審計專業技術資格（初級）計算機審計基礎題（帶答案）

審計專業技術資格（初級）計算機審計基礎題（帶答案）一、判斷題（共10題，每題2分，總計20分）1.計算機審計只包括對被審計單位信息系統本身的審計，不包含利用信息技術輔助開展的審計業務。2.通用審計軟件可以適配不同行業、不同財務軟件的通用審計場景，無需進行任何定制化調整即可直接使用。3.數據采集階段的“數據驗證”環節，僅需要驗證采集到的數據量與被審計單位提供的臺賬數據量是否一致即可。4.數據清理過程中，對于缺失值的處理可以直接統一刪除包含缺失值的整條記錄，不會影響審計結論的客觀性。5.信息化環境下的審計抽樣，因為計算機運算速度快，可以將抽樣樣本量擴大至總體的80%以上，等同于全面審計。6.對被審計單位信息系統一般控制的審計，主要核查系統的硬件故障排查、用戶權限管理、數據備份恢復等流程的合規性。7.電子審計證據的證明力低于紙質審計證據，因為電子數據容易被篡改且不留痕跡。8.審計中間表是審計人員在完成數據采集、清理、轉換后，根據審計需求構建的面向審計分析主題的標準化數據表。9.開展計算機審計過程中，審計人員可以直接將被審計單位的敏感業務數據存儲在個人辦公電腦中，方便后續隨時調取分析。10.云審計模式下，所有審計業務數據都存儲在云平臺，因此無需額外制定數據安全管控機制。二、單項選擇題（共10題，每題2分，總計20分）1.計算機審計的核心目標是（）A.淘汰傳統審計方法，實現審計全流程信息化B.提高審計效率、降低審計風險，保障審計結論的客觀性與準確性C.完全替代人工審計流程，減少審計人員工作量D.簡化審計證據留存要求，降低審計檔案管理成本2.下列不屬于計算機審計數據采集常用方法的是（）A.直接復制被審計單位數據庫導出的合規備份文件B.通過被審計單位開放的專用數據接口提取所需數據C.利用審計軟件的導入功能讀取結構化業務報表與臺賬D.直接修改被審計單位業務系統的后臺配置提取未公開數據3.計算機審計流程中數據轉換的主要目的是（）A.將不同結構、不同格式的源數據統一為審計分析可用的標準化格式B.刪除被審計單位的違規業務記錄，降低數據分析難度C.調整數據的統計口徑，匹配審計人員的預期結論D.縮減數據總量，減少存儲介質的占用空間4.下列屬于審計分析模型構建核心基礎的是（）A.審計人員的從業經驗與主觀判斷B.審計事項對應的業務邏輯、數據邏輯和相關政策法規依據C.被審計單位提供的情況說明與佐證材料D.同行業同類型業務的平均統計數據5.下列屬于信息系統應用控制審計范疇的是（）A.機房物理安全管控B.系統用戶權限審批管控C.業務數據輸入校驗規則管控D.系統災備預案制定與演練管控6.電子審計證據固定的首要步驟是（）A.直接將電子數據拷貝到審計專用存儲介質B.對原始電子數據進行哈希值校驗并留存校驗記錄，確認數據未被篡改C.對加密的電子數據進行解密處理D.篩選出與審計事項相關的有用數據單獨留存7.下列不屬于通用審計軟件核心功能的是（）A.數據查詢與多維度篩選B.被審計單位財務報表自動生成C.往來款項賬齡分析與會計科目比對D.審計樣本自動抽取與樣本量計算8.數據驗證工作應當貫穿計算機審計的哪個階段（）A.僅數據采集階段B.僅數據清理階段C.僅審計分析階段D.計算機審計全流程9.當被審計單位信息系統存在重大安全漏洞，可能導致歷史業務數據被批量篡改時，審計人員首先應當采取的措施是（）A.忽略系統漏洞，直接采集現有數據開展分析B.要求被審計單位立即修復漏洞后再進行數據采集C.