中級審計師綜合試題庫1000題（帶答案）

中級審計師綜合試題庫1000題（帶答案）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.根據(jù)我國國家審計準則，審計組對被審計單位及其相關情況開展調查了解形成的記錄，不屬于審計工作底稿的范疇。2.被審計單位管理層的經(jīng)營理念、治理結構及人力資源政策均屬于內部控制要素中的控制活動范疇。3.審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，充分性是對審計證據(jù)質量的衡量。4.在屬性抽樣中，如果審計人員推斷的總體偏差率低于可容忍偏差率，說明總體不存在重大錯報風險。5.績效審計中，審計人員可以將被審計單位自行制定的預算、業(yè)務標準作為績效評價的依據(jù)。6.審計人員審計合并財務報表時，對于母子公司之間的內部應收賬款計提的壞賬準備，只需要抵消當期計提的金額即可，無需考慮期初余額的影響。7.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，若存在多處存放現(xiàn)金的情況，審計人員應組織同時進行盤點，避免被審計單位轉移現(xiàn)金填補缺口。8.審計報告的強調事項段用于說明審計人員提出的保留意見、否定意見的具體理由。9.審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務期間，經(jīng)被審計單位管理層同意，可以購買被審計單位發(fā)行的小額股票，不會對獨立性造成不利影響。10.在信息系統(tǒng)審計中，應用控制審計的內容主要包括對信息系統(tǒng)的組織架構、人員管理、安全管理等方面的審查。二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于我國國家審計機關權限的是：A.對被審計單位的財務負責人直接作出撤職處分B.要求被審計單位提供運用電子計算機儲存、處理的財務收支電子數(shù)據(jù)C.凍結被審計單位在金融機構的所有存款D.代替被審計單位制定內部控制制度2.下列審計取證方法中，最適用于獲取業(yè)務流程內部控制執(zhí)行有效性審計證據(jù)的是：A.重新計算B.分析程序C.重新操作D.外部調查3.下列關于重要性水平的表述中，正確的是：A.重要性水平越高，需要獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多B.確定重要性水平時無需考慮被審計單位的行業(yè)特征C.實際執(zhí)行的重要性水平應當高于財務報表整體的重要性水平D.重要性水平的確定需要依賴審計人員的職業(yè)判斷4.下列各項中，屬于內部控制固有局限性的是：A.內部控制設計未涵蓋所有業(yè)務環(huán)節(jié)B.管理層凌駕于內部控制之上C.內部控制執(zhí)行人員未獲得相應授權D.內部控制制度未根據(jù)業(yè)務變化更新5.下列審計程序中，適合采用審計抽樣的是：A.風險評估程序中的詢問管理層B.對留下規(guī)范運行軌跡的采購審批內部控制進行測試C.未留下運行軌跡的內部控制測試D.細節(jié)測試中對大額異常交易的逐一審查6.下列績效審計方法中，屬于定量分析方法的是：A.案例研究法B.標桿法C.價值分析法D.邏輯模型法7.審計人員審查被審計單位營業(yè)收入確認的準確性時，下列程序中最有效的是：A.檢查銷售合同中約定的交貨、付款條款B.將營業(yè)收入明細賬記錄與銷售發(fā)票、發(fā)運憑證逐一核對C.分析本年度各月營業(yè)收入的波動情況D.向主要客戶函證應收賬款余額8.如果因不可預見因素導致審計人員無法在預定日期到達存貨存放現(xiàn)場實施監(jiān)盤，下列做法中正確的是：A.直接視為審計范圍受限，出具保留意見審計報告B.評估存貨內部控制有效性后，直接認可被審計單位提供的存貨盤點記錄C.另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的存貨交易實施審計程序D.委托被審計單位的內部審計人員代為執(zhí)行監(jiān)盤程序9.下列各項審計風險中，審計人員可以通過調整審計程序的性質、時間和范圍進行控制的是：A.固有風險B.控制風險C.檢查風險D.重大錯報風險10.下列關于內部審計報告的表述中，正確的是：A.內部審計報告必須經(jīng)過外部審計機構的審核才能生效B.內部審計報告應當僅發(fā)送給被審計單位的管理層C.