2026年審計中級資格考試理論與實務真題

2026年審計中級資格考試理論與實務真題精編考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共25題，每題1分，共25分。每題只有一個正確答案，請在答題卡上對應題號涂黑對應字母。）1.根據審計準則，注冊會計師執行審計工作應當依據的是（）。A.客戶單位內部規章制度B.會計準則和相關會計制度C.審計人員的個人經驗D.中國注冊會計師協會制定的審計準則2.在審計風險模型中，內控缺陷導致的重大錯報風險增加，通常會導致（）。A.可接受的審計風險降低B.可接受的檢查風險降低C.可接受的檢查風險增加D.審計風險無法評估3.重要性水平的確定取決于特定環境，下列各項中，通常不考慮其影響的是（）。A.錯報對財務報表使用者所作出的經濟決策的影響B.財務報表整體的重要性C.被審計單位的性質和組織結構D.審計人員的個人偏好4.注冊會計師在執行審計程序時，獲取的審計證據在性質上能夠直接證明管理層的認定，這種證據是（）。A.推理證據B.線索證據C.直接證據D.比較證據5.以下關于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是編制審計報告的基礎B.審計工作底稿是注冊會計師對審計過程中形成的所有事項的記錄C.審計工作底稿不需要按照特定順序整理歸檔D.審計工作底稿的歸檔期限自審計報告日起計算6.當控制測試存在重大缺陷或無法執行時，注冊會計師通常需要（）。A.增加實質性程序的范圍B.認定內部控制設計合理且得到執行C.直接執行實質性分析程序D.撤銷對財務報表的審計意見7.下列審計程序中，主要目的是獲取有關內部控制設計和運行有效性的審計證據的是（）。A.函證應收賬款B.抽查采購入庫單C.詢問被審計單位人員D.分析銷售費用賬戶余額變動趨勢8.在對銀行存款進行函證時，注冊會計師通常需要將（）寄給被詢證銀行。A.審計工作底稿的副本B.審計報告草案C.包含賬戶余額及其他相關信息的標準函證回函D.客戶單位負責人簽名的授權書9.下列關于分析程序的表述中，錯誤的是（）。A.分析程序主要適用于風險評估程序和實質性程序B.分析程序的結果總能夠發現所有的錯報C.如果分析程序未能發現異常，可能需要執行更多的審計程序D.分析程序通常與細節測試相結合使用10.注冊會計師執行存貨監盤程序的主要目的是獲取關于存貨存在和狀況的審計證據，下列做法中，不能實現這一目的的是（）。A.親自參與制定存貨監盤計劃B.在存貨監盤中選擇關鍵區域進行監盤C.要求被審計單位盤點人員對所有存貨進行盤點D.對監盤過程進行觀察，并抽選部分存貨進行盤點11.在審計過程中，如果注冊會計師發現前任注冊會計師發現但未披露的錯報，且該錯報構成重大錯報，注冊會計師應當（）。A.僅對前任注冊會計師未披露的錯報發表保留意見B.將該事項告知被審計單位管理層，并根據管理層的應對決定審計意見類型C.必須拒絕接受委托D.根據錯報的嚴重程度，可能發表無法表示意見12.下列關于持續經營能力的表述中，正確的是（）。A.注冊會計師需要對被審計單位的持續經營能力作出預測B.如果被審計單位處于清算階段，則無需考慮其持續經營能力C.管理層對持續經營能力的評估是注冊會計師評估的基礎D.注冊會計師只需要關注被審計單位未來12個月的經營情況13.在審計現金流量表時，注冊會計師通常不會特別關注（）。A.經營活動產生的現金流量凈額與凈利潤之間的差異B.現金流量表項目與資產負債表、利潤表項目之間的勾稽關系C.現金流量表補充資料與現金流量表主表的一致性D.被審計單位固定資產的折舊政策14.下列關于固定資產審計的表述中，錯誤的是（）。A.對固定資產進行監盤是驗證其存在性的重要程序B.核對固定資產明細賬與總賬是否相符屬于細節測試C.測試固定資產減值準備計提的充分性屬于實質性分析程序D.檢查固定資產抵押情況屬于對固定資產權利的認定測試15.某公司本期銷售商品收到款項1000萬元，其中200萬元屬于上期銷售本期收到的款項。假設不考慮其他因素，該交易會影響公司本期（）。A.經營活動產生的現金流量凈額B.現金流量表補充資料中的現金流量C.現金流量表主表中的現金流量D.