對現有數據先行固定并評估漏洞對數據真實性、完整性的影響程度D.直接針對該事項出具否定意見的審計報告10.下列關于審計中間表的說法錯誤的是（）A.審計中間表按照用途可以分為基礎中間表和分析中間表兩類B.審計中間表應當保留源數據的所有字段和記錄，不得進行任何刪減C.審計中間表的構建應當遵循一致性、可追溯性的基本原則D.基礎中間表是在完成數據清理、轉換工作后形成的標準化數據表三、多項選擇題（共10題，每題2分，總計20分，多選、少選、錯選均不得分）1.計算機審計的主要內容包括（）A.對被審計單位信息系統的安全性、可靠性、有效性開展審計B.利用信息技術輔助開展審計業務分析、核查等工作C.對被審計單位電子數據的真實性、完整性、合規性開展審計D.對審計機構內部審計信息化系統的開發、運維情況開展審計E.對被審計單位財務人員的計算機操作能力開展考核2.計算機審計數據采集應當遵循的原則有（）A.合法性原則，即采集流程符合法律法規與審計準則要求B.完整性原則，即采集的數據能夠覆蓋審計事項涉及的全部范圍C.目的性原則，即圍繞審計目標采集所需數據，避免冗余D.效率性原則，即選擇成本最低、效率最高的采集方式E.全面性原則，即采集被審計單位所有信息系統的全部數據，無需篩選3.下列屬于數據清理階段常用操作的有（）A.缺失值的填充、標記或核實B.重復數據的識別與刪除C.異常值的識別與核查D.不同源數據字段格式的統一調整E.審計分析模型的構建與運算4.信息化環境下的審計抽樣相比傳統手工抽樣的優勢有（）A.可以在同等時間成本下擴大抽樣覆蓋范圍B.抽樣計算、樣本抽取的效率大幅提升C.可以實現分層抽樣、隨機抽樣、等距抽樣等多種抽樣方法的快速應用D.抽樣結果完全不存在偏差，等同于全面審計的結論E.可以自動留存抽樣操作軌跡，便于審計工作追溯與質量復核5.信息系統一般控制審計的內容包括（）A.組織架構與人員職責分離控制B.系統開發與變更流程控制C.業務數據計算邏輯規則控制D.數據安全與備份恢復控制E.機房環境與物理安全控制6.電子審計證據的合法性要求包括（）A.數據采集過程符合法定程序與審計規范要求B.數據來源合法，不存在入侵系統、破解密碼等非法獲取情形C.有完整的證據固定、留存操作記錄D.電子證據的存儲格式必須為PDF格式E.電子證據的內容與審計事項直接相關7.初級審計人員開展計算機審計應當具備的基本能力有（）A.熟悉常用通用審計軟件的基礎操作方法B.掌握基本的數據查詢、篩選、比對等分析技能C.了解常見財務、業務信息系統的基本架構與運行邏輯D.能夠獨立開發定制化的專用審計軟件E.熟悉計算機審計相關的審計準則與規范要求8.下列屬于計算機審計常見風險的有（）A.數據采集不完整導致審計事項遺漏的風險B.被審計單位篡改電子數據未被識別導致的審計結論失真風險C.審計人員操作失誤導致被審計單位原始數據損壞的風險D.計算機硬件運算錯誤導致的數據分析結果偏差風險E.審計分析模型構建不符合業務邏輯導致的結論錯誤風險9.下列關于云審計模式的說法正確的有（）A.云審計可以實現審計人員跨地域協同辦公，提高審計工作效率B.云審計模式下所有數據都存儲在服務商的云平臺，不需要審計機構額外制定數據安全管控機制C.云審計可以提供更強大的數據分析算力支持，滿足大數據審計的運算需求D.云審計的應用可以降低審計機構自身的信息化建設成本E.云審計模式下所有審計操作都會留下操作痕跡，便于審計質量管控與追溯10.計算機審計工作底稿應當包含的內容有（）A.數據采集的來源、范圍、時間、操作人等記錄B.