注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》增值稅專項(xiàng)題庫（帶答案）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》增值稅專項(xiàng)題庫（帶答案）1.增值稅一般納稅人將外購的中秋月餅用于職工集體福利，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅。2.自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。3.納稅人提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。4.增值稅一般納稅人購進(jìn)的餐飲服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。5.個(gè)體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，必須登記為增值稅一般納稅人，不得選擇按小規(guī)模納稅人納稅。6.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅服務(wù)，未分別核算銷售額的，從高適用稅率計(jì)算繳納增值稅。7.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的國家鼓勵(lì)類貨物，適用增值稅免稅并退稅政策。8.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年購入的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備，只能適用3%征收率減按2%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。9.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。10.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按新首飾的同期不含增值稅銷售價(jià)格確定銷售額計(jì)征增值稅。1.下列各項(xiàng)行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是A.外購貨物用于職工集體福利B.自產(chǎn)貨物用于對(duì)外公益捐贈(zèng)C.外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.自產(chǎn)貨物用于本單位辦公使用2.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)納稅，2024年第二季度取得零售收入總額30.3萬元，無其他應(yīng)稅收入，該企業(yè)當(dāng)季應(yīng)繳納增值稅為A.0萬元B.0.3萬元C.0.9萬元D.1.2萬元3.下列各項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額中，可以從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的是A.購進(jìn)的用于員工通勤的大巴車對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額B.購進(jìn)的用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額C.購進(jìn)的用于辦公使用的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額D.購進(jìn)的用于招待客戶的餐飲服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是A.采取托收承付方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型設(shè)備的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或者合同約定的收款日期當(dāng)天C.委托他人代銷貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.采取直接收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天5.下列各項(xiàng)行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是A.家電城銷售家電同時(shí)為同一客戶提供送貨上門服務(wù)B.酒店提供住宿服務(wù)同時(shí)在大堂設(shè)置小賣部銷售商品C.商場(chǎng)銷售服裝同時(shí)提供獨(dú)立收費(fèi)的服裝修改服務(wù)D.汽車4S店銷售汽車同時(shí)提供汽車維修服務(wù)6.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月出口自產(chǎn)貨物取得收入折合人民幣200萬元，內(nèi)銷貨物取得不含稅收入100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元，已知出口貨物退稅率為10%，無期初留抵稅額，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅為A.7萬元B.13萬元C.20萬元D.0萬元7.下列增值稅一般納稅人的應(yīng)稅行為中，不可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的是A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)B.銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)C.提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)D.銷售2019年購進(jìn)的生產(chǎn)用設(shè)備8.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月采取買一贈(zèng)一方式銷售自產(chǎn)化妝品，銷售一件正裝贈(zèng)送一件小樣，正裝不含稅單價(jià)200元/件，小樣不含稅單價(jià)50元/件，當(dāng)月共計(jì)銷售正裝1000件，該企業(yè)當(dāng)月該業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為A.2.6萬元B.3.25萬元C.3.38萬元D.2.86萬元9.下列關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的表述，正確的是A.生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用的加計(jì)抵減比例為10%B.生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用的加計(jì)抵減比例為15%C.加計(jì)抵減政策適用于所有增值稅一般納稅人D.納稅人出口貨物勞務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額10.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)預(yù)繳增值稅的預(yù)征率為A.2%B.3%C.5%D.9%1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有A.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給其他單位B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收入C.單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸服務(wù)D.航空公司提供的航空運(yùn)輸服務(wù)E.郵政部門銷售集郵商品取得的收入2.下列各項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的有A.非正常損失的購進(jìn)貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額B.用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額C.用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額D.購進(jìn)的貸款服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額E.用于集體福利的購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額3.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人政策的表述，正確的有A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的小規(guī)模納稅人必須登記為一般納稅人B.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收的政策執(zhí)行至2027年底C.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（按季納稅季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅D.小規(guī)模納稅人可以自行選擇開具增值稅專用發(fā)票E.小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣4.下列應(yīng)稅行為中，適用9%增值稅稅率的有A.銷售圖書B.提供交通運(yùn)輸服務(wù)C.提供基礎(chǔ)電信服務(wù)D.