2026年財務(wù)會計考試題(附答案)

2026年財務(wù)會計考試題(附答案)一、單項選擇題（每題1.5分，共30分）1.企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失時，實際發(fā)生壞賬時的會計處理是（）。A.借記"壞賬準備"，貸記"應(yīng)收賬款"B.借記"信用減值損失"，貸記"應(yīng)收賬款"C.借記"營業(yè)外支出"，貸記"應(yīng)收賬款"D.借記"管理費用"，貸記"壞賬準備"答案A解析備抵法下實際發(fā)生壞賬時應(yīng)沖減已計提的壞賬準備，即借記"壞賬準備"，貸記"應(yīng)收賬款"，不影響當期損益。2.下列各項中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.自用房地產(chǎn)D.已出租的建筑物答案C解析投資性房地產(chǎn)包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物；自用房地產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)。3.甲公司購入一臺設(shè)備，買價500,000元，增值稅稅額65,000元，運雜費5,000元，安裝費20,000元，則該設(shè)備的入賬價值為（）元。A.525,000B.570,000C.505,000D.590,000答案A解析設(shè)備入賬價值=500,000+5,000+20,000=525,000元。增值稅（進項稅額）可抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本。4.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.銷售商品收入B.出租固定資產(chǎn)收入C.債務(wù)重組利得D.出售原材料收入答案C解析銷售商品收入、出售原材料收入屬于營業(yè)收入；出租固定資產(chǎn)收入屬于其他業(yè)務(wù)收入；債務(wù)重組利得計入營業(yè)外收入。5.企業(yè)計提存貨跌價準備時，應(yīng)借記的會計科目是（）。A.營業(yè)外支出B.管理費用C.資產(chǎn)減值損失D.信用減值損失答案C解析存貨跌價準備對應(yīng)"資產(chǎn)減值損失"科目；信用減值損失主要用于應(yīng)收款項等金融資產(chǎn)的減值。6.關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷，下列說法正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)進行攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法只包括直線法C.當月增加的無形資產(chǎn)當月開始攤銷D.當月減少的無形資產(chǎn)當月繼續(xù)攤銷答案C解析使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷但需減值測試；攤銷方法可選用產(chǎn)量法等；當月增加的無形資產(chǎn)當月攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)當月停止攤銷。7.資產(chǎn)負債表中的"存貨"項目，應(yīng)根據(jù)（）的余額合計數(shù)填列。A.原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等科目借方余額合計扣除存貨跌價準備后的凈額B.僅"庫存商品"科目余額C.僅"原材料"科目余額D."存貨"總賬科目余額答案A解析"存貨"項目反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)根據(jù)"原材料""庫存商品""周轉(zhuǎn)材料"等科目余額合計減去"存貨跌價準備"等備抵科目余額后的凈額填列。8.企業(yè)支付已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應(yīng)貸記的科目是（）。A.投資收益B.銀行存款C.應(yīng)收股利D.其他應(yīng)收款答案B解析支付已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記"應(yīng)付股利"，貸記"銀行存款"。宣告時已借記"利潤分配"，貸記"應(yīng)付股利"。9.下列各項中，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).支付給職工的工資C.償還銀行借款本金D.分配股利支付的現(xiàn)金答案B解析支付給職工的工資屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；購買固定資產(chǎn)屬于投資活動；償還借款本金和分配股利屬于籌資活動。10.某企業(yè)年末"應(yīng)收賬款"科目借方余額2,000,000元，"預(yù)收賬款"科目貸方余額500,000元，其中明細賬借方余額100,000元，貸方余額600,000元。壞賬準備余額為20,000元。則資產(chǎn)負債表"應(yīng)收賬款"項目應(yīng)填列（）元。A.2,080,000B.1,980,000C.2,100,000D.2,000,000答案A解析"應(yīng)收賬款"項目="應(yīng)收賬款"明細賬借方余額2,000,000+"預(yù)收賬款"明細賬借方余額100,000-壞賬準備20,000=2,080,000元。11.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)的會計處理是（）。A.借記"長期股權(quán)投資——損益調(diào)整"，貸記"投資收益"B.借記"應(yīng)收股利"，貸記"長期股權(quán)投資——損益調(diào)整"C.借記"長期股權(quán)投資——成本"，貸記"營業(yè)外收入"D.不進行賬務(wù)處理答案A解析權(quán)益法下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，投資企業(yè)按其持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，確認投資收益。