內部審計報告中應當針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出可行的改進建議D.內部審計報告只需要反映被審計單位的財務收支違規(guī)問題三、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。多選、少選、錯選均不得分）1.下列各項中，屬于審計人員職業(yè)道德基本原則的有：A.獨立客觀公正B.專業(yè)勝任能力C.保密D.誠實守信E.效益優(yōu)先2.下列各項中，屬于國家審計實施階段工作內容的有：A.組成審計組送達審計通知書B.調查了解被審計單位及其相關情況C.編制審計工作方案D.對內部控制進行測試E.出具審計決定書3.下列關于審計證據(jù)相關性的表述中，正確的有：A.檢查存貨實物可以為存貨的所有權認定提供直接證據(jù)B.檢查銀行對賬單可以為銀行存款的存在認定提供相關證據(jù)C.詢問管理層的口頭答復可以為應收賬款的準確性認定提供充分證據(jù)D.函證應收賬款可以為應收賬款的存在認定提供相關證據(jù)E.重新計算折舊額可以為固定資產(chǎn)的準確性、計價和分攤認定提供相關證據(jù)4.審計人員確定內部控制測試范圍時，應當考慮的因素有：A.被審計單位的業(yè)務規(guī)模B.內部控制執(zhí)行的頻率C.擬信賴內部控制的程度D.控制環(huán)境的優(yōu)劣E.以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷數(shù)量5.下列各項中，可能導致審計人員產(chǎn)生非抽樣風險的有：A.審計人員選擇的總體不適合測試目標B.審計樣本量低于可接受的樣本規(guī)模要求C.審計人員錯誤解讀了審計證據(jù)D.審計程序設計與測試目標不匹配E.被審計單位的總體偏差率高于預期水平6.下列各項中，屬于本級財政預算執(zhí)行審計內容的有：A.財政部門批復本級各部門預算的情況B.稅務部門稅收征管的情況C.本級各部門預算執(zhí)行的情況D.國有資本經(jīng)營預算的收支情況E.下級政府財政轉移支付資金的使用情況7.審計人員為了查找未入賬的應付賬款，可以實施的審計程序有：A.檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關憑證B.檢查資產(chǎn)負債表日之前簽發(fā)的驗收單、入庫單的對應入賬情況C.向供應商函證零余額的應付賬款賬戶D.分析應付賬款期末余額與上期余額的變動情況E.檢查資產(chǎn)負債表日后支付的應付賬款的對應業(yè)務發(fā)生時間8.下列情形中，審計人員應當出具保留意見審計報告的有：A.被審計單位管理層拒絕提供審計所需的部分核心會計賬簿，審計范圍受限但影響不重大B.被審計單位存貨計價方法的選用不符合企業(yè)會計準則的要求，影響重大但不具有廣泛性C.被審計單位存在未決訴訟，結果具有重大不確定性，管理層已在財務報表附注中充分披露D.審計范圍受到管理層限制，無法獲取充分適當審計證據(jù)，且影響重大具有廣泛性E.被審計單位提前確認大額營業(yè)收入，違反企業(yè)會計準則規(guī)定，影響重大但不具有廣泛性9.下列各項中，可以作為績效審計評價標準的有：A.國家發(fā)布的行業(yè)績效評價指標B.被審計單位制定的年度工作目標C.同行業(yè)先進企業(yè)的同類業(yè)務績效水平D.審計人員自行制定的評價標準E.行業(yè)協(xié)會發(fā)布的業(yè)務操作規(guī)范10.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)一般控制審計內容的有：A.信息系統(tǒng)的安全管理控制B.信息系統(tǒng)的變更管理控制C.銷售業(yè)務系統(tǒng)的訂單審批控制D.信息系統(tǒng)的人員職責分離控制E.財務系統(tǒng)的自動記賬邏輯控制四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分）1.資料：審計組對甲制造公司2023年度財務收支進行審計，了解到生產(chǎn)與存貨循環(huán)的部分控制措施如下：（1）生產(chǎn)車間根據(jù)銷售部門的銷售訂單直接編制生產(chǎn)計劃，組織生產(chǎn)；（2）原材料出庫時，倉庫管理員根據(jù)車間提交的口頭領料申請發(fā)放材料，月末統(tǒng)一補填領料單；（3）生產(chǎn)完成的產(chǎn)成品由倉庫管理員清點數(shù)量后辦理入庫，質量檢驗工作于月末集中開展；（4）存貨盤點由倉庫部門牽頭組織，財務部門安排1名人員參與，盤點差異直接由倉庫管理員調整庫存臺賬。