銷售不動(dòng)產(chǎn)E.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)5.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.固定業(yè)戶到外縣銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營事項(xiàng)，并向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅E.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅6.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以開具增值稅專用發(fā)票的有A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物B.向一般納稅人銷售生產(chǎn)用設(shè)備C.銷售免稅貨物D.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)放棄減稅、適用3%征收率繳納增值稅的E.提供咨詢服務(wù)向小規(guī)模納稅人收取款項(xiàng)7.下列各項(xiàng)行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有A.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資B.將外購的貨物用于分配給股東C.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利D.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)E.將委托加工的貨物無償贈(zèng)送給其他單位8.下列關(guān)于增值稅出口退免稅政策的表述，正確的有A.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物適用免稅并退稅政策B.外貿(mào)企業(yè)出口外購貨物適用免稅并退稅政策C.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的貨物適用免稅不退稅政策D.國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙適用免稅不退稅政策E.出口企業(yè)對(duì)外援助的出口貨物適用免稅不退稅政策9.下列應(yīng)稅行為中，增值稅一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有A.銷售自產(chǎn)的自來水B.提供的電影放映服務(wù)C.銷售2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)D.提供的文化體育服務(wù)E.以清包工方式提供的建筑服務(wù)10.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有A.采取賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天C.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天D.納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為租賃服務(wù)完成的當(dāng)天E.納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天1.某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)生產(chǎn)用面粉取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額9萬元，支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元，稅額0.18萬元；（2）當(dāng)月將上月購進(jìn)的一批食用油作為福利發(fā)放給職工，該批食用油購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，稅額0.9萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）當(dāng)月銷售餅干取得不含稅銷售收入200萬元，銷售食用植物油取得不含稅銷售收入50萬元；（4）當(dāng)月將自產(chǎn)的一批糕點(diǎn)作為福利發(fā)放給職工，該批糕點(diǎn)生產(chǎn)成本為10萬元，無同類產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)，成本利潤率為10%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額。2.某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月在外地承接一項(xiàng)建筑工程，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，當(dāng)月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得工程含稅總價(jià)款1090萬元，開具增值稅專用發(fā)票；（2）當(dāng)月支付給分包方含稅工程價(jià)款218萬元，取得分包方開具的增值稅專用發(fā)票；（3）當(dāng)月購進(jìn)建筑材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額26萬元，購進(jìn)工程用設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元；（4）該企業(yè)無期初留抵稅額。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月在建筑服務(wù)發(fā)生地應(yīng)預(yù)繳的增值稅稅額，以及當(dāng)月向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額。3.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)繳納增值稅，2024年第三季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物取得含稅銷售收入25.25萬元；（2）出租自有商鋪取得含稅租金收入10.5萬元；（3）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅收入2.06萬元，未放棄減稅優(yōu)惠。要求：計(jì)算該企業(yè)第三季度應(yīng)繳納的增值稅稅額。1.論述增值稅一般納稅人視同銷售行為與進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣行為的差異，并舉出至少3項(xiàng)典型業(yè)務(wù)分別說明兩者的稅務(wù)處理規(guī)則。2.論述我國現(xiàn)行增值稅小規(guī)模納稅人的主要稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，并分析該政策對(duì)中小微市場(chǎng)主體發(fā)展的積極作用。標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：錯(cuò)。解析：外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，不屬于視同銷售行為，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。2.參考答案：對(duì)。解析：根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)規(guī)定，該政策執(zhí)行期限延長至2027年12月31日。3.參考答案：錯(cuò)。解析：納稅人提供建筑服務(wù)收到預(yù)收款的，僅發(fā)生增值稅預(yù)繳義務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。4.參考答案：對(duì)。解析：現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。5.參考答案：錯(cuò)。解析：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（自然人）不得登記為一般納稅人，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位、個(gè)體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。6.參考答案：對(duì)。解析：兼營業(yè)務(wù)未分別核算銷售額的，從高適用稅率計(jì)征增值稅，避免納稅人適用低稅率少繳稅款。7.參考答案：對(duì)。解析：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅政策，即免稅并退稅。8.參考答案：錯(cuò)。解析：納稅人銷售自己使用過的購入時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)的固定資產(chǎn)，可選擇放棄減稅，按照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。9.參考答案：錯(cuò)。解析：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不屬于增值稅征稅范圍，不繳納增值稅。10.參考答案：錯(cuò)。解析：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定銷售額計(jì)征增值稅，其他貨物以舊換新按新貨物同期不含稅售價(jià)確定銷售額。二、單選題答案及解析1.參考答案：B。