做賬實(shí)操-機(jī)動(dòng)車維修門店汽修廠全盤賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/12做賬實(shí)操-機(jī)動(dòng)車維修門店汽修廠全盤賬務(wù)處理一、核算基礎(chǔ)規(guī)則1.適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1.個(gè)體小店、小微企業(yè)：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，預(yù)收儲(chǔ)值/車隊(duì)預(yù)收款使用預(yù)收賬款2.規(guī)模修理廠、4S售后：執(zhí)行新收入準(zhǔn)則（財(cái)會(huì)〔2017〕22號(hào)），預(yù)存保養(yǎng)卡、車隊(duì)預(yù)存服務(wù)費(fèi)計(jì)入合同負(fù)債，維修完工后結(jié)轉(zhuǎn)收入2.增值稅核心稅率（汽修無免稅政策）1.機(jī)動(dòng)車修理、保養(yǎng)、鈑金噴漆、檢測(cè)工時(shí)：加工修理修配勞務(wù)13%（一般納稅人）2.銷售機(jī)油、輪胎、濾芯、配件、車膜、洗車美容產(chǎn)品：貨物銷售13%（一般納稅人）3.小規(guī)模納稅人全部業(yè)務(wù)統(tǒng)一1%征收率重點(diǎn)：汽修勞務(wù)+配件銷售屬于混合銷售，未分開核算全部從高計(jì)稅，必須工時(shí)、配件分開記賬。3.成本費(fèi)用劃分（汽修行業(yè)核心）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（直接維修支出）維修技師工資提成、車間社保、維修配件領(lǐng)用、機(jī)油耗材、鈑金油漆輔料、舉升機(jī)/空壓機(jī)折舊、維修車間水電、設(shè)備維修、拖車燃油、洗車耗材銷售費(fèi)用保險(xiǎn)公司渠道傭金、抖音/本地平臺(tái)推廣、車隊(duì)業(yè)務(wù)員提成、門店活動(dòng)、洗車團(tuán)購手續(xù)費(fèi)管理費(fèi)用廠長(zhǎng)、財(cái)務(wù)、前臺(tái)內(nèi)勤薪酬、門店房租、辦公水電、收銀系統(tǒng)年費(fèi)、辦公設(shè)備折舊二、全套會(huì)計(jì)分錄（小規(guī)模通用模板）（一）建廠投入、固定資產(chǎn)、配件耗材采購1.股東實(shí)繳資本金300000元借：銀行存款300000貸：實(shí)收資本3000002.廠房租賃押金15000元借：其他應(yīng)收款廠房押金15000貸：銀行存款150003.預(yù)付全年廠房租金60000元借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用廠房租金60000貸：銀行存款600004.采購固定資產(chǎn)（舉升機(jī)、空壓機(jī)、噴漆房、維修拖車、電腦檢測(cè)儀、收銀電腦）借：固定資產(chǎn)維修設(shè)備85000借：固定資產(chǎn)運(yùn)輸拖車18000借：固定資產(chǎn)電子設(shè)備7000貸：銀行存款110000折舊年限：維修設(shè)備5年，拖車4年，電腦3年5.采購庫存配件（濾芯、剎車片、輪胎、火花塞）借：庫存商品維修配件25000貸：銀行存款250006.采購車間耗材（機(jī)油、變速箱油、油漆、砂紙、清洗劑）借：庫存商品維修耗材12000貸：銀行存款120007.零售商品（車膜、坐墊、玻璃水、車載用品）借：庫存商品汽車美容零售品6000貸：銀行存款6000（二）各類收入賬務(wù)（散客維修、保險(xiǎn)理賠、車隊(duì)包月、儲(chǔ)值、團(tuán)購、配件零售）1.散客車輛小保養(yǎng)，現(xiàn)金收款800元（工時(shí)+機(jī)油配件）借：庫存現(xiàn)金800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入維修工時(shí)495.05貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入配件耗材銷售297.03貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅7.922.企業(yè)車隊(duì)年度預(yù)存維修保養(yǎng)費(fèi)24000元（新準(zhǔn)則合同負(fù)債）1）收款時(shí)借：銀行存款24000貸：合同負(fù)債車隊(duì)預(yù)存23762.38貸：應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額237.622）每月車輛維修完工分?jǐn)?000元收入借：合同負(fù)債車隊(duì)預(yù)存1980.20借：應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額19.80貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入車隊(duì)維修1980.20貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅19.803.會(huì)員保養(yǎng)儲(chǔ)值：充6000送600（贈(zèng)送僅臺(tái)賬備查，不做賬）借：銀行存款6000貸：合同負(fù)債會(huì)員儲(chǔ)值5940.59貸：應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額59.41客戶到店維修消費(fèi)1200元借：合同負(fù)債會(huì)員儲(chǔ)值1188.12借：應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額11.88貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)員維修1188.12貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅11.884.保險(xiǎn)理賠維修（保險(xiǎn)公司結(jié)算）車輛維修總金額6500，保險(xiǎn)公司直接對(duì)公打款，無客戶現(xiàn)金支付借：其他應(yīng)收款XX保險(xiǎn)公司6500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入保險(xiǎn)維修6435.64貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅64.36收到保險(xiǎn)回款，保險(xiǎn)公司扣除渠道服務(wù)費(fèi)500借：銀行存款6000借：銷售費(fèi)用保險(xiǎn)渠道服務(wù)費(fèi)500貸：其他應(yīng)收款XX保險(xiǎn)公司65005.抖音洗車保養(yǎng)團(tuán)購，應(yīng)收3000，平臺(tái)扣傭金350，回款2650借：其他應(yīng)收款抖音本地生活3000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入美容洗車2970.30貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅29.70借：銀行存款2650借：銷售費(fèi)用平臺(tái)傭金350貸：其他應(yīng)收款抖音本地生活30006.