(dǎo)培訓(xùn)公司適用增值稅加計抵減政策，2019年12月份發(fā)生的銷項稅額為17萬元，進(jìn)項稅額為4萬元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項稅額，上期無期末留抵稅額。則該公司12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17

70、關(guān)于電子發(fā)票的說法，正確的是（）。A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時應(yīng)加蓋開具方的發(fā)票專用章B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨作為報銷入賬使用D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時以紙質(zhì)形式保存

71、某稅務(wù)師2020年6月對企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月份將新建廠房購進(jìn)的材料30000元計入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯賬調(diào)整金額。2019年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元，主營業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會計調(diào)整分錄中，錯誤的是（）。A.借：以前年度損益調(diào)整10800貸：利潤分配——未分配利潤10800B.借：在建工程30000貸：生產(chǎn)成本3600庫存商品12000以前年度損益調(diào)整14400C.借：在建工程34800貸：生產(chǎn)成本3600庫存商品12000以前年度損益調(diào)整14400應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）4800D.借：以前年度損益調(diào)整3600貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅3600

72、某食品企業(yè)2019年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當(dāng)期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元，購進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭（當(dāng)月已全部領(lǐng)用），開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應(yīng)稅產(chǎn)品取得運費增值稅專用發(fā)票，注明運費10000元，稅額為900元。當(dāng)月銷售水果罐頭，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是（）。A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13600貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅13600B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5600貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅5600C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）6500貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅6500D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）6150貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅6150

73、稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定檔案屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.20年

74、（2015年真題）下列關(guān)于延期繳納稅款的說法正確的是（）。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金

75、根據(jù)行政訴訟法及有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政訴訟法定證據(jù)種類的形式不包括（）。A.網(wǎng)上聊天記錄、網(wǎng)絡(luò)博客B.電子郵件、電子簽名C.評論性證言D.手機短信

76、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅，借記（）科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目。A.所得稅費用B.遞延所得稅負(fù)債C.以前年度損益調(diào)整D.本年利潤

77、下列項目不予列入工資薪金所得，不予征收個稅的是（）。A.加班費B.季度獎金C.年終加薪D.差旅費津貼

78、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月銷售口罩一批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個月為1個納稅期。該口罩廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24

79、關(guān)于一般納稅人資格登記中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)的累計銷售額指的是一個年度內(nèi)銷售額B.根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

80、下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，錯誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記B.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)登記為增值稅一般納稅人C.年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未申請辦理一般納稅人手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，可以抵扣進(jìn)項稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票D.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外二、多選題

81、企業(yè)下列行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的是（）。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財務(wù)部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶D.將自有不動產(chǎn)用于公益事業(yè)捐贈

82、下列各項收入中，屬于企業(yè)取得的免稅收入的是（）。A.非營利組織接受其他單位或個人捐贈的收入B.購買企業(yè)債券取得的利息收入C.居民企業(yè)從境外分回的股息紅利收入D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系的的投資收益

83、一般納稅人銷售的下列應(yīng)稅行為中，以銷售額全額計算銷項稅額的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)新項目B.客運場站服務(wù)C.建筑服務(wù)D.金融商品轉(zhuǎn)讓

84、企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的是（）。A.土地增值稅B.資源稅C.車船稅D.增值稅

85、在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在（）科目進(jìn)行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”

86、某稅務(wù)師事務(wù)所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于贈送，自制產(chǎn)品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出6780貸：庫存商品6000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780則下列針對上述業(yè)務(wù)的調(diào)整分錄中正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出780（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780（紅字）D.借：庫存商品2780（紅字）貸：營業(yè)外支出2000（紅字）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780（紅字）

87、（2015年真題）關(guān)于稅務(wù)師可提供涉稅服務(wù)的說法，錯誤的是（）。A.可以接受委托代收代繳消費稅B.可以開展稅收籌劃業(yè)務(wù)C.可以承辦企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證D.可以接受委托代理記賬

88、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20

89、某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本43000元（其中運費成本為2000元，取得運費增值稅專用發(fā)票），2020年4月購進(jìn)時已抵扣進(jìn)項稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39

90、下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算B.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉(zhuǎn)讓金融商品當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

91、下列收入，免征個人所得稅是（）。A.職工個人參加單位集資取得的利息所得B.工會組織活動時給職工的獎勵C.儲蓄存款利息所得D.職工個人出資交納的風(fēng)險抵押金存款取得的利息收入

