審計專業技術資格（高級）真題模擬卷（含解析）

審計專業技術資格（高級）真題模擬卷（含解析）一、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。請判斷每題表述的正誤，正確的打√，錯誤的打×）1.根據《中華人民共和國國家審計準則》，審計組起草審計報告前應當就審計發現的重要問題與被審計單位充分溝通，溝通記錄無需歸入審計檔案。2.內部審計機構開展的任期經濟責任審計項目，其審計結果可以作為干部考核、任免、獎懲的直接參考依據。3.注冊會計師執行上市實體財務報表審計業務時，若審計范圍受到管理層施加的限制，且該限制的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。4.經濟責任審計中，領導干部對前任遺留的重大風險隱患處置不力導致損失擴大的，應當承擔直接責任而非領導責任。5.大數據審計過程中，審計機關采集的被審計單位涉密數據，經審計機關負責人批準后可以向第三方數據分析機構提供用于建模分析。6.績效審計中的“3E”評價框架指的是經濟性、效率性、效果性三個評價維度。7.審計風險由重大錯報風險和檢查風險構成，兩者呈正向變動關系，即重大錯報風險越高，檢查風險也越高。8.企業內部控制重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業嚴重偏離控制目標，其認定標準由審計機關統一制定，企業不得自行調整。9.審計機關作出的審計決定自送達被審計單位之日起生效，被審計單位對審計決定不服的，應當先依法申請行政復議，再向人民法院提起行政訴訟。10.開展涉外審計項目時，審計機關赴境外開展現場審計的人員應當嚴格遵守我國及所在國家或地區的相關法律法規，審計證據獲取無需符合我國審計準則的要求。二、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內）1.根據2021年修訂的《中華人民共和國審計法》，審計機關應當對黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導干部履行經濟責任情況進行審計，該類審計的管轄權限劃分依據是？A.領導干部的行政級別B.領導干部的干部管理權限C.領導干部所在單位的財政隸屬關系D.領導干部所在單位的屬地管理原則2.下列選項中，不屬于績效審計常用分析方法的是？A.成本效益分析法B.標桿管理法C.賬齡分析法D.模糊綜合評價法3.內部審計機構對本單位及所屬單位的內部控制進行審計評價的核心目標是？A.完全消除單位的內部控制缺陷B.確認內部控制設計的完善性和運行的有效性C.替代管理層履行內部控制建設的主體責任D.為外部審計機構的內部控制審計提供直接依據4.注冊會計師執行財務報表審計業務時，下列情形中應當出具帶強調事項段的無保留意見審計報告的是？A.被審計單位存在未決訴訟，其結果具有重大不確定性，但已按照會計準則規定充分披露B.被審計單位存貨計價方法發生變更，注冊會計師認為變更不合理但影響金額較小C.被審計單位管理層拒絕提供對應收賬款的函證回函，且無法實施替代審計程序D.被審計單位隱瞞了關聯方交易的相關信息，影響金額重大但不具有廣泛性5.經濟責任審計中，領導干部對其任職期間分管的工作存在的問題，應當承擔的責任類型不包括？A.直接責任B.主管責任C.領導責任D.次要責任6.大數據審計中，用于識別不同數據集中關聯關系、排查異常數據的核心分析方法是？A.數據清洗B.關聯分析C.聚類分析D.分類分析7.下列關于審計證據適當性的表述中，正確的是？A.審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量B.從外部獨立來源獲取的審計證據的可靠性通常高于內部生成的審計證據C.審計證據的相關性指的是審計證據應當與審計標準高度相關D.復印件形式的審計證據的可靠性高于原件形式的審計證據8.下列內部控制測評方法中，用于對內部控制運行的有效性進行測試的是？A.問卷調查法B.流程圖法C.