高級(jí)審計(jì)師考試模擬試卷二（完整版）

高級(jí)審計(jì)師考試模擬試卷二（完整版）1.根據(jù)2021年修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)僅對(duì)黨政機(jī)關(guān)及國(guó)有企事業(yè)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支開展審計(jì)監(jiān)督，不涉及國(guó)有資源開發(fā)利用情況。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象僅涵蓋行政機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部，不包括地方各級(jí)黨委主要負(fù)責(zé)人。3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性要求其不得參與被審計(jì)單位的具體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)與決策流程。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，只要獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，就可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證。5.大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)人員僅需要關(guān)注數(shù)據(jù)的真實(shí)性，不需要考慮數(shù)據(jù)的完整性、一致性與時(shí)效性。6.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，因此審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，其整體證明力就越強(qiáng)。7.舞弊三角理論中的壓力、機(jī)會(huì)、自我合理化三個(gè)要素，只要存在其中一個(gè)，就必然會(huì)發(fā)生舞弊行為。8.審計(jì)整改的第一責(zé)任主體是被審計(jì)單位，審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤督促與檢查。9.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)出具的所有審計(jì)結(jié)果，除涉及國(guó)家秘密的內(nèi)容外，都必須向社會(huì)公眾公開。10.重要性水平一旦在審計(jì)計(jì)劃階段確定，整個(gè)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中不得進(jìn)行任何調(diào)整。1.根據(jù)2021年修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理處罰的，以下不屬于審計(jì)機(jī)關(guān)法定職權(quán)的是（）A.對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員給予政務(wù)處分B.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)C.責(zé)令限期退還違法所得D.責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理2.下列不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循的原則的是（）A.權(quán)責(zé)一致原則B.客觀公正原則C.容錯(cuò)糾錯(cuò)原則D.全面追責(zé)原則3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核時(shí)，以下屬于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核第一層級(jí)的是（）A.審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核B.項(xiàng)目合伙人復(fù)核C.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作D.內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)復(fù)核4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行上市公司年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以下情形不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶持有被審計(jì)單位100股流通股，市值3200元B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一年前曾擔(dān)任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)C.審計(jì)項(xiàng)目組為被審計(jì)單位提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的同時(shí)，代為編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表D.被審計(jì)單位主動(dòng)為審計(jì)項(xiàng)目組全體成員報(bào)銷本次審計(jì)的往返交通及住宿費(fèi)用5.以下屬于大數(shù)據(jù)審計(jì)常用的數(shù)據(jù)采集技術(shù)的是（）A.函證B.網(wǎng)絡(luò)爬蟲C.重新計(jì)算D.分析程序6.下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（）A.被審計(jì)單位提供的銷售合同復(fù)印件B.被審計(jì)單位倉(cāng)庫(kù)保管員出具的存貨盤點(diǎn)說(shuō)明C.審計(jì)人員親自從銀行獲取的銀行對(duì)賬單原件D.被審計(jì)單位法律顧問(wèn)出具的關(guān)于未決訴訟的說(shuō)明函7.下列情形中，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中“機(jī)會(huì)”要素的是（）A.被審計(jì)單位管理層面臨資本市場(chǎng)業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)壓力B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，不相容職務(wù)未分離C.被審計(jì)單位管理層認(rèn)為公司薪酬低于行業(yè)平均水平，自身付出未得到合理回報(bào)D.被審計(jì)單位連續(xù)三年虧損，面臨退市風(fēng)險(xiǎn)8.審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位出具審計(jì)意見書后，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)將審計(jì)整改情況報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)，該規(guī)定期限一般為（）A.30日B.60日C.90日D.180日9.