審計專業技術資格（高級）高頻考點真題匯編（含解析）

審計專業技術資格（高級）高頻考點真題匯編（含解析）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分。請判斷每題表述是否正確，正確填“√”，錯誤填“×”）1.國家審計機關實施審計項目時，審計組的審計報告報送審計機關前，應當征求被審計單位的意見，被審計單位接到征求意見稿后，應當在7日內反饋書面意見，逾期未反饋的視為無異議。2.內部審計機構的獨立性要求其直接向組織最高管理層或者審計委員會報告工作，不得參與被審計單位的業務經營和內部控制設計工作。3.績效審計中，評價被審計單位績效的標準只能采用國家統一發布的行業標準、定額標準，不得采用被審計單位自行制定的預算、計劃等作為評價依據。4.地方審計機關主要負責人的經濟責任審計，只能由上一級審計機關負責組織實施，不得委托下級審計機關開展。5.大數據審計實施過程中，審計機關采集的被審計單位涉密數據，經過脫敏處理后可以直接向參與審計的第三方技術服務機構開放。6.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，充分性是對審計證據數量的衡量，審計證據數量足夠多時可以彌補其質量上的缺陷。7.審計整改的第一責任主體是被審計單位的主要負責人，審計機關負責對整改情況進行跟蹤檢查和督促落實。8.注冊會計師執行財務報表審計業務時，只要與被審計單位不存在直接經濟利益關系，即可認定其滿足獨立性要求。9.舞弊審計中，審計人員應當首先假定被審計單位收入確認存在舞弊風險，在此基礎上設計針對性的審計程序。10.審計機關對被審計單位作出10萬元以上罰款的處罰決定前，應當告知被審計單位有要求舉行聽證的權利，被審計單位要求聽證的，審計機關應當組織聽證。二、單選題（共10題，每題2分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填入括號內）1.下列選項中，不屬于審計質量控制核心要素的是（）A.審計人員的專業勝任能力B.審計項目的經費預算標準C.審計過程的分級復核制度D.審計質量的責任追究機制2.績效審計的傳統評價核心為“3E”，隨著績效審計實踐發展，新增的評價維度不包括下列選項中的（）A.公平性（Equity）B.環保性（Environmental）C.合規性（Compliance）D.創新性（Innovation）3.某國有企業總經理任期內，下屬分公司違規對外提供擔保造成2000萬元損失，經查該擔保事項經分公司領導班子集體決策，未向總公司報備，總經理此前曾多次在內部會議要求嚴格管控對外擔保風險，該事項中總經理應當承擔的責任類型為（）A.直接責任B.主管責任C.領導責任D.無需承擔責任4.按照國家審計管轄范圍的相關規定，某省屬地方國有企業在省外設立的全資子公司的審計事項，管轄機關為（）A.子公司所在地的省級審計機關B.該省屬國有企業所屬的省級審計機關C.審計署D.雙方協商確定管轄機關5.上市公司內部審計機構提交的年度審計工作報告，其首要報送對象為（）A.公司董事會審計委員會B.公司總經理C.公司監事會D.屬地證監會派出機構6.下列大數據審計分析方法中，屬于非結構化數據分析方法的是（）A.聚類分析B.回歸分析C.關聯規則分析D.自然語言處理7.下列選項中，不屬于審計風險構成要素的是（）A.重大錯報風險B.檢查風險C.控制風險D.訴訟風險8.審計機關對被審計單位違反國家規定的財政收支行為，不能采取的處理處罰措施是（）A.責令限期繳納應當上繳的款項B.責令限期退還被侵占的國有資產C.對被審計單位直接責任人給予政務處分D.責令按照國家統一的會計制度的有關規定進行處理9.下列不屬于舞弊三角理論構成要素的是（）A.壓力B.機會C.借口D.能力10.國家審計項目形成的永久性審計檔案，其保管期限為（）A.30年B.50年C.永久D.至被審計單位注銷后10年三、多選題（共10題，每題2分，共20分。每題有2-4個正確答案，多選、少選、錯選均不得分，請將正確答案的序號填入括號內）1.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，其核心內容包括（）A.相關性B.充分性C.可靠性D.時效性2.地方黨政主要領導干部經濟責任審計的核心內容包括（）A.貫徹落實黨和國家經濟方針政策、決策部署情況B.本地區財政收支的真實、合法、效益情況C.重大經濟事項的決策、執行和效果情況D.個人遵守廉潔從政規定情況3.下列屬于績效審計常用評價方法的有（）A.成本效益分析法B.標桿管理法C.因素分析法D.函證法4.內部審計機構的獨立性要求主要包括（）A.內部審計機構的設置獨立，不得與財務、內控部門合署辦公B.內部審計人員不得參與被審計單位的經營管理活動C.內部審計的經費預算獨立核算，不受被審計單位制約D.內部審計機構負責人的任免應當經董事會審計委員會同意5.大數據審計實施過程中面臨的主要風險點包括（）A.數據采集的完整性風險B.數據傳輸和存儲的安全風險C.