解析：選項(xiàng)AC屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形，選項(xiàng)D屬于企業(yè)內(nèi)部使用貨物，不視同銷售也無需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)屬于視同銷售行為。2.參考答案：A。解析：該企業(yè)當(dāng)季不含稅銷售額=30.3/(1+1%)=30萬元，符合小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅的政策，因此應(yīng)納稅額為0。3.參考答案：C。解析：選項(xiàng)A用于集體福利的購進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣；選項(xiàng)B用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)不得抵扣；選項(xiàng)D購進(jìn)的餐飲服務(wù)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣；選項(xiàng)C用于辦公的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)可正常抵扣。4.參考答案：B。解析：選項(xiàng)A托收承付方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C委托代銷貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單或者收到全部、部分貨款的當(dāng)天，未收到的為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；選項(xiàng)D直接收款方式銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。5.參考答案：A。解析：混合銷售是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，選項(xiàng)A中銷售家電和送貨服務(wù)屬于同一項(xiàng)銷售行為，屬于混合銷售；選項(xiàng)BCD均屬于兼營行為。6.參考答案：A。解析：不得免征和抵扣稅額=200(13%-10%)=6萬元；當(dāng)期應(yīng)納稅額=10013%-(26-6)=-7萬元；免抵退稅額=20010%=20萬元；當(dāng)期留抵稅額7萬元小于免抵退稅額20萬元，因此應(yīng)退稅額為7萬元。7.參考答案：D。解析：選項(xiàng)ABC均可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；銷售2019年購進(jìn)的生產(chǎn)用設(shè)備屬于銷售使用過的固定資產(chǎn)，不符合簡(jiǎn)易計(jì)稅適用條件，需按適用稅率計(jì)稅。8.參考答案：B。解析：增值稅下買一贈(zèng)一的贈(zèng)送行為屬于視同銷售，需按公允價(jià)值計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=(2001000+501000)13%/10000=3.25萬元。9.參考答案：D。解析：選項(xiàng)A生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減比例為5%；選項(xiàng)B生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減比例為10%；選項(xiàng)C加計(jì)抵減政策僅適用于生產(chǎn)性、生活性服務(wù)業(yè)納稅人；選項(xiàng)D出口貨物勞務(wù)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額，表述正確。10.參考答案：B。解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)按3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。三、多選題答案及解析1.參考答案：ABDE。解析：選項(xiàng)C屬于非經(jīng)營活動(dòng)，不屬于增值稅征稅范圍；其余選項(xiàng)均屬于增值稅征稅范圍。2.參考答案：ABCDE。解析：上述選項(xiàng)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額均不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3.參考答案：BCD。解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，其他個(gè)人即使年應(yīng)稅銷售額超過500萬元也無需登記為一般納稅人，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的主體可選擇按小規(guī)模納稅；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。4.參考答案：ABCD。解析：選項(xiàng)E提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的增值稅稅率，其余選項(xiàng)均適用9%稅率。5.參考答案：ABCD。解析：選項(xiàng)E錯(cuò)誤，其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。6.參考答案：BDE。解析：選項(xiàng)A向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)C銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，另有規(guī)定的除外。7.參考答案：ABCE。解析：選項(xiàng)D外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，已抵扣的需做轉(zhuǎn)出。8.參考答案：ABD。解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的貨物適用免稅并退稅政策；選項(xiàng)E錯(cuò)誤，出口企業(yè)對(duì)外援助的出口貨物適用免稅并退稅政策。9.參考答案：ABDE。解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法。10.參考答案：ABCE。解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。四、案例分析題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.參考答案：（1）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=9+0.18-0.9=8.28萬元（2分）（2）銷項(xiàng)稅額=20013%+509%+10(1+10%)13%=26+4.5+1.43=31.93萬元（3分）（3）當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=31.93-8.28=23.65萬元（1分）2.參考答案：（1）建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅=(1090-218)/(1+9%)2%=16萬元（2分）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1090/(1+9%)9%=90萬元（1分）（3）當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=218/(1+9%)9%+26+13=18+26+13=57萬元（1分）（4）當(dāng)期應(yīng)納稅額=90-57=33萬元（1分）（5）機(jī)構(gòu)所在地應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=33-16=17萬元（1分）3.參考答案：（1）季度不含稅銷售額合計(jì)=25.25/(1+1%)+10.5/(1+5%)+2.06/(1+1%)=25+10+2=37萬元，超過30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，需全額計(jì)稅（2分）（2）銷售貨物應(yīng)納稅額=251%=0.25萬元（1分）（3）出租商鋪應(yīng)納稅額=105%=0.5萬元（1分）（4）銷售固定資產(chǎn)應(yīng)納稅額=21%=0.02萬元（1分）（5）季度合計(jì)應(yīng)納稅額=0.25+0.5+0.02=0.77萬元（1分）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：判斷超過免稅標(biāo)準(zhǔn)正確得2分，各步驟稅額計(jì)算正確得對(duì)應(yīng)分?jǐn)?shù)，結(jié)果錯(cuò)誤扣1分。五、論述題答題要點(diǎn)及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.答題要點(diǎn)：（1）差異界定：視同銷售是指某些行為未取得常規(guī)銷售收入，但稅法規(guī)定視同發(fā)生應(yīng)稅行為計(jì)征增值稅，目的是避免稅源流失、保證增值稅鏈條完整，視同銷售行為對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣；進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣是指購進(jìn)貨物、服務(wù)用于特定項(xiàng)目時(shí)，后續(xù)無對(duì)應(yīng)銷項(xiàng)稅額，增值稅鏈條斷裂，因此對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵減銷項(xiàng)，已抵扣