政府績(jī)效審計(jì)的“3E”評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不包括以下哪項(xiàng)（）A.經(jīng)濟(jì)性B.效率性C.公平性D.效果性10.我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵守的基本要求的是（）A.國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則B.通用審計(jì)準(zhǔn)則C.專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則D.審計(jì)指南1.根據(jù)2021年修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》，以下屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督范圍的有（）A.國(guó)有資本占控股地位的金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支B.政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算C.社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金等公共資金的財(cái)務(wù)收支D.村集體經(jīng)濟(jì)組織接受政府財(cái)政資金補(bǔ)助項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按照以下哪些類型界定責(zé)任（）A.直接責(zé)任B.主管責(zé)任C.領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任D.間接責(zé)任3.以下屬于內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)履行的職能的有（）A.監(jiān)督職能B.評(píng)價(jià)職能C.控制職能D.咨詢職能4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，可能出具的非無(wú)保留意見類型包括（）A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見B.保留意見C.否定意見D.無(wú)法表示意見5.大數(shù)據(jù)審計(jì)開展過(guò)程中，可能面臨的特有風(fēng)險(xiǎn)包括（）A.數(shù)據(jù)采集不完整風(fēng)險(xiǎn)B.數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險(xiǎn)C.算法偏差風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)證據(jù)證明力不足風(fēng)險(xiǎn)6.審計(jì)工作底稿的作用包括（）A.證明審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作B.為后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目提供參考C.便于審計(jì)質(zhì)量控制復(fù)核和檢查D.作為被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的直接依據(jù)7.審計(jì)人員在識(shí)別到管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對(duì)程序包括（）A.調(diào)整審計(jì)程序的時(shí)間安排，更多在期末實(shí)施審計(jì)程序B.調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)，更多采用外部調(diào)查、實(shí)地盤點(diǎn)等程序C.擴(kuò)大審計(jì)樣本量，增加測(cè)試的覆蓋范圍D.直接與被審計(jì)單位治理層溝通識(shí)別到的舞弊風(fēng)險(xiǎn)8.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)結(jié)果公告時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（）A.依法依規(guī)B.客觀公正C.及時(shí)便民D.保守秘密9.以下屬于政府績(jī)效審計(jì)常用方法的有（）A.比較分析法B.成本效益分析法C.因素分析法D.公眾滿意度調(diào)查法10.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制制度，以下屬于審計(jì)質(zhì)量控制要素的有（）A.審計(jì)人員的獨(dú)立性B.審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程復(fù)核C.審計(jì)資源的配置D.審計(jì)責(zé)任的追究1.案例一：某市審計(jì)局2024年對(duì)該市教育局原局長(zhǎng)王某開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）王某任職期間，該局未經(jīng)公開招標(biāo)，直接將總預(yù)算1200萬(wàn)元的教育信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目發(fā)包給王某侄子實(shí)際控制的科技公司，經(jīng)評(píng)估該項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)僅為750萬(wàn)元。（2）王某任職期間，該局連續(xù)三年將年度教師培訓(xùn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)累計(jì)210萬(wàn)元挪用用于發(fā)放機(jī)關(guān)職工福利，該事項(xiàng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，王某作為局長(zhǎng)在會(huì)議紀(jì)要上簽字同意。（3）王某任職期間，該市下轄3個(gè)區(qū)縣存在挪用義務(wù)教育階段學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐補(bǔ)助資金共計(jì)1120萬(wàn)元的問(wèn)題，王某此前未收到相關(guān)匯報(bào)，也未開展過(guò)針對(duì)該專項(xiàng)資金的專項(xiàng)督查。要求：根據(jù)上述資料，分別界定王某對(duì)上述三個(gè)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任類型，并說(shuō)明理由。2.