要求：逐項指出上述控制措施存在的缺陷，并說明相應的風險。2.資料：審計組對乙公司2023年度財務報表進行審計，在貨幣資金審計中發(fā)現(xiàn)以下情況：乙公司銀行存款日記賬顯示2023年12月31日的余額為1265萬元，銀行對賬單余額為1320萬元，審計人員編制的銀行存款余額調節(jié)表顯示調節(jié)后的余額為1320萬元，調節(jié)事項為：12月28日乙公司收到客戶轉賬支付的貨款55萬元，銀行已入賬、乙公司未入賬，審計人員檢查了1月份的銀行存款日記賬，發(fā)現(xiàn)該筆款項已于1月5日入賬，遂認可了銀行存款余額的準確性。要求：（1）指出審計人員的做法是否恰當，說明理由；（2）指出針對該筆未達賬項，審計人員還應當實施哪些審計程序。3.資料：審計組對丙集團2023年度合并財務報表進行審計，了解到以下情況：丙集團持有子公司丁公司80%的股權，2023年丙公司向丁公司銷售一批商品，售價1000萬元，成本600萬元，截至2023年末，丁公司已將該批商品對外銷售了60%，剩余40%形成期末存貨，丙公司和丁公司的所得稅稅率均為25%。丙集團編制合并報表時，僅抵消了營業(yè)收入1000萬元、營業(yè)成本1000萬元，未做其他抵消處理。要求：（1）指出丙集團的合并抵消處理是否正確，說明理由；（2）計算正確的抵消分錄對合并報表中存貨、遞延所得稅資產(chǎn)項目的影響金額。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.請結合中級審計師執(zhí)業(yè)要求，論述審計人員在審計過程中應當如何保持職業(yè)懷疑，以及保持職業(yè)懷疑對防范審計風險的作用。2.當前我國國家審計不斷強化對政策落實情況的跟蹤審計，請論述政策跟蹤審計的主要特點，以及開展政策跟蹤審計的現(xiàn)實意義。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：根據(jù)國家審計準則，審計工作底稿包括調查了解記錄、執(zhí)行審計措施的記錄、重要管理事項記錄三類，調查了解記錄屬于審計工作底稿的法定范疇。2.參考答案：×。解析：管理層經(jīng)營理念、治理結構、人力資源政策均屬于內部控制五要素中的控制環(huán)境要素，控制活動是指具體的業(yè)務審批、職責分離、實物控制等操作層面的控制措施。3.參考答案：×。解析：審計證據(jù)的充分性是對數(shù)量的衡量，適當性是對質量的衡量，二者共同決定審計證據(jù)的證明力。4.參考答案：×。解析：屬性抽樣中推斷的總體偏差率低于可容忍偏差率，僅說明審計人員可以信賴該內部控制，不能直接推斷總體不存在重大錯報風險，仍需實施實質性程序驗證。5.參考答案：√。解析：績效審計的評價標準具有多樣性，只要被審計單位自行制定的標準合理、符合實際，經(jīng)審計人員確認后可以作為評價依據(jù)。6.參考答案：×。解析：合并報表抵消內部應收賬款計提的壞賬準備時，不僅要抵消當期計提的金額，還需要抵消期初未分配利潤中對應的以前年度計提的壞賬準備金額，保證合并報表期初數(shù)與上年期末數(shù)銜接。7.參考答案：√。解析：多處存放現(xiàn)金同時盤點是庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的核心要求，避免被審計單位利用不同存放點的現(xiàn)金調劑缺口，掩蓋賬實不符問題。8.參考答案：×。解析：強調事項段用于提醒財務報表使用者關注已在財務報表中恰當列報或披露的事項，不會影響審計意見類型，保留意見、否定意見的理由在形成審計意見的基礎段說明。9.參考答案：×。解析：審計人員在執(zhí)業(yè)期間購買被審計單位的股票屬于直接經(jīng)濟利益，無論金額大小、是否經(jīng)過被審計單位同意，都會對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，屬于明確禁止的行為。10.參考答案：×。解析：信息系統(tǒng)審計中，組織架構、人員管理、安全管理屬于一般控制的審計內容，應用控制審計針對的是具體業(yè)務流程的系統(tǒng)控制，如審批邏輯、數(shù)據(jù)校驗規(guī)則等。