重新執行法D.文字說明法9.審計整改督查工作的第一責任主體是？A.審計機關B.被審計單位C.被審計單位的主管部門D.紀檢監察機關10.下列選項中，不屬于專項審計調查項目適用場景的是？A.涉及宏觀性、普遍性、政策性的事項B.跨地區、跨行業、跨單位的事項C.某特定單位財務收支的真實性合法性事項D.政策措施貫徹落實情況的事項三、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題列出的備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分）1.國家審計報告階段的核心工作內容包括？A.出具審計組的審計報告并征求被審計單位意見B.審計機關業務部門對審計報告進行復核C.審計機關審理機構對審計報告及相關資料進行審理D.審計機關負責人簽發審計機關的審計報告和審計決定E.將審計報告及審計決定送達被審計單位和相關主管部門2.內部審計質量控制體系的核心要素包括？A.內部審計章程B.內部審計人員的職業道德規范和專業勝任能力C.審計項目的全過程質量管控D.內部審計質量評估和責任追究機制E.內部審計機構與紀檢監察機構的聯合辦案機制3.注冊會計師執行審計業務時，可能對獨立性產生不利影響的情形包括？A.注冊會計師持有被審計單位發行的股票1000股B.注冊會計師的配偶擔任被審計單位的財務總監C.注冊會計師所在會計師事務所的其他合伙人在被審計單位擔任獨立董事D.注冊會計師為被審計單位提供了2023年度財務報表代編服務后，承接該單位2023年度財務報表審計業務E.注冊會計師接受被審計單位贈送的價值2000元的禮品4.經濟責任審計中，屬于領導干部履行經濟責任應當審計的內容有？A.貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署情況B.本地區本單位發展規劃和政策措施的制定、執行和效果情況C.重大經濟事項的決策、執行和效果情況D.財政財務收支的真實合法效益情況E.在經濟活動中落實黨風廉政建設責任和遵守廉潔從業規定情況5.大數據審計過程中，審計機關應當采取的數據安全保護措施包括？A.對采集的被審計單位數據進行分類分級管理B.明確數據采集、存儲、使用、銷毀各環節的權限C.對涉密數據采取加密存儲、脫敏處理等防護措施D.嚴禁非授權人員接觸、使用審計數據E.審計項目結束后永久保留所有采集的被審計單位數據6.下列關于審計風險的表述中，正確的有？A.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，獨立于審計工作而存在B.檢查風險是指注冊會計師通過實施審計程序未能發現財務報表存在重大錯報的可能性C.審計風險是客觀存在的，注冊會計師無法將其降低至零D.注冊會計師可以通過調整審計程序的性質、時間和范圍降低重大錯報風險E.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與重大錯報風險的評估結果呈反向變動關系7.內部控制的固有局限性包括？A.管理層可能凌駕于內部控制之上B.內部控制可能因人員的串通舞弊而失效C.內部控制的設計和運行受成本效益原則的限制D.內部控制通常僅針對常規業務活動設計，難以應對例外事項E.內部控制可以完全杜絕員工的舞弊行為8.審計成果運用的主體包括？A.各級黨委和政府B.紀檢監察機關和組織人事部門C.相關主管部門D.被審計單位E.社會公眾9.績效審計評價指標體系構建應當遵循的原則包括？A.相關性原則B.可比性原則C.重要性原則D.定量與定性相結合原則E.權責對等原則10.審計機關履行審計監督職責時，可以行使的權限包括？A.要求被審計單位按照規定提供財務、會計、業務等相關資料B.檢查被審計單位的財務、會計資料和電子數據系統C.就審計事項相關問題向有關單位和個人進行調查并取得證明材料D.對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政財務收支行為直接予以制止并沒收相關違法所得E.