高級審計師綜合試題考前沖刺100題（完整版）

高級審計師綜合試題考前沖刺100題（完整版）一、判斷題（共10題，每題2分，合計20分）1.根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定，審計機關(guān)對國有資源、國有資產(chǎn)的審計監(jiān)督僅覆蓋涉及財政資金投入的項目，未使用財政資金的國有資源開發(fā)項目不屬于審計范圍。2.經(jīng)濟責(zé)任審計中，領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間由上級主管部門直接決策、本單位執(zhí)行的事項造成的重大損失，不承擔(dān)責(zé)任。3.績效審計中，評價項目的經(jīng)濟性是指項目投入的資源是否得到合理有效的利用，是否在既定時間內(nèi)實現(xiàn)了預(yù)期目標。4.大數(shù)據(jù)審計實施過程中，審計人員獲取的被審計單位敏感數(shù)據(jù)可以直接存儲在個人辦公電腦中，只要不對外泄露即可。5.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，其責(zé)任包括設(shè)計和實施內(nèi)部控制，確保財務(wù)報表不存在重大錯報。6.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，國家審計項目的工作底稿歸檔后不得進行任何修改。7.舞弊三角理論認為，舞弊的發(fā)生通常需要同時具備壓力、機會和自我合理化三個要素。8.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向本單位黨組織、董事會主要負責(zé)人負責(zé)并報告工作，保持獨立性，不得參與本單位的經(jīng)營管理活動。9.審計機關(guān)出具的審計報告具有法定效力，被審計單位對審計報告有異議的，可以直接向人民法院提起行政訴訟。10.控制測試的目的是評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，為后續(xù)實質(zhì)性程序的設(shè)計提供依據(jù)。二、單項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性的表述，正確的是（）A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量B.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少C.從被審計單位內(nèi)部獲取的審計證據(jù)一定不具有可靠性D.審計證據(jù)數(shù)量足夠時即可彌補質(zhì)量上的缺陷2.經(jīng)濟責(zé)任審計中，下列不屬于領(lǐng)導(dǎo)干部主管責(zé)任認定情形的是（）A.領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接分管的工作未履行監(jiān)管職責(zé)，造成重大損失的B.領(lǐng)導(dǎo)干部主持會議討論時，在多數(shù)人同意的情況下批準實施的決策造成重大損失的C.領(lǐng)導(dǎo)干部授意下屬違反法律法規(guī)開展業(yè)務(wù)，造成重大損失的D.領(lǐng)導(dǎo)干部對分管工作存在的風(fēng)險隱患未及時處置，造成不良影響的3.下列績效審計方法中，屬于定量分析方法的是（）A.成功度評價法B.標桿管理法C.成本效益分析法D.SWOT分析法4.下列關(guān)于審計重要性水平的表述，正確的是（）A.重要性水平的確定僅需要考慮被審計單位的規(guī)模，無需考慮行業(yè)特性B.重要性水平越高，需要獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多C.實際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)高于財務(wù)報表整體的重要性水平D.重要性水平的調(diào)整應(yīng)當(dāng)貫穿審計全過程5.下列不屬于國家審計機關(guān)權(quán)限的是（）A.要求被審計單位提供財務(wù)會計資料、電子數(shù)據(jù)及相關(guān)文檔B.凍結(jié)被審計單位在金融機構(gòu)的相關(guān)存款C.對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為予以制止D.向社會公布審計結(jié)果6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述，錯誤的是（）A.內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告真實完整B.內(nèi)部控制僅需要企業(yè)管理層參與實施，普通員工無需參與C.內(nèi)部控制存在固有限制，無論設(shè)計和執(zhí)行多么完善，都無法完全消除錯報風(fēng)險D.控制活動包括授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離、財產(chǎn)保護等措施7.審計機關(guān)開展鄉(xiāng)村振興專項資金審計時，下列不屬于審計重點的是（）A.