數據分析模型的偏差風險D.數據運用的合規性風險6.審計機關開展審計整改督查的主要內容包括（）A.被審計單位整改措施的落實情況B.整改問題的銷號情況C.相關責任人的問責處理情況D.長效機制建設情況7.下列屬于舞弊審計常用技術方法的有（）A.分析性復核B.突擊盤點C.延伸調查關聯單位D.穿行測試8.國家審計的實施階段主要開展的工作包括（）A.編制審計工作方案B.送達審計通知書C.調查了解被審計單位情況，評估重大錯報風險D.獲取審計證據，編制審計工作底稿9.注冊會計師執行財務報表審計業務時，出具的審計報告意見類型包括（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見10.下列屬于審計機關應當告知被審計單位有權要求聽證的情形有（）A.對被審計單位處以12萬元罰款B.對被審計單位處以8萬元罰款C.對被審計單位直接責任人處以3000元罰款D.對被審計單位直接責任人處以1500元罰款四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分）1.案例背景：2023年，某市審計局對市文旅局原局長張某開展任期經濟責任審計，任期為2019年至2022年。審計發現：2021年張某未經領導班子集體研究，直接授意下屬單位市文化館使用財政專項資金1200萬元采購某文化活動運營服務，該服務供應商為張某侄子實際控制的企業，實際服務價值僅為400萬元，造成財政資金損失800萬元。截至審計日，相關損失尚未追回。要求：請界定該事項中張某應當承擔的責任類型，并說明理由。2.案例背景：某省審計廳對該省2020年至2022年農村飲水安全鞏固提升工程開展績效審計，審計發現部分地區存在項目建成后使用率低、供水水質不達標、運維資金不到位等問題，項目整體績效未達到預期目標。要求：請列出審計組針對上述問題應當收集的核心審計證據（至少3類），并說明對應的審計方法。3.案例背景：某市審計局在開展2023年度醫保基金專項審計時，引入第三方大數據技術服務機構參與數據整理和分析工作，審計組為了提高工作效率，直接將采集的包含參保人員個人身份信息、就醫信息的全量原始醫保數據拷貝給第三方機構，未簽訂專門的保密協議，后續發生部分參保人員信息泄露事件，造成不良社會影響。要求：請指出審計組在本次工作中的不當之處，并提出整改措施。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.2021年修訂的《中華人民共和國審計法》明確要求審計機關應當建立健全審計整改跟蹤檢查機制，督促被審計單位和其他有關單位根據審計結果進行整改。請結合審計工作實際，論述審計機關應當如何構建審計整改長效機制，提升審計整改質效。2.研究型審計是新時代審計工作高質量發展的重要抓手，審計署多次要求各級審計機關將研究型審計貫穿審計工作全過程。請結合高級審計師的職責定位，論述開展研究型審計的核心路徑及實踐要求。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.×解析：根據《中華人民共和國國家審計準則》規定，審計組的審計報告報送審計機關前，應當征求被審計單位的意見，被審計單位應當自接到審計組的審計報告之日起10日內提出書面意見，逾期未提出的，視為無異議，題干中7日的表述錯誤。2.×解析：內部審計機構可以為被審計單位提供內部控制設計、業務流程優化等咨詢服務，只要不承擔被審計單位的經營管理職責，不影響其獨立性，題干中“不得參與被審計單位的業務經營和內部控制設計工作”的表述過于絕對，錯誤。3.×解析：績效審計的評價標準可以采用國家、行業發布的統一標準，也可以采用被審計單位自行制定的合理預算、計劃、歷史最優水平等作為評價依據，題干表述錯誤。4.×解析：根據《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，上一級審計機關可以將其管轄范圍內的經濟責任審計事項，授權下一級審計機關實施，題干表述錯誤。5.×解析：審計機關采集的涉密數據，經過脫敏處理后，還需履行審批程序、與第三方技術服務機構簽訂保密協議、明確保密責任后方可開放，題干中“直接開放”的表述錯誤。6.×解析：審計證據的質量缺陷無法通過增加審計證據的數量進行彌補，只有在審計證據質量滿足適當性要求的前提下，才可以通過增加數量提升充分性，題干表述錯誤。7.√解析：根據審計法相關規定，被審計單位主要負責人是審計整改第一責任人，審計機關負責跟蹤檢查整改情況，表述正確。8.×解析：注冊會計師的獨立性包括實質上的獨立和形式上的獨立，除了不存在直接經濟利益外，還需要不存在影響獨立性的間接經濟利益、關聯關系、自我評價、外界壓力等情形，題干表述錯誤。9.√解析：根據舞弊審計相關準則要求，審計人員應當假定被審計單位收入確認存在舞弊風險，基于該風險導向設計審計程序，表述正確。10.