注冊會計師稅法房產(chǎn)稅與契稅易錯題（帶答案）

注冊會計師稅法房產(chǎn)稅與契稅易錯題（帶答案）1.甲企業(yè)2024年新建獨立圍墻一座，原值200萬元，已知當?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為30%，該圍墻當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅1.68萬元。2.融資租入的房產(chǎn)，應(yīng)由出租方自融資租賃合同約定開始日的次月起按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。3.張某與李某互換住房，張某的住房市值180萬元，李某的住房市值200萬元，張某向李某支付差價20萬元，該互換業(yè)務(wù)應(yīng)由李某繳納契稅。4.甲商業(yè)企業(yè)將自有商鋪出租給乙公司，租賃合同約定前3個月為免租期，之后每月租金2萬元，免租期內(nèi)甲企業(yè)無需就該商鋪繳納房產(chǎn)稅。5.國有企業(yè)以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓時無需補繳契稅。6.民辦職業(yè)中專為在校學(xué)生提供的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。7.企業(yè)將原有自有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)自房產(chǎn)投入使用的次月起繳納房產(chǎn)稅。8.王某依照法定繼承獲得其父親名下的一套住房，王某應(yīng)就該住房繳納契稅。9.企業(yè)更換房產(chǎn)附屬的中央空調(diào)設(shè)備，計算房產(chǎn)稅時僅需將新設(shè)備價值計入房產(chǎn)原值，無需扣除舊設(shè)備的賬面價值。10.陳某購買新建商品房，應(yīng)自不動產(chǎn)權(quán)屬證書登記的當日發(fā)生契稅納稅義務(wù)。1.甲企業(yè)2024年取得一塊面積10000平方米的土地使用權(quán)，支付價款2000萬元，在該土地上新建建筑面積4000平方米的廠房，廠房建造成本800萬元，已知當?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為30%，容積率低于0.5的按照房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該廠房2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.20.16B.13.44C.23.52D.16.82.下列各項中，屬于契稅納稅人的是（）A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)B.出租商鋪的個體工商戶C.接受捐贈住房的未成年人D.出典房產(chǎn)的自然人3.某非營利性醫(yī)療機構(gòu)2024年自有房產(chǎn)原值共5000萬元，其中20%用于對外出租，年租金收入30萬元，其余房產(chǎn)用于醫(yī)療服務(wù)，已知當?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為30%，該機構(gòu)當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.3.6B.42C.37.2D.04.張某與趙某互換自有住房，張某住房原值120萬元，市場價值210萬元，趙某住房原值150萬元，市場價值240萬元，張某向趙某支付差價30萬元，已知當?shù)仄醵惗惵蕿?%，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)契稅繳納的說法正確的是（）A.張某應(yīng)繳納契稅0.9萬元B.趙某應(yīng)繳納契稅0.9萬元C.張某應(yīng)繳納契稅7.2萬元D.趙某應(yīng)繳納契稅6.3萬元5.甲企業(yè)委托乙施工企業(yè)建設(shè)一棟辦公樓，2024年3月15日完工，2024年4月10日辦理竣工驗收手續(xù)，2024年5月1日正式投入使用，甲企業(yè)該辦公樓房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）A.2024年3月B.2024年4月C.2024年5月D.2024年6月6.下列各項中，應(yīng)繳納契稅的是（）A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房B.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻一方將房屋權(quán)屬變更為另一方所有C.個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米以下D.法定繼承人通過繼承承受房屋權(quán)屬7.個體工商戶李某2024年將自有住房出租給王某用于居住，月租金3000元，當年取得全年租金收入36000元，李某當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A.1440B.4320C.0D.7208.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以協(xié)議方式取得一塊國有土地使用權(quán)，支付土地出讓金5000萬元，拆遷補償費1000萬元，安置補助費800萬元，市政建設(shè)配套費200萬元，已知當?shù)仄醵惗惵蕿?%，甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。A.210B.150C.174D.1809.下列各項中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）A.農(nóng)村的村民自住住房B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的待售商品房C.工礦區(qū)內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)用房D.獨立于房屋的水塔10.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，納稅人繳納契稅的期限是（）A.納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)B.納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)C.依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前D.不動產(chǎn)權(quán)屬證書核發(fā)之日起10日內(nèi)1.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法，正確的有（）A.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，共擔風險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)B.