現金流量表附注中的現金流量信息16.下列關于應付賬款審計的表述中，錯誤的是（）。A.函證是驗證應付賬款存在性的主要程序B.抽查采購發票和入庫單是驗證應付賬款完整性的重要程序C.應付賬款明細賬與總賬是否相符屬于細節測試D.審查應付賬款是否計提了足夠的減值準備17.下列關于收入審計的表述中，錯誤的是（）。A.審查收入交易的商業實質是收入審計的關鍵環節B.對銷售合同進行函證是驗證收入完整性的重要程序C.檢查發運憑證和銷售發票是驗證收入發生性的重要程序D.分析收入趨勢有助于識別異常波動和潛在的錯報18.下列關于審計抽樣的表述中，錯誤的是（）。A.審計抽樣適用于細節測試，但不適用于實質性分析程序B.統計抽樣方法能夠提供可量化的抽樣風險C.非統計抽樣方法主要依賴審計人員的專業判斷D.無論采用統計抽樣還是非統計抽樣，都應當明確抽樣單元19.在審計過程中，如果注冊會計師發現被審計單位管理層故意隱瞞了重大錯報，注冊會計師應當（）。A.拒絕繼續執行審計程序B.向被審計單位治理層報告該事項C.按照法律法規的要求，向監管機構報告該事項D.在審計報告中增加強調事項段20.下列關于職業道德基本原則的表述中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當保持獨立性，包括實質上的獨立和形式上的獨立B.注冊會計師不得因自身利益而損害應當履行的職責C.注冊會計師不得將自身利益建立在可能損害其客觀性的基礎上D.注冊會計師可以公開宣傳其會計、審計、稅務或其他業務服務21.當審計范圍受到限制時，注冊會計師可能無法獲取充分、適當的審計證據，此時，注冊會計師應當（）。A.認定財務報表存在重大錯報B.拒絕接受委托C.根據受限程度，可能發表保留意見或無法表示意見D.降低審計費用22.在審計過程中，注冊會計師應當如何處理獲取的審計證據？（）A.僅當證據支持預期結果時才予以記錄B.僅記錄支持管理層認定的證據C.記錄所有獲取的證據，無論其支持與否D.根據證據的來源選擇性地記錄證據23.下列關于職業道德守則適用范圍的表述中，錯誤的是（）。A.職業道德守則適用于所有中國注冊會計師B.職業道德守則適用于所有執行審計業務的相關人員C.職業道德守則適用于中國注冊會計師協會的會員D.職業道德守準則適用于所有與審計客戶有業務往來的人員24.下列關于管理層評估持續經營能力的表述中，錯誤的是（）。A.管理層應當評估被審計單位未來12個月的持續經營能力B.管理層應當評估被審計單位beyond12個月的持續經營能力C.管理層評估持續經營能力時需要考慮的關鍵假設應當經過注冊會計師審閱D.注冊會計師需要替代管理層進行持續經營能力的評估25.下列關于審計工作底稿編制的表述中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿應當清晰、準確地反映審計工作過程B.審計工作底稿的編制可以等到審計報告出具后才進行C.審計工作底稿應當能夠支持審計意見的表達D.審計工作底稿的索引和交叉索引應當完整二、多項選擇題（本類題共15題，每題2分，共30分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請在答題卡上對應題號涂黑對應字母。多選、錯選、漏選、未選均不得分。）26.下列關于審計風險模型的表述中，正確的有（）。A.審計風險是指財務報表存在重大錯報，而注冊會計師發表不恰當審計意見的風險B.審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險C.注冊會計師無法改變固有風險和控制風險，但可以控制檢查風險D.降低檢查風險通常需要增加審計程序的數量或提高審計程序的質量27.下列關于審計證據特征的表述中，正確的有（）。A.審計證據應當相關且可靠B.審計證據的可靠性取決于其來源和性質C.審計證據的充分性取決于錯報風險評估的結果D.審計證據的適當性是指審計證據的質量28.下列關于控制測試的表述中，正確的有（）。A.控制測試的目的是獲取內部控制運行有效的審計證據B.控制測試通常在控制風險較高時執行C.控制測試可以減少實質性程序的范圍D.