專項資金的分配是否符合政策要求，是否存在優(yōu)親厚友的情況B.專項資金是否及時足額撥付到位，是否存在截留、挪用的情況C.項目實施是否達到預(yù)期績效目標，是否存在資金閑置的情況D.鄉(xiāng)村振興項目的技術(shù)方案是否符合行業(yè)最優(yōu)標準8.下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述，正確的是（）A.審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報，審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性B.重大錯報風(fēng)險可以通過合理設(shè)計審計程序予以降低C.檢查風(fēng)險為零時，審計風(fēng)險也為零D.審計風(fēng)險越高，需要確定的重要性水平越高9.下列不屬于審計人員職業(yè)道德要求的是（）A.保持獨立性和客觀性B.保守審計過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私C.不得參與被審計單位的任何活動D.持續(xù)提升專業(yè)勝任能力10.下列關(guān)于審計整改的表述，錯誤的是（）A.被審計單位是審計整改的責(zé)任主體B.審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)對審計整改情況進行跟蹤檢查C.被審計單位的整改結(jié)果僅需要向?qū)徲嫏C關(guān)報告，無需向社會公開D.對整改不到位的單位，審計機關(guān)可以約談其主要負責(zé)人三、多項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.下列屬于我國國家審計準則體系組成部分的有（）A.國家審計基本準則B.通用審計準則C.專業(yè)審計準則D.審計指南E.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則2.下列屬于內(nèi)部控制五要素的有（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.內(nèi)部監(jiān)督3.經(jīng)濟責(zé)任審計中，對領(lǐng)導(dǎo)干部的評價應(yīng)當(dāng)遵循的原則有（）A.權(quán)責(zé)一致原則B.客觀公正原則C.容錯糾錯原則D.業(yè)績優(yōu)先原則E.依法依規(guī)原則4.下列屬于大數(shù)據(jù)審計常用技術(shù)方法的有（）A.數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析B.聚類分析C.趨勢預(yù)測分析D.函證E.可視化分析5.下列屬于舞弊審計程序的有（）A.詢問管理層和內(nèi)部審計人員關(guān)于舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對情況B.分析財務(wù)數(shù)據(jù)的異常波動情況C.檢查大額異常交易的合同、發(fā)票等原始憑證D.對被審計單位的內(nèi)部控制進行穿行測試E.向相關(guān)人員函證交易的真實性6.注冊會計師出具的審計報告意見類型包括（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見E.帶強調(diào)事項段的無保留意見7.下列屬于內(nèi)部審計職能的有（）A.監(jiān)督職能B.鑒證職能C.評價職能D.服務(wù)職能E.處罰職能8.下列屬于審計質(zhì)量控制措施的有（）A.對審計人員進行持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)B.審計項目實施前開展審前調(diào)查，編制審計實施方案C.審計工作底稿實行三級復(fù)核制度D.對重大審計項目開展質(zhì)量檢查E.要求審計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范9.下列屬于績效審計評價標準的有（）A.國家相關(guān)法律法規(guī)和政策要求B.行業(yè)標準和技術(shù)規(guī)范C.被審計單位制定的績效目標D.審計人員自行制定的評價標準E.同類項目的先進水平10.審計機關(guān)開展國有企業(yè)審計時，下列屬于審計重點的有（）A.國有企業(yè)貫徹落實國家重大政策措施的情況B.國有企業(yè)的財務(wù)收支的真實、合法和效益情況C.國有企業(yè)的重大投資、重大決策的合規(guī)性和效益性D.國有企業(yè)的內(nèi)部治理和風(fēng)險管控情況E.國有企業(yè)普通員工的薪酬發(fā)放情況四、案例分析題（共3題，每題6分，合計18分）1.