12.下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以應(yīng)收賬款換入固定資產(chǎn)B.以庫存商品換入原材料C.以銀行存款購入固定資產(chǎn)D.以應(yīng)收票據(jù)換入長期股權(quán)投資答案B解析應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和銀行存款屬于貨幣性資產(chǎn)；庫存商品和原材料均屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此以庫存商品換入原材料屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。13.某公司2026年1月1日發(fā)行3年期分期付息、到期還本債券，面值10,000,000元，票面利率6%，實際利率5%，發(fā)行價格10,270,000元。2026年末實際利息費用為（）元。A.600,000B.513,500C.616,200D.500,000答案B解析實際利息費用=期初攤余成本×實際利率=10,270,000×5%=513,500元。票面利息600,000元與實際利息的差額調(diào)整債券溢價。14.下列各項中，不應(yīng)在利潤表中列示的項目是（）。A.其他收益B.公允價值變動收益C.所有者權(quán)益變動總額D.資產(chǎn)處置收益答案C解析利潤表項目包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、其他收益、公允價值變動收益、資產(chǎn)處置收益等；所有者權(quán)益變動總額在所有者權(quán)益變動表中列示。15.企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，其折舊或攤銷應(yīng)計入（）。A.管理費用B.其他業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外支出D.銷售費用答案B解析投資性房地產(chǎn)的租金收入確認為其他業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)的折舊或攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本。16.下列各項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補虧C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.稅后利潤彌補虧損答案C解析盈余公積轉(zhuǎn)增資本會減少盈余公積（留存收益），同時增加實收資本；資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響留存收益；盈余公積補虧和稅后利潤補虧均為留存收益內(nèi)部變動。17.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，債務(wù)人應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.其他收益D.投資收益答案C解析根據(jù)債務(wù)重組準則，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人將所清償債務(wù)賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入"其他收益"。18.某企業(yè)材料采用計劃成本核算，月初結(jié)存材料計劃成本500,000元，材料成本差異為節(jié)約差異20,000元；本月入庫材料計劃成本1,500,000元，材料成本差異為超支差異60,000元。本月發(fā)出材料計劃成本1,200,000元，則本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異為（）元。A.24,000B.18,000C.30,000D.36,000答案C解析材料成本差異率=(-20,000+60,000)/(500,000+1,500,000)×100%=2%（超支），發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)差異=1,200,000×2%=24,000元。19.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法C.存貨發(fā)出計價方法由先進先出法改為加權(quán)平均法D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無形資產(chǎn)答案C解析存貨計價方法的變更屬于會計政策變更；折舊方法變更、長期股權(quán)投資核算方法變更以及無形資產(chǎn)使用壽命估計變更均屬于會計估計變更或新事項。20.企業(yè)因解除與職工的勞動關(guān)系而給予職工的補償，應(yīng)計入（）。A.管理費用B.銷售費用C.生產(chǎn)成本D.營業(yè)外支出答案A解析辭退福利應(yīng)全部計入管理費用，不需要根據(jù)受益對象分配。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于會計信息質(zhì)量要求的有（）。A.相關(guān)性B.謹慎性C.及時性D.配比性E.重要性答案ABCE解析會計信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性八項；"配比性"不屬于會計信息質(zhì)量要求。2.下列各項中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.采購價款B.運輸途中的合理損耗C.入庫前的挑選整理費D.運輸途中的非合理損耗E.小規(guī)模納稅人購入貨物支付的增值稅答案ABCE解析存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費均應(yīng)計入存貨成本；運輸途中的非合理損耗不計入存貨成本；小規(guī)模納稅人購入貨物支付的增值稅不可抵扣，應(yīng)計入存貨成本。3.