注冊會計師《稅法》消費稅專項練習題（帶答案）

注冊會計師《稅法》消費稅專項練習題（帶答案）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分。請判斷每題表述是否正確，正確打√，錯誤打×）1.調味料酒屬于消費稅“酒”稅目征收范圍，應按10%稅率計征消費稅。2.鍍金、包金首飾的消費稅納稅環節為零售環節，適用5%的消費稅稅率。3.納稅人將自產的應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，移送環節不繳納消費稅。4.啤酒生產企業銷售啤酒時收取的包裝物押金，應在收取時并入消費稅計稅依據計征消費稅。5.委托加工收回的已稅白酒連續生產白酒銷售的，準予扣除委托加工環節已納的消費稅稅額。6.超豪華小汽車僅在生產（進口）環節征收消費稅，零售環節不額外加征。7.卷煙批發企業向其他卷煙批發企業銷售卷煙的，不征收批發環節消費稅。8.納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，消費稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。9.高檔化妝品的消費稅征收范圍包括銷售價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品。10.進口應稅消費品的消費稅由海關代征，進口企業應向報關地海關申報繳納消費稅。二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在括號內）1.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）A.電動汽車B.普通護膚護發品C.每只不含稅銷售價格12000元的高檔手表D.沙灘車2.某卷煙批發企業為增值稅一般納稅人，2024年3月向零售商店銷售卷煙200標準箱，取得不含稅銷售額400萬元，該企業當月應繳納的消費稅為（）萬元（已知卷煙批發環節消費稅稅率為11%加0.005元/支，1標準箱=250標準條，1標準條=200支）A.44B.49C.54D.593.下列應稅消費品中，適用從量定額計征消費稅的是（）A.白酒B.卷煙C.黃酒D.高檔化妝品4.某珠寶店為增值稅一般納稅人，2024年2月采取以舊換新方式銷售金項鏈100條，新項鏈每條不含稅售價3000元，舊項鏈每條作價1000元，實際每條收取差價款2000元，該業務當月應繳納消費稅（）萬元（金銀首飾消費稅稅率5%）A.1B.1.5C.2D.05.下列各項中，符合委托加工應稅消費品消費稅相關規定的是（）A.由受托方提供原材料生產的應稅消費品，屬于委托加工應稅消費品B.委托加工應稅消費品的消費稅納稅人為受托方C.受托方未代收代繳消費稅的，委托方應補繳消費稅D.委托加工收回的應稅消費品直接出售的，一律不再繳納消費稅6.某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售自產白酒5噸，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取品牌使用費11.3萬元，包裝物押金2.26萬元，已知白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，該企業當月應繳納消費稅（）萬元A.22.4B.22.9C.23.4D.23.97.下列各項中，準予扣除外購已納消費稅稅額的是（）A.外購已稅白酒生產的藥酒B.外購已稅小汽車生產的超豪華小汽車C.外購已稅煙絲生產的卷煙D.外購已稅高檔手表生產的高檔手表8.納稅人進口應稅消費品，應自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起（）內繳納稅款A.5日B.10日C.15日D.30日9.下列應稅消費品中，實行雙環節征收消費稅的是（）A.高檔化妝品B.成品油C.卷煙D.摩托車10.納稅人自產自用的實行從價定率計征消費稅的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格公式為（）A.組成計稅價格=（成本+利潤）/(1-消費稅比例稅率)B.組成計稅價格=（成本+利潤）/(1+消費稅比例稅率)C.組成計稅價格=（成本+利潤+定額稅）/(1-消費稅比例稅率)D.組成計稅價格=（成本+利潤）/(1-增值稅稅率)三、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題有2個及以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分，請將正確答案的序號填在括號內）1.