某市審計局2024年對市文旅集團原董事長李某2019-2023年任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計，審計中發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）2022年李某為完成年度業(yè)績考核指標，授意財務(wù)部門虛增景區(qū)門票收入1.2億元，導(dǎo)致當(dāng)年財務(wù)報表嚴重不實；（2）2021年李某主持召開集團董事會，在未開展充分可行性研究的情況下，同意投資2.3億元建設(shè)某文旅小鎮(zhèn)項目，截至審計日該項目僅完成總進度的30%，已累計虧損6000萬元；（3）2020-2023年集團下屬酒店累計虛報接待費用800萬元用于發(fā)放管理層福利，李某在年度財務(wù)報告中簽字確認費用使用合規(guī)。要求：（1）分別指出上述三項事項中李某應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任類型（直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任）；（2）針對上述事項，審計組應(yīng)提出哪些初步處理建議？2.某省審計廳2024年對該省2021-2023年鄉(xiāng)村振興產(chǎn)業(yè)幫扶專項資金開展績效審計，審計中發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）有1.5億元專項資金滯留在縣級財政部門超過1年未撥付，涉及12個幫扶項目無法按期開工；（2）有3個產(chǎn)業(yè)幫扶項目驗收走過場，實際未達到預(yù)期產(chǎn)能，涉及資金4200萬元，項目建成后處于閑置狀態(tài)；（3）有2個縣將360萬元產(chǎn)業(yè)幫扶資金用于彌補縣級行政單位辦公經(jīng)費缺口。要求：（1）針對上述問題，列出績效審計的核心評價要點；（2）提出針對性的審計建議。3.某上市公司內(nèi)部審計部門2024年對公司2023年銷售業(yè)績進行審計時發(fā)現(xiàn)，銷售總監(jiān)張某通過虛構(gòu)客戶交易、虛開銷售發(fā)票的方式虛增年度銷售收入8000萬元，套取業(yè)績提成120萬元。審計組在審計過程中僅檢查了銷售合同和發(fā)票，未對客戶進行函證，也未核對物流發(fā)貨記錄，導(dǎo)致該舞弊行為在2023年年審中未被發(fā)現(xiàn)。要求：（1）指出本次內(nèi)部審計工作存在的主要缺陷；（2）針對該舞弊事項，審計部門應(yīng)采取哪些后續(xù)處置措施？五、論述題（共2題，每題11分，合計22分）1.2021年新修訂的《中華人民共和國審計法》正式實施，結(jié)合高級審計師工作實際，論述本次審計法修訂的主要亮點，以及對國家審計實務(wù)工作的指導(dǎo)意義。2.隨著數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計已經(jīng)成為審計工作的重要方式，結(jié)合審計實務(wù)，論述高級審計師在大數(shù)據(jù)審計場景下應(yīng)提升哪些核心能力，以及如何防范大數(shù)據(jù)審計帶來的新型審計風(fēng)險。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析3.參考答案：錯誤。解析：根據(jù)新修訂的審計法，審計機關(guān)對國有資源、國有資產(chǎn)的審計監(jiān)督實行全覆蓋，無論是否涉及財政資金投入，只要屬于國有資源、國有資產(chǎn)范疇，均屬于審計機關(guān)的監(jiān)督范圍。4.參考答案：正確。解析：經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任認定遵循權(quán)責(zé)一致原則，上級主管部門直接決策的事項，領(lǐng)導(dǎo)干部僅承擔(dān)執(zhí)行層面的責(zé)任，如執(zhí)行過程無過錯則無需承擔(dān)損失責(zé)任。5.參考答案：錯誤。解析：績效審計的“3E”評價標準中，經(jīng)濟性是指以最低的資源投入實現(xiàn)既定目標，效率性是指資源是否得到合理有效利用，效果性是指是否實現(xiàn)了預(yù)期目標，題干混淆了經(jīng)濟性和效率性、效果性的概念。6.參考答案：錯誤。解析：大數(shù)據(jù)審計中獲取的被審計單位敏感數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)存儲在符合保密要求的專用存儲設(shè)備中，嚴禁存儲在個人辦公電腦或其他非涉密設(shè)備中，防范數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險。7.參考答案：錯誤。解析：設(shè)計和實施內(nèi)部控制，確保財務(wù)報表不存在重大錯報是被審計單位管理層的責(zé)任，注冊會計師的責(zé)任是按照審計準則的規(guī)定實施審計程序，對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見。8.參考答案：錯誤。解析：國家審計項目的工作底稿歸檔后，如發(fā)現(xiàn)需要修改或補充的情形，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進行修改并記錄修改原因、修改人、修改時間，并非不得進行任何修改。9.參考答案：正確。解析：舞弊三角理論是舞弊審計的核心理論，認為舞弊發(fā)生需要同時具備壓力（動機）、機會（內(nèi)部控制存在缺陷）、自我合理化（舞弊者為自身行為尋找借口）三個要素。