向社會公布審計結果，但涉及國家秘密、商業秘密和個人隱私的除外四、案例分析題（本大題共3小題，每小題6分，共18分）1.案例一：某市審計局2024年對市屬國有交通建設集團原黨委書記、董事長劉某2019-2023年任期經濟責任履行情況開展審計，審計發現兩項重要事項：（1）2022年劉某在未履行“三重一大”集體決策程序、未開展項目可行性研究和風險評估的情況下，個人擅自決定向其遠房親屬實際控制的某建材貿易公司預付3000萬元材料采購款，截至審計時點該公司已注銷，預付賬款全部形成損失；（2）2021-2023年該集團財務總監牽頭，通過虛列工程勞務成本的方式套取資金980萬元設立賬外“小金庫”，用于發放管理層獎金、招待等支出，劉某知悉該情況但未予以制止，也未向上級主管部門報告。要求：（1）分別指出上述兩項事項中劉某應當承擔的經濟責任類型；（2）提出審計機關針對上述事項的初步處理建議。2.案例二：某會計師事務所注冊會計師張某擔任A股上市公司乙公司2023年度財務報表審計項目合伙人，審計過程中發現乙公司2023年受行業政策調整影響，主營業務收入較上年下滑72%，流動負債超過流動資產2.6億元，3億元銀行貸款將于2024年8月到期，乙公司目前尚未落實還款資金來源，管理層未在財務報表附注中披露上述持續經營相關的重大不確定性，且拒絕接受注冊會計師的披露調整建議。要求：（1）判斷注冊會計師應當出具何種類型的審計報告，并說明理由；（2）指出該類型審計報告的核心披露要求。3.案例三：某省屬國有企業內部審計部門2024年對下屬三級子公司2021-2023年物資采購專項審計中，發現該子公司2022年某2.8億元的生產設備采購項目招標過程中，4家投標單位的投標文件商務部分多處內容高度雷同、投標保證金均從同一個法人賬戶轉出，存在明顯圍標嫌疑，同時查實該子公司采購部負責人王某收受投標單位賄賂共計150萬元，為投標單位中標提供便利。要求：指出內部審計部門針對上述審計發現應當采取的后續處置流程。五、論述題（本大題共2小題，每小題11分，共22分）1.2021年修訂的《中華人民共和國審計法》明確要求審計機關應當統籌整合審計監督資源，構建協同高效的審計監督體系。請結合審計工作實際，論述審計機關應當如何統籌整合國家審計、內部審計、社會審計三類監督力量，提升審計監督整體效能。2.當前我國審計機關大力推進績效審計全覆蓋，要求績效審計評價必須兼顧經濟效益、社會效益和生態效益。請論述績效審計實踐中應當如何構建科學合理的評價指標體系，確保三類效益評價的均衡性和客觀性。---標準答案及解析一、判斷題3.參考答案：×。解析：根據國家審計準則規定，審計組與被審計單位就重要問題的溝通記錄屬于審計工作相關資料，必須歸入審計檔案，以備后續復核、審理及檢查使用。4.參考答案：√。解析：根據《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，內部審計機構開展的經濟責任審計結果，經干部管理部門認可后，可以作為干部考核、任免、獎懲的直接參考依據。5.參考答案：×。解析：審計范圍受到管理層施加的限制且影響重大廣泛的，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告，否定意見適用于財務報表存在重大錯報且影響廣泛的情形。6.參考答案：×。解析：對于前任遺留風險處置不力導致損失擴大的，領導干部應當承擔領導責任，直接責任適用于領導干部直接實施或者授意、指使、強令他人實施的違規違紀行為。7.參考答案：×。解析：涉密審計數據嚴禁未經批準向任何第三方機構或個人提供，確需第三方參與數據分析的，應當簽訂保密協議并采取嚴格的脫密處理措施，且需經同級保密行政管理部門和審計機關主要負責人批準。8.參考答案：√。解析：績效審計傳統“3E”框架即經濟性（economy）、效率性（efficiency）、效果性（effectiveness），后續發展出“5E”框架增加了公平性和環境性，但“3E”是核心基礎框架。9.參考答案：×。