案例二：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲上市公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某的母親持有甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值2萬(wàn)元，李某知曉該事項(xiàng)但未向事務(wù)所報(bào)備，認(rèn)為金額較小不會(huì)影響?yīng)毩⑿浴＃?）甲公司財(cái)務(wù)人員因年度決算工作量大，提出請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目組協(xié)助編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注中“金融工具公允價(jià)值變動(dòng)”部分的內(nèi)容，審計(jì)項(xiàng)目組為加快工作進(jìn)度同意了該請(qǐng)求，相關(guān)內(nèi)容最終由甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。（3）審計(jì)報(bào)告出具后，甲公司被曝光存在虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入3.2億元的舞弊行為，經(jīng)監(jiān)管部門調(diào)查，該舞弊行為涉及偽造銀行流水、銷售合同等全套資料，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求實(shí)施了函證、實(shí)地走訪客戶等必要審計(jì)程序，未能發(fā)現(xiàn)該舞弊行為。要求：分別判斷上述三個(gè)事項(xiàng)是否符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，說(shuō)明理由；針對(duì)事項(xiàng)3，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否需要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，并說(shuō)明理由。3.案例三：某省審計(jì)廳2023年對(duì)該省省屬國(guó)有企業(yè)A集團(tuán)開展年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告要求A集團(tuán)對(duì)以下問(wèn)題進(jìn)行整改：（1）集團(tuán)下屬3家子公司存在違規(guī)發(fā)放津補(bǔ)貼共計(jì)2400萬(wàn)元的問(wèn)題，要求退回違規(guī)發(fā)放的資金并追究相關(guān)人員責(zé)任。（2）集團(tuán)未按照規(guī)定對(duì)總金額15億元的境外投資項(xiàng)目開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，導(dǎo)致項(xiàng)目出現(xiàn)1.2億元的虧損，要求完善境外投資內(nèi)部控制制度，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。（3）集團(tuán)部分固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，賬載金額3.8億元的設(shè)備已經(jīng)報(bào)廢但未進(jìn)行賬務(wù)處理，要求及時(shí)完成資產(chǎn)清查，調(diào)整賬務(wù)。截至審計(jì)整改期限屆滿，A集團(tuán)報(bào)送的整改報(bào)告顯示：事項(xiàng)1已經(jīng)退回違規(guī)資金1800萬(wàn)元，剩余600萬(wàn)元因涉及離職人員無(wú)法追回，已經(jīng)對(duì)3名主要責(zé)任人給予記過(guò)處分；事項(xiàng)2已經(jīng)修訂了境外投資管理制度，明確了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，但境外項(xiàng)目的虧損尚未追回；事項(xiàng)3已經(jīng)完成全部資產(chǎn)清查，調(diào)整了相關(guān)賬務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，判斷A集團(tuán)的審計(jì)整改是否到位，并針對(duì)尚未整改到位的事項(xiàng)提出后續(xù)審計(jì)建議。1.2021年修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》明確要求構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計(jì)監(jiān)督體系。請(qǐng)結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，論述當(dāng)前我國(guó)構(gòu)建該審計(jì)監(jiān)督體系的重要意義，以及審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從哪些方面推進(jìn)該體系的落地實(shí)施。2.隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計(jì)已經(jīng)成為審計(jì)機(jī)關(guān)提升審計(jì)效率、拓展審計(jì)監(jiān)督廣度深度的重要手段。請(qǐng)結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)，論述當(dāng)前我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用過(guò)程中面臨的主要挑戰(zhàn)，并提出針對(duì)性的完善對(duì)策。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題答案及解析1.×解析：2021年修訂的審計(jì)法明確將國(guó)有資源、國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)納入審計(jì)機(jī)關(guān)法定監(jiān)督范圍，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)國(guó)有資源的開發(fā)利用、保護(hù)管理情況開展審計(jì)監(jiān)督。2.×解析：根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象包括地方各級(jí)黨委、政府、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、法院、檢察院等黨政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人，以及國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員。3.√解析：內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求其獨(dú)立于被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，僅承擔(dān)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢職能，不得參與具體經(jīng)營(yíng)決策與執(zhí)行，避免自我評(píng)價(jià)影響?yīng)毩⑿浴?.