10.參考答案：正確。解析：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)保持獨立性，向本單位黨組織、董事會主要負責(zé)人負責(zé)并報告工作，不得參與本單位的經(jīng)營管理決策和執(zhí)行活動，確保審計結(jié)果客觀公正。11.參考答案：錯誤。解析：被審計單位對審計機關(guān)出具的審計報告有異議的，應(yīng)當(dāng)先向本級人民政府或上一級審計機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議結(jié)果不服的，再向人民法院提起行政訴訟，并非可以直接提起訴訟。12.參考答案：錯誤。解析：控制測試的目的是測試內(nèi)部控制運行的有效性，評估認定層次的重大錯報風(fēng)險，財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險是通過風(fēng)險評估程序進行評估的，題干混淆了控制測試的目的。二、單項選擇題答案及解析13.參考答案：B。解析：選項A錯誤，充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對質(zhì)量的衡量；選項C錯誤，從被審計單位內(nèi)部獲取的審計證據(jù)在內(nèi)部控制有效的情況下也具有可靠性；選項D錯誤，審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷無法通過數(shù)量的增加彌補；選項B正確，審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的數(shù)量越少。14.參考答案：C。解析：選項C屬于領(lǐng)導(dǎo)干部直接責(zé)任的認定情形，ABD均屬于主管責(zé)任的認定情形。15.參考答案：C。解析：成本效益分析法屬于定量分析方法，ABD均屬于定性分析方法。16.參考答案：D。解析：選項A錯誤，重要性水平的確定需要綜合考慮被審計單位的規(guī)模、行業(yè)特性、審計目標等因素；選項B錯誤，重要性水平越高，需要獲取的審計證據(jù)數(shù)量越少；選項C錯誤，實際執(zhí)行的重要性水平應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪攧?wù)報表整體的重要性水平；選項D正確，審計過程中發(fā)現(xiàn)新的情況時可以調(diào)整重要性水平，調(diào)整貫穿審計全過程。17.參考答案：B。解析：審計機關(guān)需要凍結(jié)被審計單位存款的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請，審計機關(guān)本身無凍結(jié)存款的權(quán)限，ACD均屬于審計機關(guān)的法定權(quán)限。18.參考答案：B。解析：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工共同實施的，并非僅需要管理層參與，ACD表述均正確。19.參考答案：D。解析：鄉(xiāng)村振興專項資金審計的重點是資金的分配、撥付、使用和績效情況，項目的技術(shù)方案只要符合相關(guān)標準即可，無需達到行業(yè)最優(yōu)標準，不屬于審計重點。20.參考答案：A。解析：選項B錯誤，重大錯報風(fēng)險是被審計單位本身存在的，審計人員無法改變，只能評估；選項C錯誤，檢查風(fēng)險不可能降低為零；選項D錯誤，審計風(fēng)險越高，需要確定的重要性水平越低，以獲取更多的審計證據(jù)降低審計風(fēng)險；選項A表述正確。21.參考答案：C。解析：審計人員不得參與可能影響?yīng)毩⑿缘谋粚徲媶挝坏幕顒樱⒎遣坏脜⑴c任何活動，ABD均屬于審計人員的職業(yè)道德要求。22.參考答案：C。解析：被審計單位的整改結(jié)果除涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的內(nèi)容外，應(yīng)當(dāng)向社會公開，接受社會監(jiān)督，ABD表述均正確。三、多項選擇題答案及解析23.參考答案：ABCD。解析：我國國家審計準則體系包括基本準則、通用審計準則、專業(yè)審計準則和審計指南，注冊會計師執(zhí)業(yè)準則屬于社會審計準則體系，不屬于國家審計準則體系。24.參考答案：ABCDE。解析：內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，五個選項均正確。25.參考答案：ABCE。解析：經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)當(dāng)遵循權(quán)責(zé)一致、客觀公正、容錯糾錯、依法依規(guī)的原則，不得采用業(yè)績優(yōu)先原則，對領(lǐng)導(dǎo)干部的問題應(yīng)當(dāng)實事求是認定，D選項錯誤。26.參考答案：ABCE。解析：函證屬于傳統(tǒng)審計方法，不屬于大數(shù)據(jù)審計的常用技術(shù)方法，ABCE均屬于大數(shù)據(jù)審計常用技術(shù)。27.參考答案：ABCDE。