解析：重大錯報風險與檢查風險呈反向變動關系，在既定審計風險水平下，重大錯報風險越高，可接受的檢查風險水平越低，注冊會計師需要實施更多的審計程序降低檢查風險。10.參考答案：×。解析：內部控制重大缺陷的認定標準由企業結合自身行業特征、業務規模、風險水平等因素自行制定，報主管部門及審計機關備案即可，無需審計機關統一制定。11.參考答案：×。解析：審計決定自送達之日起生效，被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟，無需復議前置；對有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，裁決為最終決定。12.參考答案：×。解析：涉外審計屬于我國審計機關的法定審計項目，審計證據的獲取必須符合我國審計準則的相關要求，同時遵守所在國家或地區的法律法規。二、單項選擇題13.參考答案：B。解析：根據審計法及經濟責任審計相關規定，經濟責任審計按照干部管理權限確定管轄范圍，即誰管理的干部誰負責審計。選項A行政級別、C財政隸屬關系、D屬地原則均為輔助參考依據，不是核心劃分標準。14.參考答案：C。解析：賬齡分析法屬于財務收支審計中用于核實應收賬款準確性的專用方法，不屬于績效審計的通用分析方法。選項A、B、D均為績效審計常用的分析方法。15.參考答案：B。解析：內部審計開展內部控制評價的核心目標是確認內部控制設計的完善性和運行的有效性，提出優化建議。選項A錯誤，內部控制無法完全消除缺陷；選項C錯誤，內部控制建設的主體責任是管理層，內審不能替代；選項D錯誤，內部審計的內部控制評價結果僅為外部審計提供參考，不是直接依據。16.參考答案：A。解析：帶強調事項段的無保留意見適用于存在重大不確定性但已充分披露、不影響審計意見類型的情形。選項B應當出具保留意見；選項C應當出具無法表示意見或保留意見；選項D應當出具保留意見。17.參考答案：D。解析：經濟責任審計的責任類型僅包括直接責任、主管責任、領導責任三類，不存在次要責任的劃分。18.參考答案：B。解析：關聯分析是大數據審計中用于識別不同數據集關聯關系、排查異常的核心方法。選項A數據清洗是數據預處理環節；選項C聚類分析用于對數據進行分類分組；選項D分類分析用于對數據進行標簽化分類。19.參考答案：B。解析：從外部獨立來源獲取的審計證據受被審計單位干預程度低，可靠性高于內部生成的證據。選項A錯誤，適當性是對審計證據質量的衡量，充分性是對數量的衡量；選項C錯誤，審計證據的相關性指的是與審計目標相關；選項D錯誤，原件的可靠性高于復印件。20.參考答案：C。解析：重新執行是指審計人員獨立重新執行被審計單位的某項內部控制程序，驗證其運行有效性的方法，屬于控制測試的專用方法。選項A、B、D均為內部控制了解階段的方法，不用于測試運行有效性。21.參考答案：B。解析：根據審計整改相關規定，被審計單位是審計整改的責任主體，負責落實審計發現問題的整改工作。審計機關是整改督查主體，主管部門負責督促下屬單位整改。22.參考答案：C。解析：某特定單位財務收支的真實性合法性事項屬于常規審計項目的適用范圍，專項審計調查適用于宏觀性、跨區域、政策落實類等普遍性事項。三、多項選擇題23.參考答案：ABCDE。解析：國家審計報告階段的工作包括審計組起草報告征求意見、業務部門復核、審理機構審理、審計機關負責人簽發、送達相關文書等全部環節，所有選項均正確。24.參考答案：ABCD。解析：內部審計質量控制要素包括章程、人員能力、項目全過程管控、質量評估和追責機制，選項E屬于審計成果運用的協同機制，不屬于質量控制體系的核心要素。25.參考答案：ABCDE。解析：所有選項均屬于對獨立性產生不利影響的情形，其中A屬于自身利益不利影響，B屬于密切關系不利影響，C屬于自我評價不利影響，D屬于自我評價不利影響，E屬于自身利益+密切關系不利影響。26.參考答案：ABCDE。解析：根據經濟責任審計規定，經濟責任審計的內容包括選項所列全部5個方面，此外還包括內部控制建設和風險防控情況等。27.參考答案：ABCD。