以房產(chǎn)投資收取固定收入，不承擔風險的，按租金收入作為計稅依據(jù)C.融資租賃的房產(chǎn)，按租金收入作為計稅依據(jù)D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，自營的按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)2.下列各項中，應(yīng)征收契稅的有（）A.以土地使用權(quán)作價出資B.以土地使用權(quán)抵債C.法定繼承人繼承土地使用權(quán)D.以獲獎方式承受房屋權(quán)屬3.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）A.國家機關(guān)自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟出租的房產(chǎn)C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)D.高校學(xué)生公寓4.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法正確的有（）A.土地使用權(quán)贈與，按照稅務(wù)機關(guān)參照市場價格核定的價格作為計稅依據(jù)B.土地使用權(quán)互換，按照互換的土地使用權(quán)的價格差額作為計稅依據(jù)C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅，計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益D.房屋買賣的計稅依據(jù)為房屋買賣合同約定的總價款，不包含增值稅5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法正確的有（）A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅B.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅C.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅D.出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅6.下列各項中，免征契稅的有（）A.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)B.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施建設(shè)C.企業(yè)承受土地使用權(quán)用于辦公D.對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法正確的有（）A.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅C.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅D.納稅單位和個人無租使用免稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅和契稅的說法，正確的有（）A.房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅類，契稅也屬于財產(chǎn)稅類B.房產(chǎn)稅的納稅人包括房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人，契稅的納稅人是土地房屋權(quán)屬的承受方C.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，契稅是一次性征收D.兩個稅種的征稅范圍都包括農(nóng)村的房產(chǎn)和土地9.下列各項中，無需繳納房產(chǎn)稅的有（）A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的待售商品房B.施工期間為基建工地服務(wù)的臨時性辦公用房C.按照政府規(guī)定價格出租的公有住房D.企業(yè)閑置的廠房10.下列關(guān)于契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）A.簽訂土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日B.取得其他具有土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日C.辦理不動產(chǎn)權(quán)屬證書的當日D.支付全部購房款的當日1.甲企業(yè)2024年自有房產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）年初房產(chǎn)原值共8000萬元，其中占地10000平方米，取得土地使用權(quán)支付價款3000萬元，廠房建筑面積4000平方米，已知當?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為30%，容積率低于0.5的按建筑面積2倍計算地價計入房產(chǎn)原值。（2）3月31日將其中原值1000萬元的廠房對外出租，租期1年，月租金8萬元，當月交付承租方使用。（3）5月對原值2000萬元的生產(chǎn)車間進行改建，更換老舊的采暖設(shè)備，舊設(shè)備原值100萬元，新設(shè)備價值250萬元，同時加裝智能監(jiān)控系統(tǒng)，價值50萬元，改建工程于8月底完工并投入使用。要求：根據(jù)上述資料，計算甲企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅總額。2.李某2024年發(fā)生以下涉及房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)：（1）2月繼承其母親名下的一套住房，市場價值180萬元。（2）4月將自有一套住房與王某的商鋪互換，李某住房市場價值120萬元，王某商鋪市場價值200萬元，李某向王某支付差價80萬元，已知當?shù)仄醵惗惵蕿?%。（3）6月以獲獎方式取得一套商品住房，市場價值150萬元，該住房屬于李某家庭第二套改善性住房，面積為89平方米，當?shù)匾?guī)定家庭第二套90平以下住房契稅稅率為1%。（4）8月將其名下唯一一套住房贈與其孫子，市場價值220萬元。要求：計算李某2024年應(yīng)繳納的契稅總額。3.某非營利性婦幼保健院2024年房產(chǎn)使用情況如下：（1）醫(yī)療服務(wù)用房產(chǎn)原值共6000萬元。（2）1月1日將原值500萬元的房產(chǎn)對外出租給某零售企業(yè)開設(shè)母嬰用品店，年租金20萬元。（3）3月購入一棟原值1200萬元的房產(chǎn)作為職工宿舍，按照政府規(guī)定價格向職工出租，年租金收入10萬元。（4）6月將原值300萬元的房產(chǎn)無償借給當?shù)囟悇?wù)局使用。