解析：五個選項均屬于舞弊審計常用的程序，通過上述程序可以識別和核實舞弊行為。28.參考答案：ABCDE。解析：注冊會計師出具的審計報告意見類型包括無保留意見、帶強調(diào)事項段的無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見，五個選項均正確。29.參考答案：ABCD。解析：內(nèi)部審計具有監(jiān)督、鑒證、評價、服務(wù)的職能，內(nèi)部審計機構(gòu)無行政處罰的職能，E選項錯誤。30.參考答案：ABCDE。解析：五個選項均屬于審計質(zhì)量控制的常用措施，能夠有效提升審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。31.參考答案：ABCE。解析：績效審計的評價標準應(yīng)當(dāng)是客觀、公認的標準，不得由審計人員自行制定，D選項錯誤，其余選項均屬于合法合規(guī)的評價標準。32.參考答案：ABCD。解析：國有企業(yè)審計的重點包括政策落實、財務(wù)收支、重大決策、內(nèi)部治理等內(nèi)容，普通員工的薪酬發(fā)放只要符合相關(guān)規(guī)定即可，不屬于審計重點，E選項錯誤。四、案例分析題答案及評分標準33.（1）責(zé)任認定：事項1李某授意虛增收入，應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任（1分）；事項2李某主持董事會決策未開展可行性研究造成損失，應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任（1分）；事項3李某對下屬單位違規(guī)問題監(jiān)管失職，應(yīng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任（1分）。（2）處理建議：一是對李某授意虛增收入、造成財務(wù)報表不實的問題，移送紀檢監(jiān)察機關(guān)依規(guī)依紀處理（1分）；二是責(zé)令文旅集團調(diào)整財務(wù)報表，補繳相關(guān)稅費，對文旅小鎮(zhèn)項目進行全面評估，及時止損（1分）；三是責(zé)令文旅集團追回違規(guī)發(fā)放的管理層福利，對相關(guān)責(zé)任人進行問責(zé)，完善內(nèi)部控制制度（1分）。解析：本題考核經(jīng)濟責(zé)任審計的責(zé)任認定和處理建議，責(zé)任認定需要嚴格按照《經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》的標準進行劃分，處理建議要符合審計機關(guān)的法定權(quán)限。34.（1）績效評價要點：一是專項資金分配的公平性、合規(guī)性，是否符合鄉(xiāng)村振興政策要求（1分）；二是專項資金撥付的及時性，是否存在滯留、挪用的情況（1分）；三是項目實施的效果性，是否達到預(yù)期績效目標，是否存在閑置浪費的情況（1分）。（2）審計建議：一是責(zé)令相關(guān)縣級財政部門限期撥付滯留的專項資金，推動未開工項目盡快開工（1分）；二是對閑置的3個產(chǎn)業(yè)項目進行全面評估，通過調(diào)整運營方式、引入合作主體等方式盤活資產(chǎn)，減少損失（1分）；三是責(zé)令相關(guān)縣區(qū)限期追回挪用的360萬元幫扶資金，對相關(guān)責(zé)任人進行問責(zé)，完善專項資金管理制度，加強監(jiān)督檢查（1分）。解析：本題考核績效審計的評價要點和審計建議，要結(jié)合績效審計的“3E”標準進行評價，審計建議要有針對性和可操作性。35.（1）審計工作缺陷：一是審計程序設(shè)計不到位，未針對銷售交易的真實性設(shè)計函證、核對物流記錄等必要的審計程序（1分）；二是審計人員職業(yè)懷疑不足，對大額銷售交易的異常情況未保持應(yīng)有的關(guān)注（1分）；三是審計質(zhì)量控制不到位，審計工作底稿未經(jīng)過嚴格復(fù)核，未發(fā)現(xiàn)程序缺失的問題（1分）。（2）后續(xù)處置措施：一是責(zé)令張某退回套取的120萬元業(yè)績提成，解除其勞動合同，涉嫌犯罪的移送司法機關(guān)處理（1分）；二是調(diào)整2023年財務(wù)報表，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實準確（1分）；三是完善銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，加強對銷售交易的審核，優(yōu)化內(nèi)部審計程序，強化質(zhì)量控制，提升審計人員職業(yè)能力（1分）。解析：本題考核舞弊審計的程序和處置措施，要結(jié)合內(nèi)部審計的工作規(guī)范分析缺陷，處置措施要兼顧問題整改和長效機制建設(shè)。五、論述題答案及評分標準36.（1）審計法修訂的主要亮點：一是擴展了審計監(jiān)督范圍，實現(xiàn)了對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的審計全覆蓋（2分）；二是完善了審計機關(guān)權(quán)限，增加了對電子數(shù)據(jù)的調(diào)取權(quán)限，明確了被審計單位提供電子數(shù)據(jù)的