92、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)計入（）科目借方。A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）C.應(yīng)交稅費——簡易計稅D.管理費用

93、納稅信用指標(biāo)不包括（）。A.納稅人信用歷史信息B.稅務(wù)內(nèi)部信息C.外部信息D.納稅人關(guān)聯(lián)方信息

94、出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應(yīng)按照（）計算。A.賬載余額B.重置成本C.賬載原值乘以成新度折扣率D.重置成本價乘以成新度折扣率

95、下列各項屬于應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的情形的是（）。A.被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的B.行政復(fù)議機關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的C.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的D.作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議超過60日的

96、個體工商戶在計算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）A.業(yè)主家庭支出B.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品

97、稅務(wù)師事務(wù)所自辦理營業(yè)執(zhí)照之日起（）個工作日內(nèi)向所在地省稅務(wù)機關(guān)提交相應(yīng)材料，辦理行政登記。A.20B.15C.30D.10

98、王某從2020年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相關(guān)稅費后的每月租金收入8000元，全年共計96000元。王某上述租房所得2020年應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.9600B.6912C.7680D.15360

99、居民個人實施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.工資、薪金B(yǎng).勞務(wù)報酬C.特許權(quán)使用費D.稿酬所得

100、認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需要滿足的條件不包括（）。A.企業(yè)申請認(rèn)定時注冊成立一年以上B.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于20%C.研究開發(fā)費用總額占最近一年銷售收入（小于5000萬元（含））的比例應(yīng)不低于5%D.企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為三、問答題

101、某企業(yè)在資金緊張的情況下聽說納稅人有特殊困難可以申請延期繳納稅款，因此向稅務(wù)師咨詢?nèi)缦聠栴}:(1)哪些情況屬于可以延期納稅的“特殊情況”?(2)延期納稅應(yīng)由哪--級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)?延期納稅最長可延期多久?(3)應(yīng)在何時提出申請?需要提交哪些材料?稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在多少天內(nèi)完成審批?(4)假設(shè)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)月15日前繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)于21日做出不予批準(zhǔn)延期納稅的決定并在當(dāng)日送達(dá)企業(yè)。企業(yè)在23日將稅款繳納入庫，則稅款滯納金從哪一天開始征收?

102、甲公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳了50萬元，在2019年4月18日向主管稅務(wù)機關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關(guān)文書，并在2019年4月26日送達(dá)該公司簽收。請回答下列問題：（1）該公司多交稅款是否可以申請退還？并簡述相關(guān)規(guī)定。（2）甲公司對稅務(wù)機關(guān)作出不予退稅決定，是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？并簡述理由。（3）甲公司若申請稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)從何時開始多少天內(nèi)向哪個機關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議？（4）復(fù)議機關(guān)受理后，應(yīng)在多長時間內(nèi)做出復(fù)議決定？

103、某建筑公司為增值稅一般納稅人，2020年5月承接了兩個工程項目，這兩個項目均為跨省項目。A項目為包工包料提供建筑服務(wù)，含增值稅總包款為3000萬元，含稅分包款1000萬元；B項目是為甲供工程提供的建筑服務(wù)，選擇了簡易計稅，含稅總包款為1000萬元，含稅分包款100萬元。請回答以下問題。（以萬元為單位）問題（1）：A項目在收到500萬元預(yù)付工程款時，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（2）：B項目在收到300萬元預(yù)付工程款時，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（3）：A項目應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳多少增值稅？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（4）：請為A項目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》問題（5）：B項目應(yīng)該在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳多少增值稅？如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（6）：請為B項目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》問題（7）：A項目在支付1000萬元含稅分包工程款時，取得稅率9%的專票，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（8）：B項目在支付100萬元分包工程款時，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問題（9）：假設(shè)A項目完工時，甲方扣留了100萬的質(zhì)保金，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