數據清理、轉換的操作過程與處理規則記錄C.審計分析模型的構建依據、運算過程與結果記錄D.電子審計證據的哈希校驗、固定留存記錄E.審計人員的分析過程、判斷依據與初步結論記錄四、案例分析題（共3題，每題6分，總計18分）1.案例背景：某初級審計組對某事業單位2023年度財務收支開展審計，被審計單位使用定制化財務業務一體化系統開展核算與管理，審計人員首次采集數據時，僅導出了系統生成的2023年財務報表和序時賬，就直接開始開展數據分析。請結合計算機審計相關要求回答：（1）審計人員的數據采集工作存在哪些不足？（2）應當補充完善哪些工作？2.案例背景：審計人員對某連鎖零售企業2023年銷售業務開展計算機審計，完成數據清理后發現，銷售數據表中有120條記錄的商品單價字段為0，涉及商品總價值12.6萬元，被審計單位財務人員解釋該部分記錄為員工內部福利領用，未產生銷售收入，因此單價填0。請回答審計人員針對該異常數據應當采取哪些審計程序核實該事項的真實性、合規性？3.案例背景：某審計組對某地方國企ERP系統的內控情況開展審計，發現該企業ERP系統的超級管理員賬號由財務部門負責人一人保管，沒有設置雙人管控機制，且系統的用戶操作日志僅設置留存3個月，超出留存期限的日志會被系統自動刪除，無法調取。請回答該企業信息系統存在哪些內控缺陷，這些缺陷可能引發哪些審計風險？五、論述題（共2題，每題11分，總計22分）1.請結合初級審計人員的工作實際，論述計算機審計相比傳統手工審計的主要優勢，以及初級審計人員開展計算機審計過程中應當重點關注的風險點。2.請簡述計算機審計核心流程“數據采集-數據清理-數據轉換-數據分析-數據驗證”各環節的核心要求，以及各環節之間的邏輯關系。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：計算機審計包含兩個范疇，一是對被審計單位信息系統本身的審計，二是利用信息技術輔助開展審計業務，二者均屬于計算機審計的內容。2.參考答案：×。解析：通用審計軟件雖然適配多數通用審計場景，但被審計單位使用的財務、業務系統結構、格式存在差異，仍需要針對具體數據源進行適配調整后才能正常使用。3.參考答案：×。解析：數據驗證不僅要驗證數據量的一致性，還要驗證數據的完整性、準確性、邏輯一致性，以及與其他關聯數據的匹配性，避免出現數據遺漏或篡改的情況。4.參考答案：×。解析：缺失值的處理需要結合缺失數據的性質、占比、對審計事項的影響程度綜合判斷，直接統一刪除缺失值記錄可能導致重要審計線索丟失，影響審計結論的客觀性。5.參考答案：×。解析：無論樣本量多大，審計抽樣本質上都是從總體中抽取部分樣本開展核查，不能等同于全面審計，且樣本量過大也會增加不必要的審計成本，不符合成本效益原則。6.參考答案：√。解析：信息系統一般控制是指對整個信息系統的環境、硬件、人員、運維等通用層面的控制，題干所述內容均屬于一般控制的審計范疇。7.參考答案：×。解析：按照審計準則要求，只要電子審計證據的采集、固定流程符合規范，能夠證明數據未被篡改，其證明力與紙質審計證據具有同等效力。8.參考答案：√。解析：審計中間表是審計人員在完成數據預處理后，為了方便開展審計分析構建的標準化數據表，面向具體的審計分析主題，可有效提升審計分析效率。9.參考答案：×。解析：被審計單位的敏感業務數據必須存儲在符合安全要求的審計專用存儲介質中，禁止存儲在個人辦公電腦或其他未加密的存儲設備中，避免數據泄露。10.