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)的有（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行存款C.應(yīng)收賬款D.無形資產(chǎn)E.債權(quán)投資答案ABCE解析金融資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資等；無形資產(chǎn)屬于非金融資產(chǎn)。4.關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的會計處理，下列說法正確的有（）。A.管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊計入管理費用B.銷售部門使用的固定資產(chǎn)折舊計入銷售費用C.生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)折舊計入制造費用D.出租的固定資產(chǎn)折舊計入其他業(yè)務(wù)成本E.在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊計入營業(yè)外支出答案ABCD解析在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計入在建工程成本，而非營業(yè)外支出，其余選項均正確。5.下列各項中，影響營業(yè)利潤的有（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.稅金及附加D.營業(yè)外收入E.信用減值損失答案ABCE解析營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務(wù)費用+其他收益+投資收益（-損失）+凈敞口套期收益（-損失）+公允價值變動收益（-損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-損失）。營業(yè)外收入影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤。6.下列各項中，屬于所有者權(quán)益的有（）。A.實收資本B.其他權(quán)益工具C.其他綜合收益D.遞延收益E.專項儲備答案ABCE解析遞延收益屬于負債類科目，不屬于所有者權(quán)益；其余各項均屬于所有者權(quán)益的組成部分。7.關(guān)于收入確認，下列說法正確的有（）。A.收入確認的五步法包括識別合同、識別履約義務(wù)、確定交易價格、分攤交易價格、履行履約義務(wù)時確認收入B.某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在該時段內(nèi)按履約進度確認收入C.某一時點履行的履約義務(wù)，應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入D.合同取得成本應(yīng)全部計入當期費用E.交易價格應(yīng)當按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例分攤答案ABCE解析合同取得成本是指為取得合同發(fā)生的增量成本，預(yù)期能夠收回的，應(yīng)確認為一項資產(chǎn)，并在合同期限內(nèi)攤銷，而非全部計入當期費用。其余選項均正確。8.下列各項中，應(yīng)通過"其他貨幣資金"科目核算的有（）。A.銀行匯票存款B.銀行本票存款C.信用卡存款D.存出投資款E.備用金答案ABCD解析其他貨幣資金包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等；備用金通過"其他應(yīng)收款"或單獨科目核算。9.下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)B.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟C.資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票E.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表舞弊或差錯答案ACE解析資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、發(fā)行股票屬于非調(diào)整事項。調(diào)整事項是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項，包括A、C、E三種情形。10.下列各項中，應(yīng)在現(xiàn)金流量表"投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量"中列示的有（）。A.收回投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額C.吸收投資收到的現(xiàn)金D.處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額E.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金答案ABD解析吸收投資收到的現(xiàn)金屬于籌資活動現(xiàn)金流量；支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金屬于籌資活動現(xiàn)金流量；其余三項屬于投資活動現(xiàn)金流量。三、判斷題（每題1分，共10分）1.會計分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的必要補充，兩者互為前提。答案正確2.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入。答案錯誤解析出售無形資產(chǎn)屬于資產(chǎn)處置，凈收益應(yīng)計入"資產(chǎn)處置損益"，而非營業(yè)外收入。3.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計提折舊或攤銷。