控制測試的結果直接影響注冊會計師對重大錯報風險的評估29.下列關于函證程序的表述中，正確的有（）。A.函證是獲取審計證據的一種重要方式B.函證通常用于驗證應收賬款、應付賬款、銀行存款等項目的存在性C.函證程序可以提供絕對保證的審計證據D.函證程序的有效性取決于被詢證者的合作程度30.下列關于存貨監盤程序的表述中，正確的有（）。A.存貨監盤程序的主要目的是獲取存貨存在和狀況的審計證據B.注冊會計師應當監盤所有存貨C.存貨監盤應當分批進行，并選擇足夠數量的存貨進行監盤D.存貨監盤程序通常結合函證程序使用31.下列關于固定資產審計的表述中，正確的有（）。A.對固定資產進行監盤是驗證其存在性的重要程序B.核對固定資產明細賬與總賬是否相符屬于細節測試C.測試固定資產減值準備計提的充分性屬于實質性分析程序D.檢查固定資產抵押情況屬于對固定資產權利的認定測試32.下列關于收入審計的表述中，正確的有（）。A.審查收入交易的商業實質是收入審計的關鍵環節B.對銷售合同進行函證是驗證收入完整性的重要程序C.檢查發運憑證和銷售發票是驗證收入發生性的重要程序D.分析收入趨勢有助于識別異常波動和潛在的錯報33.下列關于審計抽樣的表述中，正確的有（）。A.審計抽樣適用于細節測試，但不適用于實質性分析程序B.統計抽樣方法能夠提供可量化的抽樣風險C.非統計抽樣方法主要依賴審計人員的專業判斷D.無論采用統計抽樣還是非統計抽樣，都應當明確抽樣單元34.下列關于職業道德基本原則的表述中，正確的有（）。A.注冊會計師應當保持獨立性，包括實質上的獨立和形式上的獨立B.注冊會計師不得因自身利益而損害應當履行的職責C.注冊會計師不得將自身利益建立在可能損害其客觀性的基礎上D.注冊會計師可以公開宣傳其會計、審計、稅務或其他業務服務35.下列關于審計工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計工作底稿是編制審計報告的基礎B.審計工作底稿是注冊會計師對審計過程中形成的所有事項的記錄C.審計工作底稿不需要按照特定順序整理歸檔D.審計工作底稿的歸檔期限自審計報告日起計算36.下列關于持續經營能力審計的表述中，正確的有（）。A.管理層應當評估被審計單位未來12個月的持續經營能力B.管理層應當評估被審計單位beyond12個月的持續經營能力C.管理層評估持續經營能力時需要考慮的關鍵假設應當經過注冊會計師審閱D.注冊會計師需要替代管理層進行持續經營能力的評估37.下列關于審計抽樣的表述中，正確的有（）。A.審計抽樣適用于細節測試，但不適用于實質性分析程序B.統計抽樣方法能夠提供可量化的抽樣風險C.非統計抽樣方法主要依賴審計人員的專業判斷D.無論采用統計抽樣還是非統計抽樣，都應當明確抽樣單元38.下列關于審計證據特征的表述中，正確的有（）。A.審計證據應當相關且可靠B.審計證據的可靠性取決于其來源和性質C.審計證據的充分性取決于錯報風險評估的結果D.審計證據的適當性是指審計證據的質量39.下列關于控制測試的表述中，正確的有（）。A.控制測試的目的是獲取內部控制運行有效的審計證據B.控制測試通常在控制風險較高時執行C.控制測試可以減少實質性程序的范圍D.控制測試的結果直接影響注冊會計師對重大錯報風險的評估40.下列關于職業道德守則適用范圍的表述中，正確的有（）。A.職業道德守則適用于所有中國注冊會計師B.職業道德守則適用于所有執行審計業務的相關人員C.職業道德守則適用于中國注冊會計師協會的會員D.職業道德守準則適用于所有與審計客戶有業務往來的人員三、簡答題（本類題共4題，每題5分，共20分。）41.簡述注冊會計師執行審計程序時，獲取審計證據的充分性和適當性之間的關系。42.簡述注冊會計師在審計過程中，如何識別和評估重大錯報風險。43.簡述注冊會計師在審計存貨時，通常需要執行哪些重要的實質性程序。44.簡述注冊會計師在審計現金流量表時，通常需要關注哪些重要的審計程序。四、計算分析題（本類題共2題，每題6分，共12分。）45.某公司本期銷售商品收到款項1000萬元，其中200萬元屬于上期銷售本期收到的款項。假設不考慮其他因素，請計算該交易對本期經營活動產生的現金流量凈額的影響金額。