參考答案：×。解析：云審計模式下數據集中存儲在云平臺，面臨的安全風險更高，需要制定更加嚴格的數據安全管控機制，保障審計數據的保密性、完整性。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：B。解析：計算機審計的核心目標是利用信息技術手段提升審計效率、降低審計風險，保障審計質量，并非替代傳統審計方法或簡化審計要求，A、C、D選項說法均錯誤。2.參考答案：D。解析：修改被審計單位業務系統后臺配置屬于違規操作，可能破壞被審計單位系統的正常運行，也不符合數據采集的合法性要求，不屬于合規的采集方法。3.參考答案：A。解析：數據轉換的核心目的是將不同來源、不同格式的異構數據轉換為統一的標準化格式，便于后續審計分析，B、C選項屬于違規操作，D選項不是轉換的主要目的。4.參考答案：B。解析：審計分析模型必須基于審計事項的實際業務邏輯、數據邏輯以及對應的政策法規依據構建，才能保證分析結果的客觀性與準確性，其他選項均不屬于核心基礎。5.參考答案：C。解析：信息系統應用控制是指針對具體業務應用場景的控制，數據輸入校驗屬于業務流程層面的應用控制，A、B、D選項均屬于信息系統一般控制范疇。6.參考答案：B。解析：電子證據固定的首要步驟是確認原始數據未被篡改，哈希值校驗是驗證電子數據完整性、未被篡改的核心方法，因此需要首先完成校驗并留存記錄。7.參考答案：B。解析：財務報表自動生成屬于財務軟件的核心功能，不是通用審計軟件的必備功能，A、C、D選項均屬于通用審計軟件的核心功能。8.參考答案：D。解析：數據驗證需要貫穿計算機審計的全流程，從數據采集、清理、轉換到分析、結論輸出的每個環節都需要開展數據驗證，保障每個環節的數據真實準確。9.參考答案：C。解析：當發現系統存在可能篡改數據的漏洞時，首先要對現有數據進行固定，避免后續數據發生變化，同時評估漏洞對現有數據的影響程度，再決定后續審計程序，A、B、D選項的做法均不符合審計規范要求。10.參考答案：B。解析：審計中間表可以根據審計需求對源數據的字段、記錄進行篩選，保留與審計事項相關的內容，無需保留所有字段和記錄，因此B選項說法錯誤。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABC。解析：計算機審計的內容不包括對審計機構自身信息化系統的審計，也不需要考核被審計單位人員的計算機操作能力，因此D、E選項錯誤。2.參考答案：ABCD。解析：數據采集不需要采集被審計單位所有系統的全部數據，只需要圍繞審計目標采集相關數據即可，避免冗余，因此E選項錯誤。3.參考答案：ABCD。解析：審計分析模型的構建與運算屬于審計分析階段的工作，不屬于數據清理階段的操作，因此E選項錯誤。4.參考答案：ABCE。解析：審計抽樣無論采用什么方式都存在抽樣偏差，不可能完全等同于全面審計的結論，因此D選項錯誤。5.參考答案：ABDE。解析：業務數據計算邏輯規則控制屬于業務應用層面的應用控制，不屬于一般控制范疇，因此C選項錯誤。6.參考答案：ABCE。解析：電子審計證據的存儲格式沒有強制要求必須為PDF格式，只要符合證據留存要求即可，因此D選項錯誤。7.參考答案：ABCE。解析：初級審計人員不需要具備獨立開發專用審計軟件的能力，該能力屬于高級計算機審計人員的技能要求，因此D選項錯誤。8.參考答案：ABCE。解析：計算機硬件運算錯誤的概率極低，不屬于計算機審計的常見風險，因此D選項錯誤。9.