×解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)屬于合理保證業(yè)務(wù)，受審計(jì)程序固有限制、舞弊隱蔽性等因素影響，即使獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，無(wú)法提供絕對(duì)保證。5.×解析：大數(shù)據(jù)審計(jì)中，數(shù)據(jù)的完整性、一致性、時(shí)效性直接影響數(shù)據(jù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性，審計(jì)人員需要對(duì)數(shù)據(jù)的全生命周期質(zhì)量進(jìn)行核查，不能僅關(guān)注真實(shí)性。6.×解析：審計(jì)證據(jù)的證明力由充分性與適當(dāng)性共同決定，若審計(jì)證據(jù)本身質(zhì)量存在缺陷（如來(lái)源不可靠、與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)），即使數(shù)量再多也無(wú)法提升整體證明力。7.×解析：舞弊三角理論的三個(gè)要素同時(shí)存在時(shí)，舞弊發(fā)生的概率會(huì)顯著提升，但單個(gè)要素存在并不必然導(dǎo)致舞弊發(fā)生。8.√解析：根據(jù)審計(jì)法及審計(jì)整改相關(guān)規(guī)定，被審計(jì)單位是審計(jì)整改的第一責(zé)任主體，負(fù)責(zé)落實(shí)審計(jì)提出的整改要求，審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)跟蹤督促職責(zé)。9.×解析：審計(jì)結(jié)果公開需要遵守保密規(guī)定，除國(guó)家秘密外，涉及商業(yè)秘密、個(gè)人隱私、工作秘密的內(nèi)容，以及公開后可能影響公共利益、社會(huì)穩(wěn)定的內(nèi)容，不得公開或者依規(guī)脫敏后公開。10.×解析：審計(jì)實(shí)施過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃階段確定的重要性水平存在偏差（如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)際盈利水平遠(yuǎn)低于預(yù)期等），審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整重要性水平，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間與范圍。二、單選題答案及解析1.A解析：對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員給予政務(wù)處分屬于監(jiān)察機(jī)關(guān)或者被審計(jì)單位主管部門的職權(quán)，審計(jì)機(jī)關(guān)僅有權(quán)向相關(guān)部門提出給予處分的建議，無(wú)直接政務(wù)處分權(quán)。2.D解析：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)遵循權(quán)責(zé)一致、客觀公正、實(shí)事求是、容錯(cuò)糾錯(cuò)原則，不得片面追求全面追責(zé)，應(yīng)當(dāng)按照“三個(gè)區(qū)分開來(lái)”要求客觀界定責(zé)任。3.C解析：內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核分為三個(gè)層級(jí)，第一層級(jí)為項(xiàng)目組內(nèi)部交叉復(fù)核，即經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作，第二層級(jí)為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核，第三層級(jí)為審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)復(fù)核。4.D解析：選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師近親屬持有被審計(jì)單位直接經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)論金額大小均影響?yīng)毩⑿裕贿x項(xiàng)B屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任被審計(jì)單位關(guān)鍵管理人員，存在自我評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C屬于審計(jì)人員代行管理層職責(zé)，存在自我評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的正常審計(jì)差旅費(fèi)用，不影響?yīng)毩⑿浴?.B解析：函證、重新計(jì)算、分析程序均屬于傳統(tǒng)審計(jì)程序，網(wǎng)絡(luò)爬蟲是大數(shù)據(jù)審計(jì)中用于采集外部公開數(shù)據(jù)的常用技術(shù)。6.C解析：從外部獨(dú)立來(lái)源直接獲取的審計(jì)證據(jù)證明力強(qiáng)于內(nèi)部證據(jù)、間接獲取的證據(jù)，選項(xiàng)C為審計(jì)人員直接從第三方獲取的外部原件，證明力最強(qiáng)。7.B解析：選項(xiàng)A、D屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)要素中的壓力要素，選項(xiàng)C屬于自我合理化要素，選項(xiàng)B屬于舞弊發(fā)生的機(jī)會(huì)要素。8.C解析：根據(jù)審計(jì)整改相關(guān)規(guī)定，被審計(jì)單位一般應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告生效后90日內(nèi)完成整改并向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送整改報(bào)告。9.C解析：政府績(jī)效審計(jì)的“3E”標(biāo)準(zhǔn)包括經(jīng)濟(jì)性（成本最低）、效率性（投入產(chǎn)出比最高）、效果性（目標(biāo)完成程度最優(yōu)），公平性屬于“5E”標(biāo)準(zhǔn)新增內(nèi)容，不屬于傳統(tǒng)3E范疇。10.A解析：國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵守的基本要求，通用審計(jì)準(zhǔn)則、專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)基本準(zhǔn)則的細(xì)化，審計(jì)指南是操作性指引。三、多選題答案及解析1.ABCD解析：2021年修訂的審計(jì)法明確將上述四類事項(xiàng)均納入審計(jì)監(jiān)督范圍。2.ABC解析：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的責(zé)任類型包括直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任三類，無(wú)間接責(zé)任類型。