√解析：根據《審計機關審計聽證規定》，審計機關對被審計單位處以10萬元以上罰款、對個人處以2000元以上罰款的，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利，表述正確。二、單選題答案及解析1.B解析：審計質量控制的核心要素包括審計人員專業勝任能力、分級復核制度、質量責任追究機制、職業道德規范等，審計項目經費預算標準不屬于質量控制的核心要素，因此選B。2.C解析：績效審計傳統“3E”為經濟性、效率性、效果性，后續新增公平性、環保性、創新性等維度，合規性是財政財務收支審計的核心評價內容，不屬于績效審計新增維度，因此選C。3.C解析：經濟責任審計中，領導責任是指領導干部除直接責任和主管責任外，對其任期內管轄范圍內的工作應當承擔的責任。本題中總經理已履行管控要求，下屬分公司未報備違規決策，總經理承擔領導責任，因此選C。4.B解析：國家審計管轄范圍按照財政、財務隸屬關系或者國有資產監督管理關系確定，該子公司屬于省屬國有企業全資子公司，財政隸屬關系歸屬于省屬，因此由所屬省級審計機關管轄，選B。5.A解析：上市公司內部審計機構應當向董事會審計委員會負責并報告工作，年度審計工作報告首要報送對象為審計委員會，因此選A。6.D解析：聚類分析、回歸分析、關聯規則分析均屬于結構化數據的分析方法，自然語言處理是針對文本等非結構化數據的分析方法，因此選D。7.D解析：審計風險由重大錯報風險（包含固有風險、控制風險）和檢查風險構成，訴訟風險是審計結論出具后引發訴訟的風險，不屬于審計風險的構成要素，因此選D。8.C解析：審計機關對違反財政收支規定的行為可以作出責令上繳、退還、調整會計處理等處理措施，對直接責任人的政務處分屬于監察機關或其主管部門的權限，審計機關僅能提出處分建議，因此選C。9.D解析：舞弊三角理論的三個構成要素為壓力、機會、借口，能力不屬于其構成要素，因此選D。10.C解析：國家審計檔案分為永久和定期兩類，永久性審計檔案保管期限為永久，定期檔案保管期限為30年，因此選C。三、多選題答案及解析1.AC解析：審計證據的適當性包括相關性和可靠性兩個核心維度，充分性是對審計證據數量的衡量，時效性不屬于適當性的核心內容，因此選AC。2.ABCD解析：地方黨政主要領導干部經濟責任審計的內容包括貫徹落實政策部署情況、財政收支真實合法效益情況、重大經濟事項決策情況、風險管理和內部控制情況、遵守廉潔紀律情況等，四個選項均正確。3.ABC解析：成本效益分析法、標桿管理法、因素分析法均屬于績效審計常用評價方法，函證法是財務審計中驗證往來款項、資產權屬的常用方法，不屬于績效審計評價方法，因此選ABC。4.ACD解析：內部審計獨立性要求包括機構獨立、經費獨立、人員任免獨立、不承擔經營管理職責，內部審計人員可以提供內部控制設計等咨詢服務，只要不承擔管理職責不影響獨立性，B選項表述錯誤，因此選ACD。5.ABCD解析：大數據審計面臨的風險包括數據采集不完整、數據安全、分析模型偏差、數據運用不合規等，四個選項均正確。6.ABCD解析：審計整改督查內容包括整改措施落實、問題銷號、責任人問責、長效機制建設等，四個選項均正確。7.ABCD解析：分析性復核、突擊盤點、延伸關聯單位、穿行測試均屬于舞弊審計常用技術方法，四個選項均正確。8.BCD解析：國家審計實施階段的工作包括送達審計通知書、調查了解被審計單位情況、獲取審計證據、編制審計工作底稿，編制審計工作方案屬于審計計劃階段的工作，因此選BCD。9.ABCD解析：注冊會計師審計報告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見四類，四個選項均正確。10.AC解析：審計聽證的觸發條件為對單位處以10萬元以上罰款、對個人處以2000元以上罰款，選項中12萬元、3000元符合條件，因此選AC。四、案例分析題答案及評分標準1.參考答案：張某應當承擔直接責任（2分）。理由：①該事項屬于張某任期內管轄的重大經濟事項，張某未經過集體決策程序，直接授意下屬單位采購特定供應商的服務（2分）；②供應商與張某存在近親屬關聯關系，該事項造成財政資金重大損失，符合經濟責任審計中直接責任的界定情形（2分）。評分標準：責任界定正確得2分，理由每點2分，表述合理即可得分。2.參考答案：核心審計證據及對應方法：①項目立項、批復、驗收資料，采用審核法，核實項目建設的合規性、建設標準是否符合要求（2分）；②農村飲水水質檢測報告、運維記錄、資金撥付憑證，采用函證法、實地核查法，核實水質達標情況、運維資金到位情況、項目實際使用率（2分）；③受益農戶的滿意度調查數據，采用問卷調查法、訪談法，核實項目實施的社會效益（2分）。3.參考答案：不當之處：①未履行涉密數據對外提供的審批程序，直接將包含敏感信息的原始數據提供給第三方機構（2分）；②未與第三方機構簽訂專門的保密協議，明確保密責任和違約后果（1分）。整改措施：①立即收回提供給第三方機構的全部原始數據，對數據泄露事件開展追責，妥善處置輿情（1分）；②完善大數據審計工作制度，明確涉密數據對外提供的審批流程，所有參與審計的第三方機構必須簽訂保密協議，明確保密責任（2