104、甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產(chǎn)與銷售。2019年12月31日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報的準(zhǔn)備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務(wù)會計資料：（1）12月3日，領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場銷售價格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：借：在建工程113000貸：庫存商品100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000（2）12月10日，因倉庫管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為3個月前購入，已抵扣進(jìn)項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公會審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進(jìn)行會計處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000貸：原材料4000借：管理費用3000其他應(yīng)收款——張某1000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000（3）12月18日，通知購買甲公司自產(chǎn)防水材料的B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：借：其他應(yīng)付款——B公司押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000（4）12月20日，甲公司用自產(chǎn)不含稅市場銷售價格為180000元的涂料換取A公司自產(chǎn)的涂料添加劑，雙方互相開具了增值稅專用發(fā)票，該批涂料成本為120000元。甲公司認(rèn)為雙方金額相等，無須做賬務(wù)處理。（5）假設(shè)經(jīng)過正確的賬務(wù)調(diào)整和會計處理后，甲公司當(dāng)月“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目借方專欄（進(jìn)項稅額）發(fā)生額合計為358000元，貸方專欄（銷項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）發(fā)生額合計為256000元。已知甲公司11月份應(yīng)納增值稅額110000元尚未繳納入庫，且該部分稅額已計入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”貸方，該企業(yè)11月末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目余額為0。（其他相關(guān)資料：取得合法票據(jù)的進(jìn)項稅額均在當(dāng)月申報抵扣；涂料消費稅稅率為4%；涂料的最高銷售價格與平均銷售價格相等）問題：（1）業(yè)務(wù)（1）的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整的會計分錄。（2）業(yè)務(wù)（2）的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整的會計分錄。（3）業(yè)務(wù)（3）的會計處理是否正確？如果不正確，請寫出賬務(wù)調(diào)整的會計分錄。（4）寫出業(yè)務(wù)（4）的會計分錄。（不考慮城建稅及附加）（5）計算甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅。（6）寫出12月末對“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行有關(guān)核算的會計分錄。

105、某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳50萬元，在2019年4月18日向主管稅務(wù)機關(guān)提出退還多繳稅款申請。主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關(guān)文書，并在2019年4月26日送達(dá)該公司簽收。（1）該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。（2）對稅務(wù)機關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？（3）若申請稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開始多少天內(nèi)提出申請？（4）該公司應(yīng)向哪個機關(guān)申請稅務(wù)行政復(fù)議？（5）復(fù)議機關(guān)受理后，應(yīng)在多長時間內(nèi)作出復(fù)議決定？最長可以延期多少天？

106、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓給物業(yè)公司。2020年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。問題：物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應(yīng)按哪個應(yīng)稅服務(wù)項目繳納增值稅？能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。

107、A企業(yè)2020年4月由于管理不善，一批產(chǎn)品發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，已知損失產(chǎn)品賬面價值為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，所耗用的外購貨物均適用13%增值稅稅率，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行處理？

108、甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，甲企業(yè)從乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批晾曬煙葉，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬元、收取加工費20萬元，丙企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票并代收代繳了消費稅。丙企業(yè)無同類煙絲銷售價格。甲企業(yè)于當(dāng)月收回?zé)熃z，對外銷售30%，取得不含稅銷售價格70萬元；剩余70%用于生產(chǎn)卷煙。問題：（1）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，分別涉及哪些增值稅處理？（2）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，消費稅該如何處理？（3）甲企業(yè)將收回的煙絲銷售和用于生產(chǎn)卷煙，消費稅該如何處理？

109、2013年9月，某生物科技公司與某紡織品漂染公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，生物科技公司將一項工業(yè)廢水凈化專利技術(shù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給紡織品漂染公司，并銷售此項技術(shù)配套的專用設(shè)備，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓價格為2000萬元(不含稅),設(shè)備銷售價格為600萬元(不含稅)。根據(jù)生物科技公司會計核算和有關(guān)資料顯示:(1)收款情況，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓款2120萬元于2013年9月收到;專用設(shè)備銷售款702萬元于2013年11月收到。(2)專利技術(shù)和設(shè)備成本費用情況，此項專利技術(shù)為自行研究開發(fā)，發(fā)生開發(fā)費用和申請專利等有關(guān)費用合計500萬元，均計人“無形資產(chǎn)”核算。轉(zhuǎn)讓前尚未攤銷，轉(zhuǎn)讓過程中未發(fā)生其他費用(不考慮印花稅);專用設(shè)備由企業(yè)自行制造，賬面實際成本400萬元。問題:(1)生物科技公司此項技術(shù)轉(zhuǎn)讓和銷售設(shè)備業(yè)務(wù)，若辦理了符合稅法規(guī)定的相關(guān)手續(xù)后可以享受哪些稅收優(yōu)惠?(2)享受稅款優(yōu)惠的金額分別為多少?

