2026年會計（稅務會計）試題及答案

2026年會計（稅務會計）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題，共30分）本卷共10小題，每小題3分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。1.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是（）A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發出的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為收到貨款的當天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天2.企業所得稅的稅率一般為（）A.15%B.20%C.25%D.30%3.下列各項中，屬于消費稅應稅消費品的是（）A.高檔西服B.進口音響C.平板電腦D.高檔化妝品4.下列不屬于企業所得稅免稅收入的是（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.財政撥款D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益5.增值稅小規模納稅人的征收率一般為（）A.3%B.5%C.6%D.11%6.下列關于城市維護建設稅的說法，錯誤的是（）A.城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據B.城市維護建設稅的稅率根據納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔C.進口貨物不征收城市維護建設稅D.出口貨物退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅7.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）A.稅收滯納金B.罰金、罰款和被沒收財物的損失C.合理的工資、薪金支出D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項8.下列關于消費稅計稅依據的說法，正確的是（）A.實行從價定率征收的應稅消費品，其計稅依據為含消費稅而不含增值稅的銷售額B.實行從量定額征收的應稅消費品，其計稅依據為銷售應稅消費品的數量C.實行復合計稅辦法征收的應稅消費品，其計稅依據為應稅消費品的銷售額加上銷售數量乘以定額稅率D.以上說法都正確9.下列屬于增值稅視同銷售行為的是（）A.將自產的貨物用于非增值稅應稅項目B.將外購的貨物用于集體福利C.將自產的貨物用于個人消費D.將外購的貨物無償贈送他人10.企業所得稅的納稅年度是（）A.公歷1月1日起至12月31日止B.農歷1月1日起至12月31日止C.公歷4月1日起至次年3月31日止D.農歷4月1日起至次年3月31日止第II卷（非選擇題，共70分）二、（共10分）簡要回答增值稅的概念和特點。三、（共15分）簡述企業所得稅應納稅所得額的計算方法。四、（共20分）某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2026年5月發生如下業務：1.銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金2萬元（單獨記賬核算）。2.將自產的一批高檔化妝品用于職工福利，該批化妝品成本為10萬元，同類產品不含稅售價為15萬元。3.委托加工一批高檔化妝品，支付加工費5萬元，取得受托方開具的增值稅專用發票，受托方代收代繳消費稅2萬元。4.進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格為20萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為15%。要求：計算該企業5月份應繳納的增值稅和消費稅。（計算結果保留兩位小數）五、（共25分）某企業2026年度實現會計利潤1000萬元，經稅務機關審核，發現以下問題：1.企業全年發生的業務招待費100萬元，已全額計入管理費用。2.企業通過公益性社會組織向貧困地區捐贈150萬元，已全額在稅前扣除。3.企業全年計提的固定資產折舊150萬元，稅法規定的折舊額為120萬元。4.企業取得國債利息收入20萬元，已計入會計利潤。已知企業所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；業務招待費按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。要求：計算該企業2026年度應繳納的企業所得稅。（計算結果保留整數）答案：1.B2.C3.D4.C5.A6.D7.C8.D9.ACD10.A增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。特點：1.不重復征稅，具有中性稅收的特征。2.逐環節征稅，逐環節扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者。3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續性。應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入和其他收入等。不征稅收入如財政撥款等。免稅收入如國債利息收入等。各項扣除包括成本、費用、稅金、損失和其他支出等。以前年度虧損可以在規定期限內彌補。增值稅：1.銷售高檔化妝品銷項稅額=100×13%=13萬元。2.用于職工福利視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95萬元。3.委托加工支付加工費進項稅額=5×13%=0.65萬元。4.進口化妝品應納增值稅=(20+20×20%)÷(1-15%)×13%≈3.53萬元。應納增值稅=13+1.95-0.65+3.53=17.83萬元。