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：B。解析：選項A錯誤，國家審計機關僅能建議有關部門對相關責任人給予處分，無權直接作出撤職處分；選項C錯誤，國家審計機關需要申請人民法院凍結被審計單位的違規(guī)存款，無權自行凍結所有存款；選項D錯誤，審計機關不得代替被審計單位制定內部控制制度，避免影響獨立性。2.參考答案：C。解析：重新操作是指審計人員重新執(zhí)行被審計單位的內部控制流程，驗證其是否有效運行，是獲取內部控制有效性證據(jù)的最直接方法；重新計算適用于數(shù)據(jù)準確性驗證，分析程序適用于趨勢、比率分析，外部調查適用于外部往來事項驗證。3.參考答案：D。解析：選項A錯誤，重要性水平越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少；選項B錯誤，確定重要性水平需要充分考慮被審計單位的行業(yè)特征、經(jīng)營情況等因素；選項C錯誤，實際執(zhí)行的重要性水平應當?shù)陀谪攧請蟊碚w的重要性水平，降低未發(fā)現(xiàn)錯報的風險。4.參考答案：B。解析：內部控制的固有局限性是指無法通過制度設計完全避免的風險，包括管理層凌駕于控制之上、串通舞弊、人為失誤等；其余選項均屬于可以通過優(yōu)化制度設計、加強監(jiān)督改進的問題，不屬于固有局限性。5.參考答案：B。解析：審計抽樣適用于留下規(guī)范運行軌跡的控制測試和細節(jié)測試；風險評估程序通常不使用審計抽樣，未留下運行軌跡的控制無法通過抽樣測試，大額異常交易應當逐一審查，不適用抽樣。6.參考答案：C。解析：價值分析法是通過計算成本與效益的比值評價績效水平的定量分析方法；案例研究法、標桿法、邏輯模型法均屬于定性與定量結合的分析方法，核心以定性分析為主。7.參考答案：B。解析：將營業(yè)收入明細賬與原始憑證核對可以直接驗證營業(yè)收入的發(fā)生金額、時間是否準確，是驗證準確性認定的最有效程序；檢查合同僅能驗證交易條款，分析程序僅能發(fā)現(xiàn)異常波動，函證應收賬款不能直接驗證收入的準確性。8.參考答案：C。解析：因不可預見因素無法在預定日期監(jiān)盤的，應當另擇日期監(jiān)盤，并對間隔期的交易實施審計程序，不能直接認定審計范圍受限，也不能直接認可被審計單位的盤點記錄或委托內部審計人員代為監(jiān)盤。9.參考答案：C。解析：固有風險、控制風險屬于被審計單位層面的風險，審計人員只能評估不能控制；重大錯報風險是固有風險和控制風險的組合，審計人員無法控制；檢查風險是審計人員實施審計程序未發(fā)現(xiàn)錯報的風險，可以通過調整審計程序進行控制。10.參考答案：C。解析：選項A錯誤，內部審計報告由內部審計機構出具，無需外部審計機構審核；選項B錯誤，內部審計報告應當根據(jù)審計事項發(fā)送給適當?shù)墓芾韺印⒅卫韺樱⒎莾H發(fā)送給管理層；選項D錯誤，內部審計報告除反映財務收支問題外，還可以反映內部控制、風險管理、績效水平等多方面的問題。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABCD。解析：審計人員職業(yè)道德基本原則包括獨立客觀公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、誠實守信、良好職業(yè)行為，效益優(yōu)先不屬于職業(yè)道德基本原則，審計工作應當堅持客觀公正，不以效益為優(yōu)先導向。2.參考答案：ABD。解析：國家審計實施階段的工作包括組成審計組送達審計通知書、調查了解被審計單位情況、實施審計測試、獲取審計證據(jù)等；編制審計工作方案屬于審計計劃階段的工作，出具審計決定書屬于審計報告階段的工作。3.參考答案：BDE。解析：選項A錯誤，監(jiān)盤存貨實物僅能證明存貨的存在，不能證明存貨的所有權，所有權需要檢查采購合同、權屬證明等驗證；選項C錯誤，口頭答復證明力較弱，不能作為充分的審計證據(jù)，需要其他佐證。4.參考答案：ABCDE。解析：審計人員確定內部控制測試范圍時，需要考慮被審計單位業(yè)務規(guī)模、控制執(zhí)行頻率、擬信賴程度、控制環(huán)境優(yōu)劣、以前年度控制缺陷數(shù)量、控制的預期偏差率等多方面因素。5.參考答案：ACD。解析：非抽樣風險是指與抽樣無關的人為因素導致的風險，包括總體選擇不當、證據(jù)解讀錯誤、程序設計不當?shù)龋粯颖玖坎蛔恪⒖傮w偏差率高于預期屬于抽樣風險的來源。