110、某油氣田開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年設(shè)立時注冊資本1000萬元，資本公積200萬元。2020年新啟用賬簿5本，其中包括實收資本賬簿1本，實收資本的金額無變動。2020年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）開采原油40萬噸，當(dāng)月銷售28萬噸，簽訂銷售合同，取得不含稅收入180萬元。（2）開采原油過程中用于加熱的原油1.6萬噸，將開采的2萬噸原油自用于本企業(yè)職工食堂、浴室。（3）開采天然氣50萬立方米，當(dāng)月簽訂銷售合同銷售42萬立方米，合同上注明不含稅收入150萬元。（4）簽訂采購合同購進(jìn)開采設(shè)備，合同上注明不含稅金額270萬元，取得增值稅專用發(fā)票；簽訂運輸合同運回上述設(shè)備，支付運輸企業(yè)不含稅運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（已知該油氣田企業(yè)開采的原油和天然氣適用的資源稅稅率為6％。）（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅。（2）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅，并作出計提資源稅的會計處理。（3）計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的印花稅。

111、2020年2月15日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設(shè)的A項目進(jìn)行清算。該項目總建筑面積12000平方米，其中可售建筑面積10000平方米，不可售建筑面積2000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項目2019年4月通過全部工程質(zhì)量驗收。2019年5月該公司開始銷售A項目，截止清算前，可售建筑面積中已售出8600平方米，取得含稅銷售收入40000萬元。該公司對A項目選擇一般計稅方法。經(jīng)審核，A項目從政府部門取得土地使用權(quán)所支付的土地價款為7200萬元，另按當(dāng)?shù)匾?guī)定繳納了契稅216萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本12000萬元，管理費用2000萬元，銷售費用3600萬元，財務(wù)費用2500萬元（其中利息支出2300萬元，無法提供金融機構(gòu)證明）。已知：A項目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10％。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)于多長時間內(nèi)辦理清算手續(xù)？（2）請分別列出銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當(dāng)期允許扣除的土地價款及當(dāng)期銷項稅額的計算公式及金額。（3）請寫出允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算公式及金額。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票在計算土地增值稅扣除時，有何要求？

112、工程師高某接受某縣城設(shè)計院委托設(shè)計集成電路。高某歷時三個月完成所有設(shè)計任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取設(shè)計費50000元。在向該設(shè)計院要求支付報酬時，設(shè)計院財務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。針對該項業(yè)務(wù)，請回答下列問題（考慮地方教育附加）。（1）高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?（2）高某在取得合法票據(jù)時應(yīng)繳納哪些稅費?分別是多少?

113、假定稅務(wù)師在代理審核某化妝品廠2019年9月應(yīng)納消費稅情況時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售高檔化妝品100箱，取得含稅銷售額113000元，商品已發(fā)出。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款113000貸：預(yù)收賬款113000要求：按照現(xiàn)行稅法規(guī)定計算該項業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅并調(diào)賬。

114、某珠寶店（系增值稅一般納稅人）2020年6月將自產(chǎn)的金項鏈150克獎勵優(yōu)秀職工，成本為15000元，當(dāng)月同樣金項鏈的零售價格為130元/克。企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

115、境內(nèi)公民王先生在市區(qū)投資設(shè)立一人有限公司，注冊資金500萬元，因經(jīng)營活動需要，自2010年4月1日起，王先生將個人資金1800萬元借給本公司使用，王先生與公司簽訂借款合同，借款期限為2010年4月1日至2010年12月31日止，借款年利率為10%，(假定金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%)

116、甲公司(制造企業(yè)、增值稅一般納稅人)2013年10月1日將--臺設(shè)備租給乙公司(增值稅一般納稅人、租入設(shè)備用于管理部門)，租期--年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12萬元(含稅)。甲公司收到款項，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證。問題:(1)作出甲、乙公司2013年10月該項業(yè)務(wù)的會計分錄。(2)分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。

117、（2017年）某稅務(wù)師事務(wù)所接受委托對A企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年,4月發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅審核。“營業(yè)外收入”為銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料取得的收入，企業(yè)取得現(xiàn)金3.39萬元，未開具發(fā)票，相關(guān)的成本已結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金33900貸：營業(yè)外收入33900要求：分析A企業(yè)處理是否正確，如果錯誤請幫助其更正。