已知當?shù)胤慨a(chǎn)稅扣除比例為30%，要求：計算該婦幼保健院2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅總額。1.請分別闡述房產(chǎn)稅和契稅的計稅依據(jù)確定規(guī)則，并分析兩個稅種在計稅依據(jù)設(shè)計上的差異及原因。2.請列舉房產(chǎn)稅和契稅中針對住房領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策，并說明這些優(yōu)惠政策的政策目標。【標準答案及解析】一、判斷題1.參考答案：×。解析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)，指有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所，獨立于房屋的圍墻、水塔、菜窖等不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅。2.參考答案：×。解析：融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅，合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。3.參考答案：×。解析：土地使用權(quán)互換、房屋互換，契稅納稅義務(wù)人為支付差價的一方，本業(yè)務(wù)中張某支付差價，應(yīng)由張某繳納契稅。4.參考答案：×。解析：出租房產(chǎn)約定免租期的，免租期內(nèi)由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。5.參考答案：×。解析：以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補繳契稅，計稅依據(jù)為補繳的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。6.參考答案：×。解析：房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策中免征房產(chǎn)稅的高校學(xué)生公寓，指為普通高等學(xué)校、高等職業(yè)學(xué)校學(xué)生提供住宿服務(wù)的公寓，中等職業(yè)學(xué)校的學(xué)生公寓不屬于免稅范圍。7.參考答案：×。解析：企業(yè)將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為生產(chǎn)經(jīng)營之月，而非次月。8.參考答案：×。解析：法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。9.參考答案：×。解析：對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。10.參考答案：×。解析：契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。二、單項選擇題1.參考答案：A。解析：該廠房容積率=4000/10000=0.4<0.5，應(yīng)按建筑面積的2倍計算計入房產(chǎn)原值的地價，計入原值的地價=4000×2÷10000×2000=1600萬元，房產(chǎn)原值合計=1600+800=2400萬元，2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2400×(1-30%)×1.2%=20.16萬元。選項B為僅按建筑面積對應(yīng)地價計入原值的計算結(jié)果，選項C為未考慮容積率規(guī)則全額將地價計入原值的計算結(jié)果，選項D為僅按建造成本計算的結(jié)果，均為易錯干擾項。2.參考答案：C。解析：契稅納稅人為承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，選項A為轉(zhuǎn)讓方不屬于納稅人，選項B出租不涉及權(quán)屬轉(zhuǎn)移不征收契稅，選項D出典房產(chǎn)的承典人為納稅人，出典人不屬于納稅人，選項C接受捐贈住房屬于承受權(quán)屬方，為契稅納稅人。3.參考答案：A。解析：非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租的房產(chǎn)需按租金收入繳納房產(chǎn)稅，當年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=30×12%=3.6萬元。選項B為全額按從價計征的結(jié)果，選項C為自用部分計征、出租部分加征的錯誤結(jié)果，選項D為誤認為全部房產(chǎn)免稅的結(jié)果。4.參考答案：A。解析：房屋互換由支付差價的一方按差價繳納契稅，張某應(yīng)繳納契稅=30×3%=0.9萬元。選項B為納稅人判斷錯誤的結(jié)果，選項C為按趙某房屋全額計征的結(jié)果，選項D為按張某房屋全額計征的結(jié)果。5.參考答案：C。解析：委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為辦理竣工驗收手續(xù)的次月，本業(yè)務(wù)4月10日辦理驗收，次月為5月，與投入使用時間一致。6.參考答案：C。解析：選項ABD均屬于契稅免征范圍，選項C個人購買家庭第二套改善性住房，面積90平方米以下的減按1%稅率征收契稅，仍需繳納契稅。7.參考答案：A。解析：個體工商戶出租住房，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=36000×4%=1440元。選項B為按12%稅率計征的結(jié)果，選項D為按2%稅率計征的結(jié)果，選項C為誤認為個人出租住房免稅的結(jié)果。8.參考答案：A。解析：出讓國有土地使用權(quán)的，契稅計稅依據(jù)為承受人為取得該土地使用權(quán)而支付的全部經(jīng)濟利益，包括土地出讓金、拆遷補償費、安置補助費、市政建設(shè)配套費等，應(yīng)繳納契稅=(5000+1000+800+200)×3%=210萬元。選項B為僅按土地出讓金計征的結(jié)果，選項C為遺漏拆遷補償費和市政配套費的結(jié)果，選項D為遺漏安置補助費和市政配套費的結(jié)果。9.參考答案：C。解析：房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的房產(chǎn)，不包括農(nóng)村的房產(chǎn)，選項A錯誤；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的待售商品房，出售前不征收房產(chǎn)稅，選項B錯誤；獨立于房屋的水塔不屬于房產(chǎn)，不征收房產(chǎn)稅，選項D錯誤；工礦區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)用房屬于征稅范圍，選項C正確。10.參考答案：C。解析：根據(jù)現(xiàn)行契稅政策，納稅人應(yīng)當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅，選項ABD均為舊政策或錯誤規(guī)定。三、多項選擇題1.參考答案：ABD。