單獨(dú)對(duì)外零售輪胎機(jī)油，收款1200元借：庫存現(xiàn)金1200貸：其他業(yè)務(wù)收入配件零售1188.12貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅11.887.客戶預(yù)存保養(yǎng)未消費(fèi)，申請(qǐng)退費(fèi)3000元借：合同負(fù)債會(huì)員儲(chǔ)值2970.30借：應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額29.70貸：銀行存款30008.客戶維修逾期不取車，沒收維修定金800元借：合同負(fù)債維修定金792.08借：應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額7.92貸：營(yíng)業(yè)外收入違約金8009.維修操作失誤損壞客戶車輛，賠付客戶5000元借：營(yíng)業(yè)外支出客戶車輛理賠5000貸：銀行存款5000提示：理賠無維修事故協(xié)議、定損單，企業(yè)所得稅匯算需納稅調(diào)增。（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本歸集（汽修核心分錄）1.計(jì)提機(jī)修、鈑金、洗車技師工資、績(jī)效提成借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工薪酬58000貸：應(yīng)付職工薪酬工資580002.計(jì)提企業(yè)承擔(dān)社保公積金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本社保公積金8600貸：應(yīng)付職工薪酬社保5900貸：應(yīng)付職工薪酬公積金27003.拖車外出救援燃油、高速補(bǔ)貼借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本拖車救援費(fèi)2200貸：銀行存款22004.本月維修領(lǐng)用配件、機(jī)油、油漆耗材合計(jì)16500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本配件耗材成本16500貸：庫存商品維修配件10200貸：庫存商品維修耗材63005.維修車間大功率設(shè)備水電（舉升機(jī)、噴漆房）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本車間水電費(fèi)3600貸：銀行存款36006.舉升機(jī)、空壓機(jī)維修保養(yǎng)支出1200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備維修費(fèi)1200貸：銀行存款12007.當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊計(jì)提借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊1680（維修設(shè)備+拖車）借：管理費(fèi)用電子設(shè)備折舊130（收銀電腦）貸：累計(jì)折舊維修設(shè)備1320貸：累計(jì)折舊運(yùn)輸拖車360貸：累計(jì)折舊電子設(shè)備130（四）銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用1.短視頻推廣、門店海報(bào)、保養(yǎng)活動(dòng)宣傳借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)2600貸：銀行存款26002.車隊(duì)、保險(xiǎn)渠道業(yè)務(wù)員提成借：銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)提成3200貸：銀行存款3200管理費(fèi)用1.廠長(zhǎng)、財(cái)務(wù)、前臺(tái)內(nèi)勤工資借：管理費(fèi)用工資9600貸：應(yīng)付職工薪酬工資96002.辦公耗材、寬帶、物業(yè)雜費(fèi)、維修軟件年費(fèi)借：管理費(fèi)用辦公雜費(fèi)1300貸：銀行存款13003.攤銷當(dāng)月廠房租金5000（60000÷12）借：管理費(fèi)用房租攤銷5000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用廠房租金5000財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、賬戶短信服務(wù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)150貸：銀行存款150（五）發(fā)放工資、繳納社保、個(gè)稅1.發(fā)放全部員工工資，代扣個(gè)人社保、個(gè)稅借：應(yīng)付職工薪酬工資67600貸：其他應(yīng)付款代扣個(gè)人社保6200貸：應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅1280貸：銀行存款601202.繳納單位+個(gè)人社保借：應(yīng)付職工薪酬社保5900借：其他應(yīng)付款代扣個(gè)人社保6200貸：銀行存款121003.申報(bào)繳納員工個(gè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)個(gè)人所得稅1280貸：銀行存款1280（六）稅費(fèi)計(jì)提與繳納1.當(dāng)月合計(jì)應(yīng)交增值稅960元，計(jì)提附加稅費(fèi)（城建7%、教育費(fèi)3%、地方教育附加2%）借：稅金及附加115.20貸：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅67.20貸：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加28.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)地方教育附加19.202.季度盈利42000元，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠5%借：所得稅費(fèi)用2100貸：應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)所得稅21003.繳納增值稅、附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅960借：應(yīng)交稅費(fèi)城建稅67.20借：應(yīng)交稅費(fèi)教育費(fèi)附加28.80借：應(yīng)交稅費(fèi)地方教育附加19.20貸：銀行存款1075.20（七）月末損益結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)全部收