118、2019年春節(jié)以來，由于客流量持續(xù)下滑，某餐廳因資金緊張一直未繳納稅款，A縣稅務(wù)局幾次通知其申報，該餐廳均未申報。2019年5月10日，A縣稅務(wù)局制作對該餐廳補繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定書和處以少繳納稅款0.5倍的行政處罰決定書，上述文書于5月13日送達(dá)該餐廳并簽收，該餐廳對A縣稅務(wù)局的處理決定和處罰決定有異議，擬提起稅務(wù)行政復(fù)議，請逐一回答如下問題：（1）若餐廳對稅務(wù)局作出的補繳稅款和加收滯納金的稅務(wù)處理決定不服，餐廳應(yīng)于何時提出行政復(fù)議申請？（2）若餐廳對稅務(wù)局作出的處以少繳納稅款0.5倍的行政處罰決定不服，餐廳應(yīng)于何時提出行政復(fù)議申請？（3）如果復(fù)議申請被稅務(wù)機關(guān)受理，復(fù)議機關(guān)應(yīng)在多少日作出復(fù)議決定？什么情況下可以延期？最長可以延多少天？（4）納稅人需要滿足何種條件，才可以申請延期繳納稅款？

119、2020年2月稅務(wù)師受托對某企業(yè)2019年的納稅情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)10月份將不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用的外購原材料9300元，計入生產(chǎn)成本，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的9300元直接作為錯賬調(diào)整的金額。經(jīng)核實該企業(yè)2019年年底材料結(jié)存成本為70000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為70000元，已銷售產(chǎn)品成本為160000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。要求：（1）按照“比例分?jǐn)偡ā庇嬎沐e賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆謹(jǐn)偮省⒎謹(jǐn)倲?shù)額。（2）作出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。

120、某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅按季度申報繳納。2021年7月～9月銷售業(yè)務(wù)取得款項及相關(guān)支出情況為：（1）銷售貨物收款為20萬元；（2）銷售建筑服務(wù)收款為30萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款18萬元；（3）將公司門面房出售收款330萬元，該門面房購置原價180萬元，已累計計提折舊60萬元。假定該公司2021年7月～9月所有銷售業(yè)務(wù)均開具增值稅普通發(fā)票。請依次簡要回答下列問題：問題1、2021年4月1日至2022年12月31日，現(xiàn)行規(guī)定小規(guī)模納稅人享受免征增值稅的銷售額標(biāo)準(zhǔn)是多少？問題2、依據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)判定小規(guī)模納稅人免征增值稅銷售額口徑是多少？問題3、計算銷售門面房應(yīng)繳納的增值稅。問題4、若企業(yè)2022年第三季度（7月～9月）銷售貨物收款為50萬元，其他條件不變，第三季度是否符合免征增值稅條件？四、問答題

121、中國居民趙某為某公司高層管理人員，2020年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險一金”合計4000元；（2）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報酬收入10000元，將其中8000元通過民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費收入2000元。（注：趙某無免稅收入，從2020年1月份開始每月享受專項附加扣除3000元，取得各項所得時支付方已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，出租房產(chǎn)分月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費）要求：依據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）請計算趙某出租住房應(yīng)繳納個人所得稅是多少？（2）請計算趙某2020年綜合所得預(yù)扣預(yù)繳時的預(yù)繳稅額，2020年綜合所得應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額及應(yīng)補（退）稅額。

122、某貨運公司系增值稅一般納稅人，主營業(yè)務(wù)為貨物運輸及倉儲，其中倉儲業(yè)務(wù)企業(yè)選擇簡易計稅方法。2020年4月租入一幢房產(chǎn)作為公司行政辦公樓。年租金為65.4萬元，于當(dāng)月支付一年的租金，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額60萬元，稅額5.4萬元。2020年5月支付電網(wǎng)公司電費，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額58萬元，稅額7.54萬元。2020年6月采購一批零配件用于運輸車輛修理，取得增值稅專用發(fā)票注明：金額10萬元，稅額1.3萬元。假定取得的增值稅專用發(fā)票都按規(guī)定申報抵扣；公司的貨物運輸業(yè)務(wù)和倉儲業(yè)務(wù)的銷售額比例為8:2。問題：（1）2020年4月支付租金的進(jìn)項稅額抵扣金額為多少？（2）2020年5月支付電網(wǎng)公司電費的進(jìn)項稅額抵扣金額為多少？（3）2020年6月采購一批零配件的進(jìn)項稅額抵扣金額為多少？