答案錯誤解析采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，也不計提減值準備，應(yīng)以資產(chǎn)負債表日的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整賬面價值。4.企業(yè)在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，應(yīng)停止計提折舊。答案錯誤解析在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并開始計提折舊，而非停止計提。5.權(quán)益法下，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)以長期股權(quán)投資的賬面價值及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限。答案正確解析這是權(quán)益法下超額虧損的處理原則。投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。6.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的金額確認銷售收入。答案正確解析商業(yè)折扣直接影響銷售收入的計量，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認收入。現(xiàn)金折扣則采用總價法，在銷售時不扣除。7.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)的初始確認金額。答案錯誤解析取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目，不計入初始確認金額。8.企業(yè)確認的辭退福利，應(yīng)按照受益對象分別計入生產(chǎn)成本、管理費用或銷售費用。答案錯誤解析辭退福利應(yīng)統(tǒng)一計入管理費用，不需要按照受益對象進行分配。9.債務(wù)重組中，債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值，應(yīng)當作為對債務(wù)人的投資處理。答案正確解析債權(quán)人以放棄債權(quán)的方式取得的股權(quán)，應(yīng)按照股權(quán)的公允價值計量，并作為長期股權(quán)投資或其他權(quán)益工具投資處理。10.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法處理，并在財務(wù)報表附注中披露。答案正確解析會計估計變更采用未來適用法，不需要追溯調(diào)整，但應(yīng)在附注中披露變更的內(nèi)容、原因及影響數(shù)。四、簡答題（每題5分，共10分）1.簡述會計信息質(zhì)量要求中"實質(zhì)重于形式"的含義，并舉例說明。答案實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。當經(jīng)濟實質(zhì)與法律形式不一致時，應(yīng)以經(jīng)濟實質(zhì)為準。解析典型例子包括：-融資租賃租入的固定資產(chǎn)，雖然法律形式上所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，但經(jīng)濟實質(zhì)上企業(yè)已獲得該資產(chǎn)帶來的經(jīng)濟利益并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險，應(yīng)確認為企業(yè)資產(chǎn)并計提折舊；-附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，法律形式上票據(jù)已轉(zhuǎn)讓，但經(jīng)濟實質(zhì)上企業(yè)仍承擔(dān)連帶還款責(zé)任，不應(yīng)終止確認應(yīng)收票據(jù)，而應(yīng)確認為短期借款。2.簡述資產(chǎn)負債表與利潤表之間的勾稽關(guān)系，并說明"期末未分配利潤"的計算方法。答案資產(chǎn)負債表與利潤表的勾稽關(guān)系主要體現(xiàn)在"未分配利潤"項目上。利潤表中的"凈利潤"經(jīng)過利潤分配后，形成資產(chǎn)負債表中"未分配利潤"的期末與期初差額。期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤-本期提取的盈余公積-本期分配出去的利潤（現(xiàn)金股利等）解析資產(chǎn)負債表中"未分配利潤"項目的期末數(shù)減期初數(shù)，應(yīng)當?shù)扔诶麧櫡峙浔碇斜酒趦衾麧櫧?jīng)過提取盈余公積、分配股利等分配程序后的結(jié)果。這兩張報表通過"未分配利潤"項目相互銜接、相互印證。五、計算分析題（每題10分，共20分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2026年3月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）3月5日，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價款500,000元，增值稅稅額65,000元，款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。（2）3月10日，銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款800,000元，增值稅稅額104,000元，款項尚未收到。（3）3月15日，以銀行存款支付上月應(yīng)交增值稅30,000元。（4）3月20日，購入不需要安裝的機器設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款200,000元，增值稅稅額26,000元，款項已支付。（5）3月31日，計算本月應(yīng)交增值稅。要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）計算本月應(yīng)交增值稅額。答案（1）會計分錄：①3月5日，購入原材料：借：原材料500,000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）65,000