參考答案：ACDE。解析：云審計模式下數據集中存儲，需要審計機構制定更嚴格的數據安全管控機制，避免數據泄露或篡改，因此B選項錯誤。10.參考答案：ABCDE。解析：題干所述內容均屬于計算機審計工作底稿應當包含的內容，用于記錄計算機審計的全流程操作，保障審計工作可追溯、可復核。四、案例分析題答案及評分標準1.答題要點及評分標準（6分）（1）存在的不足（3分，答對1點得1分，最高3分）：①采集的數據范圍不完整，僅采集了財務報表和序時賬，未采集與財務數據關聯的業務系統數據、固定資產數據、預算管理數據等相關數據；②未開展數據驗證工作，未核實采集到的報表、序時賬數據與系統后臺原始數據是否一致，是否存在篡改；③未留存數據采集的相關操作記錄，不符合審計底稿留存要求。（2）應當補充的工作（3分，答對1點得1分，最高3分）：①圍繞審計目標補充采集相關的業務數據、預算數據、固定資產數據等關聯數據，保障數據覆蓋審計全范圍；②對已采集和補充采集的數據開展數據驗證，核實數據的真實性、完整性，與被審計單位確認數據無誤后進行證據固定；③補充完善數據采集的工作底稿，記錄采集的來源、范圍、時間、操作人等信息，留存相關校驗記錄。解析：本題考核數據采集的基本要求，屬于中等難度考點，需要考生掌握數據采集的范圍、驗證要求以及底稿留存規范。2.答題要點及評分標準（6分，答對1點得1.5分，最高6分）：①導出全部單價為0的銷售記錄，核對記錄對應的時間、門店、商品品類、領用人員等信息，檢查是否有完整的領用審批記錄；②核對該部分商品的出庫記錄、庫存臺賬，確認該部分商品確實已經出庫，不存在隱瞞銷售收入的情況；③查閱被審計單位的員工福利管理制度，核實員工福利領用的標準、流程是否符合制度要求，領用金額是否在年度福利總額范圍內；④對領用人員進行抽查訪談，核實是否確實收到了相關福利商品，不存在虛假領用的情況；⑤檢查該部分業務的財務核算是否符合會計準則要求，是否按規定做了進項稅額轉出、計入職工福利費用。（答對任意4點即可得滿分）解析：本題考核異常數據的核查程序，屬于中等難度考點，需要考生結合業務場景將計算機審計與傳統審計核查方法結合起來。3.答題要點及評分標準（6分）（1）內控缺陷（3分，答對1點得1.5分）：①超級管理員賬號未實現雙人管控，權限過于集中，存在管理員擅自篡改系統數據、違規調整業務記錄的風險；②系統操作日志留存期限過短，不符合會計檔案、系統日志至少留存10年的相關規定，無法追溯歷史操作記錄。（2）可能引發的審計風險（3分，答對1點得1.5分）：①權限過于集中可能導致財務數據被篡改，審計人員無法識別數據的真實性，引發審計結論失真的風險；②日志留存期限過短，無法核實歷史數據的修改記錄，無法驗證數據的完整性和合規性，導致審計范圍受限，無法獲取充分適當的審計證據。解析：本題考核信息系統內控審計的相關內容，屬于中等難度考點，需要考生掌握信息系統一般控制的常見缺陷以及對應的審計風險。五、論述題答案及評分標準1.答題要點及評分標準（11分）（1）主要優勢（5分，答對1點得1分，最高5分）：①提升審計效率，計算機可以快速完成大量數據的查詢、篩選、比對工作，減少人工重復勞動；②擴大審計覆蓋范圍，傳統手工審計只能抽查少量樣本，計算機審計可以實現對全量數據的分析，更容易發現異常線索；③提升審計準確性，計算機的標準化運算可以減少人工計算、核對的失誤，保障審計結果的準確性；④便于審計工作追溯，計算機審計的所有操作都可以留存痕跡，便于審計質量復核和后續跟蹤審計；⑤實現跨