46.某公司期末存貨賬面價值為1000萬元，注冊會計師通過實施實質性程序，認為存在10萬元的錯報。假設存貨的可變現凈值為950萬元，請計算該公司期末存貨應計提的減值準備金額。五、綜合題（本類題共1題，10分。）47.假設你作為注冊會計師，正在執行某公司2019年度財務報表的審計業務。在審計過程中，你注意到以下事項：（1）該公司2019年度營業收入為10000萬元，同比增長20%。（2）該公司2019年度銷售商品收到款項8000萬元，其中2000萬元屬于上期銷售本期收到的款項。（3）該公司2019年度期末應收賬款賬面余額為2000萬元，壞賬準備計提比例為5%。（4）該公司2019年度期末存貨賬面價值為1500萬元，注冊會計師通過實施實質性程序，認為存在50萬元的錯報。（5）該公司2019年度期末固定資產賬面價值為5000萬元，注冊會計師通過實施實質性程序，認為存在100萬元的錯報。（6）該公司2019年度期末應付賬款賬面余額為3000萬元，注冊會計師通過實施實質性程序，認為存在30萬元的錯報。請根據上述事項，回答以下問題：（1）請計算該公司2019年度期末應收賬款的可變現凈值。（2）請計算該公司2019年度期末存貨、固定資產、應付賬款的調整后賬面價值。（3）請簡要說明你對該公司2019年度財務報表審計意見類型的影響。試卷答案一、單項選擇題1.D2.C3.D4.C5.C6.A7.C8.C9.B10.B11.B12.C13.D14.C15.C16.B17.B18.A19.C20.D21.C22.C23.D24.D25.B二、多項選擇題26.ABCD27.ABCD28.ACD29.ABD30.ACD31.ABD32.ACD33.BCD34.ABC35.ABD36.AB37.BCD38.ABCD39.ACD40.AB三、簡答題41.簡述注冊會計師執行審計程序時，獲取審計證據的充分性和適當性之間的關系。答：審計證據的充分性是指審計證據的數量足以支持注冊會計師的審計意見；適當性是指審計證據的質量，即與審計目標相關且可靠。審計證據的適當性是前提，充分性是數量要求。適當性高的證據，可能少量就足夠支持審計意見；適當性低的證據，則需要大量積累才能達到充分性要求。兩者相輔相成，共同構成審計證據的質量要求。42.簡述注冊會計師在審計過程中，如何識別和評估重大錯報風險。答：識別重大錯報風險：通過了解被審計單位的業務、行業、內部控制，進行風險自我評估，分析財務報表，實施穿行測試等程序，識別可能存在錯報的環節和領域。評估重大錯報風險：在識別的基礎上，運用專業判斷，考慮錯報發生的可能性及其影響程度，評估哪些錯報是重大的。評估結果直接影響審計程序的性質、時間和范圍。43.簡述注冊會計師在審計存貨時，通常需要執行哪些重要的實質性程序。答：重要的實質性程序包括：（1）檢查存貨實物存在性，如監盤；（2）檢查存貨狀況，識別過時、損壞、陳舊等；（3）抽查存貨入庫、出庫記錄，核對永續盤存記錄；（4）檢查存貨計價方法的一致性和合理性；（5）檢查存貨減值準備計提的充分性；（6）分析存貨周轉率、毛利率等指標，與行業水平或歷史數據比較，識別異常波動。44.簡述注冊會計師在審計現金流量表時，通常需要關注哪些重要的審計程序。答：重要的審計程序包括：（1）檢查現金流量表項目與資產負債表、利潤表項目之間的勾稽關系；（2）檢查現金流量表補充資料與現金流量表主表的一致性；（3）分析經營活動產生的現金流量凈額與凈利潤之間的差異，檢查其主要原因；（4）檢查現金收支的合法性和合理性，如核對銀行對賬單、檢查大額現金收支的授權批準；（5）檢查現金流量表項目的分類是否正確。四、計算分析題45.某公司本期銷售商品收到款項1000萬元，其中200萬元屬于上期銷售本期收到的款項。假設不考慮其他因素，請計算該交易對本期經營活動產生的現金流量凈額的影響金額。答：本期銷售商品收到的現金=1000-200=800萬元。該交易對本期經營活動產生的現金流量凈額的影響金額為800萬元。46.某公司期末存貨賬面價值為1000萬元，注冊會計師通過實施實質性程序，認為存在10萬元的錯報。假設存貨的可變現凈值為950萬元，請計算該公司期末存貨應計