解析：選項E錯誤，審計項目結束后應當按照審計檔案管理規定的期限留存審計數據，到期后按規定銷毀，無需永久保留。其余選項均為正確的數據安全保護措施。28.參考答案：ABCE。解析：選項D錯誤，重大錯報風險是獨立于審計工作存在的，注冊會計師無法降低重大錯報風險，只能評估重大錯報風險水平，通過調整審計程序降低檢查風險。其余選項表述均正確。29.參考答案：ABCD。解析：選項E錯誤，內部控制存在固有局限性，無法完全杜絕員工舞弊行為。其余選項均為內部控制的固有局限性。30.參考答案：ABCD。解析：審計成果運用的主體包括黨委政府、紀檢監察、組織人事、主管部門、被審計單位等，社會公眾僅可以通過審計機關公布的審計結果了解相關信息，不屬于審計成果的直接運用主體。31.參考答案：ABCD。解析：績效審計評價指標體系構建原則包括相關性、可比性、重要性、定量定性結合、科學性、可操作性等，權責對等原則是經濟責任審計的責任界定原則，不屬于績效審計指標構建原則。32.參考答案：ABCE。解析：選項D錯誤，沒收違法所得屬于行政處罰，應當由具有行政處罰權的機關依法實施，審計機關不能直接沒收違法所得。其余選項均為審計機關的法定權限。四、案例分析題33.案例一參考答案及評分標準：（1）責任界定（3分）：①第一項事項中劉某擅自決策導致國有資產損失，屬于直接實施的違規行為，應當承擔直接責任（1.5分）；②第二項事項中劉某知悉“小金庫”情況但未制止也未上報，屬于對分管范圍內的違規問題疏于管理，應當承擔領導責任（1.5分）。（2）處理建議（3分）：①對劉某涉嫌濫用職權造成國有資產損失、失職瀆職的問題，移送紀檢監察機關和組織人事部門，依規依紀依法追究其責任（1分）；②對“小金庫”涉及的資金，責令該集團限期追回，納入法定賬簿核算，補繳相關稅費（1分）；③對該集團未嚴格執行“三重一大”決策制度、內部控制缺失的問題，下達審計建議書，要求其限期整改，完善內部控制體系（1分）。評分說明：責任界定準確即可得分，處理建議符合審計機關法定權限即可酌情給分。34.案例二參考答案及評分標準：（1）審計意見類型及理由（3分）：應當出具保留意見的審計報告（1分）。理由：被審計單位未披露持續經營相關的重大不確定性，屬于財務報表存在重大錯報，該事項影響重大但不具有廣泛性，不符合否定意見的適用條件，因此應當出具保留意見（2分）。（2）核心披露要求（3分）：①在審計報告的形成保留意見的基礎部分，詳細說明未披露持續經營重大不確定性的事實、對財務報表的影響程度（1分）；②明確說明保留意見的核心原因，即該事項不符合企業會計準則的披露要求（1分）；③除保留事項外，明確財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了被審計單位的財務狀況和經營成果（1分）。評分說明：若判斷為否定意見且理由充分的，可酌情給1-2分，披露要求符合審計報告準則即可酌情給分。35.案例三參考答案及評分標準：后續處置流程：①立即將圍標及受賄線索移送本單位紀檢監察機構，涉及違法犯罪的，由紀檢監察機構移送司法機關處理（1.5分）；②向集團管理層及董事會提交專項審計報告，指出采購內部控制存在的重大缺陷，提出完善采購招標流程、強化供應商管理、加強采購人員廉潔教育等整改建議（1.5分）；③督促該子公司立即終止相關違規采購合同，對已經造成的損失向相關責任方追償（1.5分）；④將該審計發現納入內部審計成果運用臺賬，跟蹤整改落實情況，對整改不到位的及時向管理層報告（1.5分）。評分說明：處置流程符合內部審計工作規范即可酌情給分，涵蓋線索移送、報告提交、整改督促三個核心環節即可得滿分。五、論述題36.第一題參考答案及評分標準：答題要點：（1）強化對內部審計的指導和監督：①推動國有企事業單位、金融機構等按規定建立健全內部審計機構，配備專業人員，完善內部審計制度（2分）；②建立內部審計工作年度報告制度，定期檢查內部審計工作質量，將內部審計發現問題及整改情況納入國家審計的重點關注內容，對內部審計已經核實的問題，符合要求的可以直接利用，減少重復