123、某花店為小規(guī)模納稅人，因業(yè)務(wù)需要已于2019年5月開始使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。2019年12月該花店將其名下的一處商鋪轉(zhuǎn)讓，購買方要求開具增值稅專用發(fā)票，花店財務(wù)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)必需向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開，辦理起來費時費力為由，想與購買方協(xié)商開具增值稅普通發(fā)票。（1）判斷該花店財務(wù)的說法是否合理，如果認(rèn)為不合理，請簡述政策依據(jù)。（2）該花店開具增值稅專用發(fā)票后，如何申報繳納。

124、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年4月對某公司2019年度納稅審查中，發(fā)現(xiàn)該公司多預(yù)提廠房租金20000元，應(yīng)予以沖回。應(yīng)如何調(diào)賬？

125、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2020年簽訂如下合同：（1）與A公司簽訂了一份化妝品銷售合同，合同金額為150萬元，后因購買方資金困難減少采購數(shù)量，合同履行后實際結(jié)算金額為140萬元。（2）與B公司簽訂了一份以物易物合同，合同約定，以價值100萬元的化妝品換取B公司90萬元的原材料，B公司補差價10萬元。（3）與C公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額80萬元，另外收取加工費30萬元。（4）與D公司（非金融企業(yè)）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限2年，借款金額100萬元，年利率為8%。（5）與某金融機構(gòu)簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定在一個年度內(nèi)最高借款限額為500萬元，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，當(dāng)年實際累計借款額為600萬元。（6）以一棟價值400萬元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款300萬元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行抵償所欠銀行款項本息共計324萬元，銀行另支付給該企業(yè)76萬元差價款，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。（7）與E公司簽訂專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓金額共計80萬元。（8）與會計師事務(wù)所簽訂了咨詢合同，咨詢費為10萬元。（9）新增實收資本1000萬元、資本公積500萬元。要求：請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，說明計算繳納印花稅時的適用稅目、計稅金額及稅率，并簡述相關(guān)政策規(guī)定。

126、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）在2020年4月有增值稅10萬元欠稅未補繳，若2020年4月期末留抵稅額4萬元（不符合退稅條件）。請作出4月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理。

127、孫某為境內(nèi)某省會城市上市公司員工，月平均工資6000元。2020年4月有關(guān)收入事項如下：（1）由于一次性購物滿10000元而參加某商場抽獎活動，中得炊具一套，市場價值500元；（2）孫某屬于某商場會員，累計消費已達(dá)50000元，商場按其消費積分反饋1000元代金券；（3）參加該市舉辦的“詩詞賦”大賽獲得三等獎，獎勵為“東坡故地游”價值1000元；（4）消費獲得單張有獎發(fā)票500元；（5）購買體育彩票中獎收入5000元。（1）以上事項是否需要繳納個人所得稅，如需繳納，簡述所依據(jù)的稅目并計算相應(yīng)稅額，無需繳納則說明理由。

128、市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽查局就甲加工企業(yè)的行為作出稅務(wù)處理決定，要求其自接到稅務(wù)處理決定書之日起15日內(nèi)補繳增值稅280000元。稽查局于2011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè)；甲加工企業(yè)于5月20日將稅款繳納入庫，但由于對稅務(wù)局決定存在異議，于5月21日向市國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定。

129、（2019年）《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》《國家稅務(wù)總局公告2019年第4號》規(guī)定“轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”。某企業(yè)符合轉(zhuǎn)登記條件，咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。問題：請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進(jìn)項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對兩類納稅人作出簡要的比較說明。

