2026年中級會(huì)計(jì)職稱考試實(shí)務(wù)操作及法規(guī)應(yīng)用試卷

2026年中級會(huì)計(jì)職稱考試實(shí)務(wù)操作及法規(guī)應(yīng)用試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請將正確答案的字母填在答題卡相應(yīng)位置。）1.甲公司為一般納稅人，2025年5月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料入庫前發(fā)生整理費(fèi)用5萬元，不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.105C.113D.1182.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的是（）。A.購買存貨發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)B.存貨入庫前的挑選整理費(fèi)用C.存貨達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的倉儲費(fèi)用D.為特定存貨項(xiàng)目發(fā)生的廣告費(fèi)3.甲公司于2025年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，成本為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。采用年限平均法計(jì)提折舊，2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.30B.40C.36D.444.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為比較基礎(chǔ)B.如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)減值測試通常只需要進(jìn)行一次5.甲公司于2025年12月31日銷售商品一批，售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收取。該商品的成本為80萬元。合同約定，買方有權(quán)在2026年1月31日前退貨。甲公司估計(jì)退貨率為10%。2025年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.100B.90C.80D.706.下列關(guān)于股份支付的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.股份支付是指企業(yè)為獲取職工或其他方服務(wù)而授予權(quán)益工具或承擔(dān)負(fù)債的交易B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)費(fèi)用D.股份支付的確認(rèn)和計(jì)量不適用于所有類型的交易7.甲公司為上市公司，2025年3月1日向高管張某授予了股票期權(quán)，授予價(jià)格為10元/股，行權(quán)條件為服務(wù)滿3年且業(yè)績達(dá)標(biāo)。2025年12月31日，張某尚未滿足服務(wù)滿3年的行權(quán)條件。甲公司該股票期權(quán)在2025年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用金額為（）元。（假設(shè)期權(quán)公允價(jià)值采用直線法攤銷，不考慮其他因素）A.0B.張某當(dāng)年實(shí)際提供服務(wù)年限/3*期權(quán)公允價(jià)值總額C.期權(quán)公允價(jià)值總額D.張某當(dāng)年實(shí)際服務(wù)年限*期權(quán)公允價(jià)值總額8.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為70萬元。為促進(jìn)銷售，甲公司向購貨方提供了5萬元的現(xiàn)金折扣。甲公司該筆銷售業(yè)務(wù)的賬面利潤為（）萬元。A.23B.28C.25D.309.甲公司于2025年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1050萬元。不考慮其他因素，甲公司該債券的利息費(fèi)用在債券存續(xù)期間應(yīng)采用的方法是（）。A.直線法B.昂貴法C.實(shí)際利率法D.權(quán)益法10.下列關(guān)于甲公司持有乙公司30%股權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.若能對乙公司實(shí)施控制，應(yīng)采用成本法核算B.若能對乙公司產(chǎn)生重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算C.若對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法核算D.無論是否具有控制、共同控制或重大影響，均應(yīng)采用成本法核算二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請將正確答案的字母填在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)存貨的有（）。A.庫存商品B.原材料C.在產(chǎn)品D.委托加工物資12.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)處置應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算B.處置固定資產(chǎn)的凈收益計(jì)入當(dāng)期損益C.處置固定資產(chǎn)的凈損失計(jì)入當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)處置不需要考慮減值因素13.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出C.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回14.下列關(guān)于收入的表述中，正確的有（）。A.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)已將商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶C.附有退貨權(quán)的銷售商品收入，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入D.在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行該履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入15.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不適用于所有類型的政府補(bǔ)助16.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量B.持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法攤銷利息C.購買交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目D.長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法或權(quán)益法核算17.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)交所得稅額C.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間根據(jù)稅法規(guī)定可以減少應(yīng)交所得稅的金額D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不一定會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用的增加18.下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的有（）。A.借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本B.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)予以資本化C.資本化的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本D.