解析：選項C錯誤，融資租賃的房產(chǎn)按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)，而非租金收入。2.參考答案：ABD。解析：選項C錯誤，法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬免征契稅，不屬于征稅范圍。3.參考答案：ACD。解析：選項B錯誤，宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租的房產(chǎn)需照常繳納房產(chǎn)稅。4.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合契稅計稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定，其中房屋買賣的計稅依據(jù)不含增值稅為易錯點，需重點注意。5.參考答案：ABCD。解析：四個選項表述均符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定，考生需注意區(qū)分不同場景下的當月/次月規(guī)則。6.參考答案：ABD。解析：選項C錯誤，企業(yè)承受土地使用權(quán)用于辦公不屬于契稅免稅范圍，需正常繳納契稅。7.參考答案：ACD。解析：選項B錯誤，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅，而非出典人。8.參考答案：ABC。解析：選項D錯誤，房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村的房產(chǎn)，契稅的征稅范圍也不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移，農(nóng)村的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移大部分不屬于契稅征稅范圍。9.參考答案：ABC。解析：選項D錯誤，企業(yè)閑置的廠房屬于企業(yè)所有的應(yīng)稅房產(chǎn)，需正常繳納房產(chǎn)稅。10.參考答案：AB。解析：契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日，與辦理權(quán)屬證書、支付購房款的時間無關(guān)，選項CD錯誤。四、案例分析題1.參考答案及評分標準：（1）未出租、未改建部分房產(chǎn)（原值=8000-1000-2000=5000萬元）全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=5000×(1-30%)×1.2%=42萬元（1分）（2）出租的廠房1-3月從價計征，4-12月從租計征：從價部分應(yīng)納稅額=1000×(1-30%)×1.2%×3/12=2.1萬元，從租部分應(yīng)納稅額=8×9×12%=8.64萬元，出租部分合計納稅=2.1+8.64=10.74萬元（2分）（3）改建的生產(chǎn)車間1-4月按原原值計征，9-12月按改建后原值計征：原原值部分應(yīng)納稅額=2000×(1-30%)×1.2%×4/12=5.6萬元，改建后房產(chǎn)原值=2000-100+250+50=2200萬元，改建后應(yīng)納稅額=2200×(1-30%)×1.2%×4/12=6.16萬元，改建部分合計納稅=5.6+6.16=11.76萬元（2分）（4）甲企業(yè)2024年合計繳納房產(chǎn)稅=42+10.74+11.76=64.5萬元（1分）解題思路：首先拆分不同狀態(tài)的房產(chǎn)，分別適用從價、從租計征規(guī)則，注意納稅義務(wù)發(fā)生時間、附屬設(shè)備更換的原值調(diào)整規(guī)則，逐步計算后匯總。2.參考答案及評分標準：（1）法定繼承住房免征契稅，業(yè)務(wù)（1）無需納稅（1分）（2）住房與商鋪互換，支付差價方按差價繳納契稅，不適用住房契稅優(yōu)惠，應(yīng)納稅額=80×3%=2.4萬元（2分）（3）獲獎取得住房屬于承受房屋權(quán)屬，第二套90平以下適用1%稅率，應(yīng)納稅額=150×1%=1.5萬元（2分）（4）將住房贈與孫子，李某為轉(zhuǎn)讓方不繳納契稅，孫子為承受方納稅，題干要求計算李某的應(yīng)納稅額，本業(yè)務(wù)李某無需納稅（0.5分）（5）李某2024年合計繳納契稅=2.4+1.5=3.9萬元（0.5分）解題思路：逐一判斷每項業(yè)務(wù)是否屬于契稅征稅范圍，確定納稅人、計稅依據(jù)和適用稅率，注意免稅政策的適用范圍，以及納稅人是承受方的核心規(guī)則。3.參考答案及評分標準：（1）非營利性醫(yī)療機構(gòu)自用的醫(yī)療服務(wù)房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，業(yè)務(wù)（1）無需納稅（1分）（2）對外出租的房產(chǎn)按租金收入計征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=20×12%=2.4萬元（2分）（3）按照政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房免征房產(chǎn)稅，業(yè)務(wù)（3）無需納稅（1分）（4）免稅單位無償使用納稅單位的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，業(yè)務(wù)（4）無需納稅（1分）（5）該婦幼保健院2024年合計繳納房產(chǎn)稅=2.4萬元（1分）解題思路：結(jié)合非營利性醫(yī)療機構(gòu)的房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策，區(qū)分自用、出租、無償出借等不同場景的征免規(guī)則，分別計算后匯總。五、論述題1.參考答案及評分標準：（1）房產(chǎn)稅計稅依據(jù)確定規(guī)則（3分）：房產(chǎn)稅實行從價計征和從租計征兩種方式，從價計征的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值，房產(chǎn)原值包含地價以及與房屋不可分割的附屬設(shè)備、配套設(shè)施；從租計征的計稅依據(jù)為房產(chǎn)出租取得的不含增值稅的租金收入。（2）契稅計稅依據(jù)確定規(guī)則（3分）：契稅計稅依據(jù)根據(jù)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的不同場景確定，土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣的計稅依據(jù)為權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的不含增值稅的成交價格；土地使用權(quán)互換、房屋互換的計稅依據(jù)為互換價格的差額；土地使用權(quán)贈與、房屋贈與及其他沒有成交價格的權(quán)屬轉(zhuǎn)移，計稅依據(jù)為稅務(wù)機關(guān)參照市場價格核定的價格。（3）差異及原因（5分）：差異主要