130、一、基本情況某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產(chǎn)銷售。未實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法。2019年6月“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”各欄合計數(shù)為：銷項稅額122200元；進(jìn)項稅額33215元；進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出3900元；轉(zhuǎn)出未交增值稅92885元。該公司銷售產(chǎn)品和包裝物的增值稅稅率：2018年5月1日—2019年3月31日為16%；2019年4月1日起為13%。二、審核獲取的資料稅務(wù)師受托審核該公司2019年6月的增值稅相關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)如下一些業(yè)務(wù)：1.與某商場結(jié)算5月份代銷的果汁飲料，開具增值稅專用發(fā)票并收取貨款。賬務(wù)處理：借：銀行存款101700貸：主營業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11700后附原始憑證：（1）商場代銷果汁結(jié)算清單1份：代銷果汁價稅合計收入113000元，商場代銷手續(xù)費11300元，實收101700元；（2）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)1份：金額為90000元；稅額為11700元；（3）銀行進(jìn)賬單1份：金額為101700元。2.購置臨街商鋪作為零售門市部，取得增值稅專用發(fā)票。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)——商鋪1030000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）10000貸：銀行存款1040000后附原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份（抵扣聯(lián)另存）：金額1000000元，稅率為***，稅額為10000元，備注欄注明“差額征稅”；（2）契稅完稅憑證1份：金額為30000元；（3）銀行付款憑證回執(zhí)2份，金額分別為1010000元和30000元。3.向林場購進(jìn)蘋果，取得增值稅普通發(fā)票。賬務(wù)處理：借：原材料——蘋果108000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）12000貸：銀行存款120000后附原始憑證：（1）增值稅普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)1份：數(shù)量為25噸，金額為120000元，稅率為免稅，稅額為**；（2）銀行付款憑證回執(zhí)1份：金額為120000元；（3）入庫單1份：蘋果入庫25噸。注：根據(jù)倉庫記錄，蘋果的期初余額0噸；入庫25噸；生產(chǎn)領(lǐng)用20噸。4.包裝物被市場監(jiān)督部門沒收。賬務(wù)處理：借：營業(yè)外支出33900貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3900后附原始憑證：（1）市場監(jiān)督管理部門出具的處理決定書1份：飲料包裝瓶塑化劑超標(biāo)，予以沒收；（2）市場監(jiān)督管理部門出具的收據(jù)1份：飲料包裝瓶1批，金額30000元。經(jīng)核查，該批飲料包裝瓶于2019年2月購入，取得增值稅專用發(fā)票，金額為30000元，稅額為4800元。進(jìn)項稅額已于2019年2月申報抵扣。5.銷售人員報銷差旅費，賬務(wù)處理（匯總）：借：銷售費用16645應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1335貸：現(xiàn)金17980后附原始憑證：（1）住宿費增值稅專用發(fā)票10份：合計金額8000元，稅額480元；（2）注明本公司銷售人員信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單4份：合計金額7000元；（3）注明本公司銷售人員信息的國內(nèi)公路客票12份：合計金額2500元。6.除上述審核業(yè)務(wù)外，該企業(yè)還購進(jìn)調(diào)味品等原材料，均取得增值稅專用發(fā)票，合計金額76000元，稅額9880元。當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票均已登錄發(fā)票平臺選擇、確認(rèn)。問題（1）：根據(jù)上述資料，對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請逐項指出錯誤之處。問題（2）：分別計算確認(rèn)該公司2019年6月的銷項稅額、進(jìn)項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出及應(yīng)納增值稅額。請列出計算過程，金額單位為元，保留小數(shù)點后兩位。問題（3）：填寫該公司2019年6月的《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（摘要）中的稅額。

參考答案與解析

1、答案：D本題解析：納稅人采取以舊換新（含翻新改制）方式銷售金銀首飾的，其消費稅的計稅依據(jù)為實際收取的不含增值稅的全部價款。

2、答案：D本題解析：納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。

3、答案：A本題解析：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額＝（43000－2000）÷（1－9%）×9%＋2000×9%＝4234.95（元）；購進(jìn)時先按9%抵扣，使用時再決定是否加計抵扣。

4、答案：A本題解析：選項A符合題意。

5、答案：D本題解析：超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一次消費稅。征收范圍為每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。

6、答案：B本題解析：本企業(yè)的職工或高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

7、答案：D本題解析：注銷稅務(wù)登記的適用范圍：（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；（2）納稅人被市場監(jiān)管部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（3）納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的；（4）納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的情況。

8、答案：D本題解析：應(yīng)納稅額＝3000×0.3‰＋（2000＋2800）×0.05‰＝1.14（萬元）

9、答案：A本題解析：木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費品，而竹制筷子不屬于消費稅征稅范圍。

10、答案：B本題解析：一般的會計、法律、審計等方面的咨詢不屬于印花稅的納稅范圍。

11、答案：A本題解析：委托人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

12、答案：B本題解析：適用增值稅差額征稅政策的