3.ABD解析：內(nèi)部審計(jì)的職能包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢，控制職能屬于被審計(jì)單位管理層的職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)僅可以對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，不承擔(dān)直接控制職能。4.BCD解析：非無(wú)保留意見包括保留意見、否定意見、無(wú)法表示意見三類，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見仍然屬于無(wú)保留意見范疇。5.ABC解析：審計(jì)證據(jù)證明力不足風(fēng)險(xiǎn)屬于傳統(tǒng)審計(jì)與大數(shù)據(jù)審計(jì)共有的風(fēng)險(xiǎn)，不屬于大數(shù)據(jù)審計(jì)特有風(fēng)險(xiǎn)。6.ABC解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的工作記錄，不得作為被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的直接依據(jù)，被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)以審計(jì)調(diào)整建議、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等為依據(jù)。7.ABCD解析：上述四項(xiàng)均屬于應(yīng)對(duì)管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)的必要審計(jì)程序。8.ABCD解析：審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)當(dāng)遵循依法依規(guī)、客觀公正、及時(shí)便民、保守秘密的原則。9.ABCD解析：上述四項(xiàng)均屬于政府績(jī)效審計(jì)的常用方法。10.ABCD解析：上述四項(xiàng)均屬于審計(jì)質(zhì)量控制體系的核心要素。四、案例分析題答題要點(diǎn)及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.案例一答題要點(diǎn)：（1）事項(xiàng)1王某承擔(dān)直接責(zé)任（1分），理由：王某利用職權(quán)干預(yù)項(xiàng)目發(fā)包，為近親屬謀取利益，屬于直接履職不當(dāng)造成的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任（1分）。（2）事項(xiàng)2王某承擔(dān)主管責(zé)任（1分），理由：該事項(xiàng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，王某作為主要負(fù)責(zé)人簽字同意，屬于其分管范圍內(nèi)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)主管責(zé)任（1分）。（3）事項(xiàng)3王某承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任（1分），理由：該問(wèn)題屬于下轄單位的問(wèn)題，王某未履行監(jiān)督管理職責(zé)，未開展專項(xiàng)督查，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任（1分）。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：責(zé)任類型判斷正確每個(gè)1分，理由合理每個(gè)1分，共6分。2.案例二答題要點(diǎn)：（1）事項(xiàng)1不符合準(zhǔn)則要求（0.5分），理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師近親屬持有被審計(jì)單位的直接經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)論金額大小均對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，李某應(yīng)當(dāng)向事務(wù)所報(bào)備并回避該項(xiàng)目（0.5分）。（2）事項(xiàng)2不符合準(zhǔn)則要求（0.5分），理由：編制財(cái)務(wù)報(bào)表屬于管理層職責(zé)，審計(jì)項(xiàng)目組代為編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容屬于代行管理層職責(zé)，存在自我評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，違反獨(dú)立性要求（0.5分）。（3）事項(xiàng)3中會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)按照準(zhǔn)則要求實(shí)施了必要審計(jì)程序，符合執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求（1分）；事務(wù)所不需要承擔(dān)審計(jì)責(zé)任（1分），理由：由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)業(yè)，也不可能發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為，該舞弊屬于管理層串謀偽造全套資料，事務(wù)所已經(jīng)盡到了勤勉盡責(zé)義務(wù)，不需要承擔(dān)責(zé)任（2分）。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：事項(xiàng)1、2判斷和理由各0.5分，事項(xiàng)3判斷2分，理由2分，共6分。3.案例三答題要點(diǎn)：A集團(tuán)整改未全部到位（2分），未整改到位的事項(xiàng)包括事項(xiàng)1剩余600萬(wàn)元違規(guī)資金未追回、事項(xiàng)2境外投資虧損未挽回。后續(xù)審計(jì)建議：（1）針對(duì)未追回的600萬(wàn)元違規(guī)資金，要求A集團(tuán)進(jìn)一步梳理離職人員發(fā)放清單，通過(guò)法律途徑開展追繳，確實(shí)無(wú)法追回的，要求明確相關(guān)責(zé)任人的賠償責(zé)任（2分）；（2）針對(duì)境外投資虧損問(wèn)題，要求A集團(tuán)對(duì)現(xiàn)有境外投資項(xiàng)目開展全面風(fēng)險(xiǎn)排查，建立止損機(jī)制，同時(shí)對(duì)造成虧損的相關(guān)責(zé)任人開展責(zé)任追究（2分）。評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：整改判斷正確2分，每條建議2分，共6分，言之有理可酌情給分。五、論述題答題要點(diǎn)及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.論述題一答題要點(diǎn)：重要意義（5分）：（1）是