下列各項中，屬于消費稅稅目的有（）A.煙B.酒C.貴重首飾及珠寶玉石D.實木地板E.普通化妝品2.下列應稅消費品中，在零售環節征收消費稅的有（）A.金基合金首飾B.銀基合金首飾C.鉑金首飾D.鉆石及鉆石飾品E.鍍金首飾3.下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有（）A.采取賒銷結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的為發出應稅消費品的當天B.采取托收承付方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天C.自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天D.委托加工應稅消費品的，為委托方支付加工費的當天4.下列各項中，不得扣除外購或委托加工收回的應稅消費品已納消費稅稅額的有（）A.白酒B.小汽車C.高檔手表D.游艇E.煙絲5.下列關于卷煙消費稅征收管理的表述中，正確的有（）A.卷煙在生產（進口）環節和批發環節均征收消費稅B.卷煙批發環節適用復合計稅方式C.卷煙批發企業之間銷售卷煙不繳納批發環節消費稅D.卷煙批發企業在計算批發環節消費稅時，可以扣除生產環節已納的消費稅6.下列關于消費稅計稅依據的表述中，正確的有（）A.應稅消費品的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用B.連同包裝物銷售的應稅消費品，無論包裝物是否單獨計價，均應并入銷售額計征消費稅C.白酒生產企業向商業銷售單位收取的品牌使用費，應并入銷售額計征消費稅D.納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或銷售數量計征消費稅7.下列各項中，屬于消費稅視同銷售行為的有（）A.自產應稅消費品用于饋贈B.自產應稅消費品用于職工福利C.自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品D.自產應稅消費品用于廣告8.下列關于超豪華小汽車消費稅的表述中，正確的有（）A.超豪華小汽車是指每輛不含增值稅零售價格在130萬元及以上的小汽車B.超豪華小汽車在生產（進口）環節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環節加征10%的消費稅C.國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環節稅率和零售環節加征稅率合計計算D.經銷商之間銷售超豪華小汽車的，也需要繳納零售環節加征的消費稅9.下列關于酒類產品消費稅的表述中，正確的有（）A.啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的定額稅率B.白酒適用復合計稅方式C.黃酒適用從量定額計稅方式D.葡萄酒屬于“酒”稅目征收范圍，適用10%的比例稅率10.下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（）A.納稅人銷售應稅消費品，應向機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅B.委托加工應稅消費品的，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或居住地主管稅務機關解繳消費稅稅款C.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅D.納稅人到外縣（市）銷售自產應稅消費品的，應向銷售地主管稅務機關申報納稅四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分。要求列出計算步驟，計算結果保留兩位小數）1.某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2024年3月發生如下業務：（1）銷售自產A類白酒20噸，取得不含增值稅銷售額600萬元，同時收取包裝物押金22.6萬元，約定3個月后返還；（2）將自產B類白酒5噸作為福利發放給職工，該類白酒無同類產品市場售價，生產成本為每噸10萬元，成本利潤率為10%；（3）委托某酒廠加工酒精10噸，提供原材料成本30萬元，支付加工費5萬元（不含稅），收回后全部用于生產白酒。已知白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，酒精不征收消費稅。