借款費(fèi)用資本化期間的確定應(yīng)以“借款費(fèi)用暫停資本化”為標(biāo)志19.下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制的B.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的前提是母公司擁有其子公司的控制權(quán)C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制需要抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的損益D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制需要抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債20.下列關(guān)于經(jīng)濟(jì)法的表述中，正確的有（）。A.公司法是調(diào)整公司法律關(guān)系的法律規(guī)范的總稱B.合同法是調(diào)整平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱C.支付結(jié)算法律制度是規(guī)范支付結(jié)算行為，維護(hù)支付結(jié)算秩序的法律規(guī)范的總稱D.經(jīng)濟(jì)法是調(diào)整國家在干預(yù)經(jīng)濟(jì)的過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將判斷結(jié)果填在答題卡相應(yīng)位置。認(rèn)為正確的，填“√”；認(rèn)為錯(cuò)誤的，填“×”。）21.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否滿足資本化條件，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）22.企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，其成本應(yīng)當(dāng)包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。（）23.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)金額不受實(shí)際發(fā)生成本的影響。（）24.企業(yè)預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可收回金額與賬面價(jià)值之間的差額確定。（）25.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營業(yè)外收入。（）26.企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行費(fèi)用應(yīng)當(dāng)沖減資本公積。（）27.企業(yè)采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，實(shí)際利率在債券存續(xù)期間內(nèi)保持不變。（）28.企業(yè)對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。（）29.企業(yè)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)利潤與稅法規(guī)定的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整。（）30.根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，股份有限公司的發(fā)起人人數(shù)不得少于2人。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，材料已入庫，款項(xiàng)尚未支付。（2）銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。（3）向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元，款項(xiàng)已支付。（4）接受現(xiàn)金捐贈(zèng)50萬元，款項(xiàng)已收訖。要求：計(jì)算甲公司2025年6月應(yīng)交增值稅和應(yīng)交企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素）32.甲公司于2025年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1050萬元。不考慮其他因素，計(jì)算甲公司該債券2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。（采用實(shí)際利率法，實(shí)際利率為5%）五、綜合題（本類題共2小題，每小題10分，共20分。）33.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。合同約定，買方有權(quán)在2026年1月31日前退貨。甲公司估計(jì)退貨率為10%。甲公司于2025年12月31日確認(rèn)了收入。（2）該批商品在2025年12月31日尚未發(fā)出。要求：編制甲公司2025年12月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。（不考慮其他因素）（3）假設(shè)該批商品在2026年1月15日全部退回，甲公司編制收到退回商品及沖減收入的會(huì)計(jì)分錄。34.甲公司為上市公司，2025年1月1日向高管張某授予了股票期權(quán)，授予價(jià)格為10元/股，行權(quán)條件為服務(wù)滿3年且業(yè)績達(dá)標(biāo)。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為100萬元。甲公司采用直線法攤銷股票期權(quán)費(fèi)用。2025年12月31日，張某尚未滿足服務(wù)滿3年的行權(quán)條件。2026年12月31日，張某滿足了行權(quán)條件，行使了股票期權(quán)，甲公司支付給張某股票100萬股。要求：（1）編制甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)股票期權(quán)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2026年12月31日高管行權(quán)時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：原材料入賬價(jià)值=購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)+入庫前發(fā)生的必要支出=100+13+5=118萬元。2.D解析：為特定存貨項(xiàng)目發(fā)生的廣告費(fèi)是與其相關(guān)聯(lián)的、為了促成該存貨銷售而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入存貨成本。3.A解析：年折舊額=(原值-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限=(200-10)/5=30萬元。4.B解析：固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)以資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為比較基礎(chǔ)，比較其與可收回金額；如果可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)減值測試通常需要定期進(jìn)行。5.B解析：應(yīng)確認(rèn)的收入=售價(jià)*(1-預(yù)計(jì)退貨率)=100*(1-10%)=90萬元。6.D解析：股份支付的確認(rèn)和計(jì)量適用于所有類型的交易，只要滿足相關(guān)條件。7.A解析：在滿足服務(wù)年限等行權(quán)條件之前，不應(yīng)確認(rèn)股份支付費(fèi)用。8.B解析：賬面利潤=銷售額-銷售成本-銷項(xiàng)稅額+現(xiàn)金折扣=100-70-13+5=28萬元。（注意：現(xiàn)金折扣沖減收入，在增值稅視同折扣時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額，但直接計(jì)算賬面利潤時(shí)，現(xiàn)金折扣直接沖減銷售收入）9.C解析：對于分期付息、到期一次還本的債券，如果溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)采用實(shí)際利率法攤銷利息費(fèi)用。