貸：銀行存款565,000②3月10日，銷售商品：借：應(yīng)收賬款904,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入800,000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）104,000③3月15日，繳納上月增值稅：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅30,000

貸：銀行存款30,000④3月20日，購入機器設(shè)備：借：固定資產(chǎn)200,000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）26,000

貸：銀行存款226,000⑤3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅：本月銷項稅額104,000元，本月進項稅額=65,000+26,000=91,000元。本月應(yīng)交增值稅=104,000-91,000=13,000元。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13,000

貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅13,000（2）本月應(yīng)交增值稅=104,000-91,000=13,000元。解析：增值稅一般納稅人采用購進扣稅法，當月應(yīng)交增值稅=當月銷項稅額-當月可抵扣進項稅額。注意，3月15日繳納的是上月稅款，不影響本月應(yīng)交增值稅的計算。2.乙公司2026年1月1日購入丙公司當日發(fā)行的3年期債券，面值1,000,000元，票面利率6%，實際利率5%，每年12月31日付息一次，到期還本。乙公司將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資），實際支付價款1,027,230元。要求：（1）計算2026年12月31日應(yīng)確認的利息收入；（2）計算2026年12月31日債權(quán)投資的賬面余額（攤余成本）；（3）編制2026年1月1日購入債券和2026年12月31日確認利息收入的會計分錄。答案（1）2026年利息收入=期初攤余成本×實際利率=1,027,230×5%=51,361.50元。（2）票面利息=1,000,000×6%=60,000元。溢價攤銷額=60,000-51,361.50=8,638.50元。2026年末攤余成本=1,027,230-8,638.50=1,018,591.50元。（3）會計分錄：①2026年1月1日購入債券：借：債權(quán)投資——成本1,000,000

債權(quán)投資——利息調(diào)整27,230

貸：銀行存款1,027,230②2026年12月31日確認利息收入：借：應(yīng)收利息60,000

貸：投資收益51,361.50

債權(quán)投資——利息調(diào)整8,638.50解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)采用實際利率法確認利息收入。實際利息收入=期初攤余成本×實際利率，票面利息與利息收入的差額即為利息調(diào)整的攤銷額。溢價購入時，攤余成本逐年遞減至面值。六、綜合題（每題10分，共10分）甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，所得稅稅率25%。2026年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）12月1日，向乙公司銷售A商品1,000件，每件售價200元（不含稅），單位成本150元。根據(jù)合同約定，乙公司有權(quán)在30天內(nèi)退貨，甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗估計退貨率為5%。商品已發(fā)出，款項尚未收到。（2）12月5日，收到乙公司支付的上述貨款，存入銀行。（3）12月15日，甲公司將一項賬面價值300,000元、已計提攤銷100,000元的專利權(quán)出售給丙公司，取得價款500,000元（不含稅），增值稅稅額30,000元已收到并存入銀行。（4）12月20日，甲公司對應(yīng)收乙公司的貨款計提壞賬準備。該筆應(yīng)收賬款賬面余額為226,000元，甲公司估計壞賬比例為5%。（5）12月25日，甲公司將成本為100,000元的原材料用于建造自用辦公樓。（6）12月31日，甲公司存貨賬面余額為800,000元，可變現(xiàn)凈值為750,000元，此前未計提存貨跌價準備。要求：（1）編制業(yè)務(wù)（1）至（5）的會計分錄；（2）計算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)計提的存貨跌價準備并編制會計分錄；（3）計算甲公司12月應(yīng)確認的營業(yè)收入、營業(yè)成本及資產(chǎn)減值損失金額；（4）假設(shè)甲公司12月除上述業(yè)務(wù)外無其他損益，不考慮其他因素，計算甲公司12月的利潤總額和凈利潤。答案：（1）編制會計分錄：①12月1日，銷售A商品（附有退貨條件）：銷售價款=1,000×200=200,000元，銷項稅額=200,000×13%=26,000元。預(yù)計退貨部分：價款=200,000×5%=10,000元，成本=150×1,000×5%=7,500元。借：應(yīng)收賬款226,000

貸：主營業(yè)務(wù)收入190,000

預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款10,000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,000借：主營業(yè)務(wù)成本142,500

應(yīng)收退貨成本7,500

貸：庫存商品150,000②12月5日，收到貨款：借：銀行存款226,000

貸：應(yīng)收賬款226,000③12月15日，出售專利權(quán)：專利權(quán)的賬面價值=300,000-100,000=200,000元，出售價款50