6.參考答案：ABCD。解析：本級財政預算執(zhí)行審計的內容包括財政部門預算批復情況、稅務部門征管情況、本級各部門預算執(zhí)行情況、各類預算（一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算）的收支情況；下級政府轉移支付資金的使用情況屬于下級財政審計的內容，本級審計僅審查轉移支付的分配情況。7.參考答案：ABCDE。解析：查找未入賬應付賬款的程序包括檢查日后應付賬款貸方發(fā)生額、檢查日前的驗收單入庫單、函證零余額供應商、分析應付賬款變動、檢查日后支付的應付賬款對應的業(yè)務時間等，所有選項均正確。8.參考答案：BE。解析：選項A錯誤，審計范圍受限但影響不重大的，應當出具無保留意見審計報告；選項C錯誤，未決訴訟已充分披露的，應當出具帶強調事項段的無保留意見；選項D錯誤，審計范圍受限且影響重大廣泛的，應當出具無法表示意見審計報告。9.參考答案：ABCE。解析：績效審計評價標準需要具有公認性、合理性，審計人員不能自行制定評價標準，其余選項均屬于合法合規(guī)的評價標準。10.參考答案：ABD。解析：信息系統(tǒng)一般控制包括組織控制、安全控制、變更控制、運行控制等，人員職責分離屬于組織控制；銷售系統(tǒng)訂單審批、財務系統(tǒng)自動記賬邏輯屬于具體業(yè)務的應用控制。四、案例分析題答案及評分標準1.參考答案及評分標準：（每項缺陷和風險各0.75分，共6分）（1）缺陷：生產(chǎn)車間直接根據(jù)銷售訂單編制生產(chǎn)計劃，無審批流程。風險：可能導致生產(chǎn)計劃不合理，出現(xiàn)盲目生產(chǎn)、產(chǎn)能浪費或者產(chǎn)量不足無法滿足訂單需求的問題。（2）缺陷：原材料出庫僅憑口頭領料申請，月末補填領料單。風險：可能導致原材料領用無管控，出現(xiàn)材料被盜、領用金額記錄不準確、成本核算不實的問題。（3）缺陷：產(chǎn)成品先入庫后集中開展質量檢驗。風險：可能導致不合格產(chǎn)品入庫，后續(xù)出現(xiàn)退貨、存貨減值的問題。（4）缺陷：存貨盤點差異直接由倉庫管理員調整臺賬，無審批和復核流程。風險：可能導致盤點差異原因未查明，出現(xiàn)賬實不符、存貨丟失無法追責的問題。解析：本題考核生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內部控制常見缺陷，核心考核點為不相容職責分離、審批流程、實物管控等核心控制要求。2.參考答案及評分標準：（第1問2分，第2問4分，共6分）（1）審計人員的做法不恰當（0.5分）。理由：僅檢查1月份的入賬記錄不足以驗證該筆未達賬項的真實性、準確性，需要進一步核實該筆款項對應的交易是否真實發(fā)生，是否屬于2023年度的貨款，防止被審計單位隱瞞收入或者跨期確認收入（1.5分）。（2）還應當實施的程序：①檢查該筆款項的銀行進賬單，核實付款方是否為乙公司的客戶，款項性質是否為貨款（1分）；②檢查對應的銷售合同、發(fā)運憑證、客戶簽收記錄，驗證該筆交易是否屬于2023年度的收入，是否存在跨期確認的問題（1分）；③核實該筆未達賬項是否屬于正常的銀行入賬時間差，是否存在其他異常情況（1分）；④向該客戶函證該筆款項的支付時間、對應的交易內容，驗證其真實性（1分）。解析：本題考核銀行存款未達賬項的審計程序，核心考核點為資產(chǎn)負債表日后事項的審計要求，以及貨幣資金審計的核心程序。3.參考答案及評分標準：（第1問2分，第2問4分，共6分）（1）丙集團的合并抵消處理不正確（0.5分）。理由：母子公司內部交易形成的期末未對外銷售的存貨，包含的未實現(xiàn)內部銷售損益應當予以抵消，同時需要抵消對應的所得稅影響（1.5分）。（2）計算過程：未實現(xiàn)內部銷售損益=（1000-600）×40%=160萬元，因此存貨項目應當調減160萬元（2分）；對應的遞延所得稅資產(chǎn)影響額=160×25%=40萬元，因此遞延所得稅資產(chǎn)項目應當調增40萬元（2分）。解析：本題考核合并財務報表內部交易的抵消處理，核心考核點為未實現(xiàn)內部銷售損益的計算及所得稅的抵消要求。五、論述題答案及評分標準保持職業(yè)懷疑的措施：（1）在審計計劃階段，充分了解被審計單位的行業(yè)特征、經(jīng)營風險、管理層誠信情況，對高風險領域保持警覺，合理設計審計程序（1.5分）；（2）在審計