要求：計算該企業當月應繳納的消費稅稅額。2.某珠寶店為增值稅一般納稅人，2024年2月經營業務如下：（1）零售純金首飾取得不含稅銷售額200萬元，零售珍珠項鏈取得不含稅銷售額50萬元；（2）采取以舊換新方式銷售金手鐲，新手鐲含稅總售價45.2萬元，舊手鐲作價合計11.3萬元，實際收取差價款33.9萬元；（3）接受消費者委托加工金戒指50枚，消費者提供的原材料成本合計8萬元，珠寶店收取不含稅加工費2萬元，該珠寶店無同類金戒指銷售價格。已知金銀首飾消費稅稅率為5%，其他貴重首飾及珠寶玉石消費稅稅率為10%。要求：計算該珠寶店當月應繳納及應代收代繳的消費稅稅額。3.某卷煙批發企業為增值稅一般納稅人，2024年4月發生如下業務：（1）向煙草零售商店銷售甲類卷煙500標準箱，取得不含稅銷售額1200萬元；（2）向其他卷煙批發企業銷售甲類卷煙200標準箱，取得不含稅銷售額480萬元；（3）零售卷煙10標準箱給個人消費者，取得含稅銷售額33.9萬元。已知卷煙批發環節消費稅稅率為11%加0.005元/支，1標準箱=50000支。要求：計算該企業當月應繳納的消費稅稅額。五、論述題（共2題，每題11分，共22分。要求觀點明確，邏輯清晰，結合稅法規定闡述）1.請結合我國消費稅與增值稅的稅制設計，闡述兩類稅種在征稅范圍、納稅環節、計稅依據方面的異同點，并舉例說明交叉征稅的情形。2.我國現行消費稅對卷煙、超豪華小汽車實行雙環節征稅政策，請分析雙環節征稅的政策導向，并說明我國消費稅征稅環節設置的整體邏輯。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.×解析：調味料酒不屬于消費稅“酒”稅目征收范圍，不征收消費稅。2.×解析：鍍金、包金首飾不屬于零售環節征收消費稅的金銀首飾范圍，納稅環節為生產（進口）環節，適用10%的消費稅稅率。3.√解析：自產應稅消費品連續生產應稅消費品，移送環節不征消費稅，待最終應稅消費品銷售時計征。4.×解析：啤酒適用從量定額計征消費稅，計稅依據為銷售數量，包裝物押金不并入消費稅計稅依據。5.×解析：白酒不屬于消費稅已納稅額準予扣除的范圍，委托加工收回的已稅白酒連續生產白酒的，不得扣除已納消費稅。6.×解析：超豪華小汽車在生產（進口）環節按現行稅率征收消費稅基礎上，零售環節加征10%的消費稅。7.√解析：卷煙批發環節消費稅僅針對批發企業向零售單位或個人銷售卷煙的行為，批發企業之間銷售卷煙不征收批發環節消費稅。8.×解析：納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅消費品的，消費稅納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。9.√解析：高檔化妝品的界定標準為不含增值稅售價10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和成套化妝品。10.√解析：進口應稅消費品的消費稅由海關代征，納稅地點為報關地海關。二、單項選擇題答案及解析1.C解析：高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表，屬于消費稅征稅范圍；電動汽車、普通護膚護發品、沙灘車均不屬于消費稅征稅范圍。2.B解析：批發環節卷煙消費稅復合計稅，從價稅=400×11%=44萬元，從量稅=200×250×200×0.005÷10000=5萬元，合計應繳消費稅=44+5=49萬元。3.C解析：黃酒適用從量定額計征消費稅；白酒、卷煙適用復合計稅；高檔化妝品適用從價定率計稅。4.A解析：金銀首飾以舊換新業務，按實際收取的不含增值稅的全部價款計征消費稅，應繳消費稅=2000×100×5%÷10000=1萬元。5.C解析：選項A，受托方提供原材料生產的應稅消費品屬于受托方自產自銷，不屬于委托加工；選項B，委托加工應稅消費品的納稅人為委托方，受托方為代收代繳義務人（受托方為個人除外）；選項D，委托加工收回的應稅消費品以高于受托方計稅價格出售的，需按規定申報繳納消費稅，準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。6.B解析：品牌使用費、包裝物押金均屬于白酒銷售的價外費用，需價稅分離后并入計稅依據。從價稅=【100+（11.3+2.26）÷1.13】×20%=22.4萬元；從量稅=5×2000×0.5÷10000=0.5萬元；合計應繳消費稅=22.4+0.5=22.9萬元。7.C解析：外購已稅煙絲生產的卷煙，準予扣除煙絲已納消費稅；白酒、小汽車、高檔手表均不屬于已納消費稅準予扣除的范圍。