10.B解析：若能對乙公司產(chǎn)生重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資。二、多項(xiàng)選擇題11.ABCD解析：庫存商品、原材料、在產(chǎn)品、委托加工物資均屬于企業(yè)的存貨。12.ABC解析：固定資產(chǎn)處置應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算；處置固定資產(chǎn)的凈收益或凈損失均計(jì)入當(dāng)期損益；固定資產(chǎn)處置時(shí)，如果存在減值，應(yīng)先轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備，然后比較處置收入與賬面價(jià)值（扣除減值準(zhǔn)備后的凈額）。13.ABC解析：無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)；外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年（除非合同性權(quán)利或其他類似權(quán)利有限制且預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式與攤銷期限密切相關(guān)）；無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。14.ABCD解析：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入；收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)已將商品或服務(wù)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶；附有退貨權(quán)的銷售商品收入，應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入；在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行該履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。15.ABCD解析：政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)；與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量有特定的規(guī)定，并非所有類型的政府補(bǔ)助都適用相同的確認(rèn)和計(jì)量方法。16.ABCD解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量；持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法攤銷利息；購買交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法或權(quán)益法核算。17.ABCD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅；應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)交所得稅額；遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在未來期間根據(jù)稅法規(guī)定可以減少應(yīng)交所得稅的金額；遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)通常會(huì)增加所得稅費(fèi)用，但某些情況下（如交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的遞延所得稅）可能不計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。18.ABC解析：借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本；企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)所發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)予以資本化；資本化的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本；借款費(fèi)用資本化期間的確定應(yīng)以“借款費(fèi)用暫停資本化”和“繼續(xù)資本化”為標(biāo)志。19.ABCD解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)編制的；編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的前提是母公司擁有其子公司的控制權(quán)；編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的損益；編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債。20.ABCD解析：公司法是調(diào)整公司法律關(guān)系的法律規(guī)范的總稱；合同法是調(diào)整平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱；支付結(jié)算法律制度是規(guī)范支付結(jié)算行為，維護(hù)支付結(jié)算秩序的法律規(guī)范的總稱；經(jīng)濟(jì)法是調(diào)整國家在干預(yù)經(jīng)濟(jì)的過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。三、判斷題21.×解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本；不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。22.√解析：企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，其成本應(yīng)當(dāng)包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。23.×解析：企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)金額會(huì)受到實(shí)際發(fā)生成本的影響，因?yàn)樾枰紤]成本與可變現(xiàn)凈值的關(guān)系。24.√解析：企業(yè)預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可收回金額與賬面價(jià)值之間的差額確定。25.√解析：企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為營業(yè)外收入。26.√解析：企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行費(fèi)用應(yīng)當(dāng)沖減資本公積（股本溢價(jià)）。27.×解析：企業(yè)采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，實(shí)際利率在債券存續(xù)期間內(nèi)可能因?yàn)槭袌隼首儎?dòng)而變化。28.×解析：企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算；對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。29.√解析：企業(yè)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)利潤與稅法規(guī)定的調(diào)整事項(xiàng)（永久性差異和時(shí)間性差異）進(jìn)行納稅調(diào)整。30.√解析：根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，股份有限公司的發(fā)起人人數(shù)不得少于2人。四、計(jì)算分析題31.應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4-6.5=3.9萬元；應(yīng)交企業(yè)所得稅=（會(huì)計(jì)利潤-納稅調(diào)整）*稅率。本