8.C解析：進口應稅消費品應自海關填發進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。9.C解析：卷煙在生產（進口）環節和批發環節雙環節征收消費稅；其余選項均為單環節征收消費稅。10.A解析：從價定率計征的自產自用應稅消費品，無同類售價的，組成計稅價格=（成本+利潤）/(1-消費稅比例稅率)；選項C為復合計稅的組成計稅價格公式。三、多項選擇題答案及解析1.ABCD解析：普通化妝品不屬于消費稅征稅范圍，其余選項均屬于現行消費稅稅目。2.ABCD解析：金、銀、鉑金、鉆石及鉆石飾品在零售環節征收消費稅，鍍金首飾在生產（進口）環節征收消費稅。3.ABC解析：委托加工應稅消費品的納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天，選項D錯誤。4.ABCD解析：白酒、小汽車、高檔手表、游艇均不屬于已納消費稅準予扣除的范圍，煙絲生產卷煙準予扣除已納消費稅。5.ABC解析：卷煙批發環節計算消費稅時不得扣除生產環節已納的消費稅，選項D錯誤。6.ABCD解析：四個選項的表述均符合消費稅計稅依據的相關規定。7.ABD解析：自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品，移送環節不征收消費稅，不屬于視同銷售行為。8.ABC解析：經銷商之間銷售超豪華小汽車的，不需要繳納零售環節加征的消費稅，僅在銷售給最終消費者時征收，選項D錯誤。9.ABCD解析：四個選項的表述均符合酒類產品消費稅的相關規定。10.ABC解析：納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，應向機構所在地或居住地主管稅務機關申報納稅，選項D錯誤。四、案例分析題答案及解析1.參考答案：業務1應繳消費稅：從價稅=【600+22.6÷1.13】×20%=124萬元從量稅=20×2000×0.5÷10000=2萬元業務2視同銷售消費稅：組成計稅價格=【5×10×（1+10%）+5×2000×0.5÷10000】÷（1-20%）=（55+0.5）÷0.8=69.375萬元從價稅=69.375×20%=13.875萬元從量稅=5×2000×0.5÷10000=0.5萬元業務3：酒精不征收消費稅，無需抵扣稅款當月合計應繳消費稅=124+2+13.875+0.5=140.38萬元評分標準：業務1計算正確得2分，業務2計算正確得3分，業務3判斷正確得1分，合計6分；計算步驟正確但結果誤差酌情扣分。解題思路：白酒包裝物押金收取時即并入計稅依據；視同銷售無同類售價的按組成計稅價格計算，復合計稅的組成計稅價格需包含定額稅；酒精不屬于消費稅征稅范圍，不涉及已納稅額抵扣。2.參考答案：業務1：純金首飾零售環節繳納消費稅=200×5%=10萬元；珍珠項鏈在生產環節征收消費稅，零售環節不征。業務2：以舊換新金手鐲應繳消費稅=33.9÷1.13×5%=1.5萬元業務3：帶料加工金戒指應代收代繳消費稅=（8+2）÷（1-5%）×5%≈0.53萬元當月應自行繳納消費稅=10+1.5=11.5萬元，應代收代繳消費稅0.53萬元評分標準：業務1計算正確得2分，業務2計算正確得2分，業務3計算正確得2分，合計6分；未區分自行繳納和代收代繳的扣1分。解題思路：僅金銀鉑鉆在零售環節征收消費稅，其他貴重首飾零售環節不征；金銀首飾以舊換新按實際收取的不含稅價款計稅；帶料加工按組成計稅價格代收代繳消費稅。3.參考答案：業務1：向零售商店銷售卷煙應繳消費稅：從價稅=1200×11%=132萬元從量稅=500×50000×0.005÷10000=12.5萬元業務2：批發企業之間銷售卷煙不征收批發環節消費稅業務3：零售卷煙應繳消費稅：從價稅=33.9÷1.13×11%=3.3萬元從量稅=10×50000×0.005÷10000=0.25萬元當月合計應繳消費稅=132+12.5+3.3+0.25=148.05萬元評分標準：業務1計算正確得2分，業務2判斷正確得1分，業務3計算正確得3分，合計6分；未計算從量稅的扣2分。解題思路：卷煙批發環節僅對批發企業向非批發企業銷售的行為征稅，復合計稅，不得扣除生產環節已納消費稅。五、論述題答案及解析1.參考答案：（1）相同點：①均屬于流轉稅，對貨物的流轉額征稅，具有轉嫁性，最終由消費者承擔；②從價計征的應稅消費品，消費稅與增值稅的計稅依據基本一致，均為不含增值稅但含消費稅的銷售額。（2）不同點：①征稅范圍：增值稅覆蓋所有貨物的生產、流通、進口環節，以及加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產；消費稅僅針對15類特定消費品，主要包括高污染、高耗能、高檔消費品、不可再生資源消費品等，