注冊會計師《稅法》印花稅易錯題庫（帶答案）

注冊會計師《稅法》印花稅易錯題庫（帶答案）1.企業持有的應稅憑證副本作為正本使用的，無需另行繳納印花稅。2.電網與居民個人簽訂的供用電合同，應按照買賣合同稅目繳納印花稅。3.納稅人簽訂的融資租賃合同，應按照租賃合同稅目繳納印花稅。4.專利申請權轉讓所簽訂的合同，應按照產權轉移書據稅目繳納印花稅。5.個人轉讓自用私家車簽訂的買賣合同，無需繳納印花稅。6.證券交易印花稅的納稅人為證券的出讓方和受讓方雙方。7.企業簽訂的貼息、無息貸款合同，免征印花稅。8.同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項且未分別列明金額的，應從高適用稅率計算繳納印花稅。9.已繳納印花稅的應稅憑證，后續實際結算金額高于憑證記載金額的，均需補繳差額部分的印花稅。10.委托方提供主要材料的承攬合同，計稅依據應包含委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費及代墊輔助材料成本之和。1.下列各項中，屬于印花稅納稅人的是（）A.應稅憑證的證人B.簽訂買賣合同的購貨方C.發放不動產權證書的自然資源部門D.金融機構同業拆借合同的拆入方2.下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的是（）A.企業與會計師事務所簽訂的審計咨詢合同B.企業與職工簽訂的勞動合同C.企業與銀行簽訂的流動資金周轉性借款合同D.供暖企業與居民個人簽訂的供暖合同3.某物流企業2024年3月簽訂貨物運輸合同，合同注明總運費120萬元，其中包含裝卸費15萬元、保險費10萬元，該企業當月應繳納印花稅（）元（運輸合同印花稅稅率0.03%）A.285B.360C.315D.2554.某財產保險公司2024年4月簽訂車輛保險合同10份，合同約定總保額5000萬元，總保費收入200萬元，該公司當月應繳納印花稅（）元（財產保險合同稅率0.1%）A.5000B.2000C.52000D.2005.下列憑證中，應按照“產權轉移書據”稅目繳納印花稅的是（）A.企業轉讓非專利技術簽訂的合同B.企業轉讓商標專用權簽訂的合同C.企業簽訂的技術服務合同D.企業簽訂的土地承包經營權和土地經營權轉移書據6.下列關于印花稅稅收優惠的表述中，正確的是（）A.已繳納印花稅的憑證副本或抄本，一律免征印花稅B.非營利性醫療衛生機構采購藥品簽訂的買賣合同，免征印花稅C.企業與小微企業簽訂的買賣合同，免征印花稅D.個人與電子商務經營者訂立的電子訂單，減半征收印花稅7.印花稅的納稅義務發生時間為（）A.應稅憑證書立或完成證券交易的當日B.應稅憑證實際履行的當日C.應稅憑證款項結算的當日D.應稅憑證歸檔的當日8.某企業2024年5月受托加工一批貨物，合同約定委托方提供主要原材料價值200萬元，受托方提供輔助材料價值20萬元，收取加工費30萬元，該業務受托方應繳納印花稅（）元（承攬合同稅率0.03%）A.150B.750C.600D.909.境外企業在境內書立應稅憑證，未在境內設有經營機構的，其印花稅的扣繳義務人為（）A.境外企業的境內代理人B.應稅憑證的境內受讓方C.憑證簽訂地的稅務機關指定的單位D.無需扣繳，由境外企業自行申報10.下列關于印花稅征收管理的表述中，正確的是（）A.納稅人為單位的，應向應稅憑證書立地的稅務機關申報繳納印花稅B.印花稅可以按季、按年或者按次計征C.實行按次計征的，應自納稅義務發生之日起30日內申報繳納D.已繳納印花稅的應稅憑證作廢的，納稅人可以申請退還已繳納的印花稅1.下列憑證中，不屬于印花稅征稅范圍的有（）A.企業與律師事務所簽訂的法律咨詢合同B.企業簽訂的會計咨詢合同C.企業簽訂的稅務咨詢合同D.企業簽訂的技術培訓合同2.下列關于印花稅納稅人的表述中，正確的有（）A.應稅憑證的書立雙方均為印花稅納稅人B.以電子形式簽訂的應稅憑證的當事人為納稅人C.證券交易的出讓方為證券交易印花稅的納稅人D.應稅憑證的擔保人、證人、鑒定人不屬于納稅人3.下列應稅憑證中，適用0.03%印花稅稅率的有（）A.買賣合同B.承攬合同C.建設工程合同D.財產租賃合同4.下列關于印花稅計稅依據的表述中，正確的有（）A.應稅憑證所載金額為含稅金額且單獨列明增值稅稅額的，計稅依據不包含增值稅B.貨物運輸合同的計稅依據為運輸費用，不包含裝卸費、保險費C.借款合同的計稅依據為借款本金和利息之和D.產權轉移書據的計稅依據為產權轉移書據所列的金額5.下列情形中，免征印花稅的有（）A.農民專業合作社銷售本社成員農產品簽訂的買賣合同B.財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織訂立的產權轉移書據C.個人出租住房簽訂的租賃合同D.金融機構與小型微型企業簽訂的借款合同6.同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的，下列關于印花稅繳納的表述中，正確的有（）A.由各方就所持憑證的各自金額分別繳納印花稅B.由各方協商確定一方全額繳納印花稅C.未列明各自金額的，各方平均分攤計稅金額繳納印花稅D.未列明各自金額的，各方按照全額繳納印花稅7.下列關于證券交易印花稅的表述中，正確的有（）A.證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收B.證券交易印花稅的計稅依據為成交金額C.證券交易印花稅扣繳義務發生時間為證券交易完成的當日D.證券登記結算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人8.下列關于印花稅補稅與退稅的表述中，正確的有（）A.納稅人變更已稅應稅憑證所載金額增加的，應當就增加部分補繳印花稅B.已繳納印花稅的應稅憑證實際結算金額低于憑證所載金額的，一律不予退還印花稅C.納稅人多貼的印花稅票，不予退稅及抵繳稅款D.已稅應稅憑證所載明的權利義務提前終止的，納稅人可以申請退還已繳納的印花稅9.下列憑證中，應按照“技術合同”稅目繳納印花稅的有（）A.專利實施許可合同B.非專利技術轉讓合同C.技術咨詢合同D.技術服務合同10.下列關于印花稅納稅地點的表述中，正確的有（）A.納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅B.納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅C.不動產產權發生轉移的，納稅人應當向不動產所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅D.證券交易印花稅的扣繳義務人應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款1.甲制造企業為增值稅一般納稅人，2024年第二季度發生如下業務：（1）簽訂原材料采購合同3份，合同注明不含稅總金額1200萬元，增值稅額156萬元；（2）簽訂產品銷售合同5份，合同注明含稅總金額2260萬元，未單獨列明增值稅稅額；（3）與某運輸公司簽訂貨物運輸合同1份，注明運費40萬元、裝卸費3萬元、保險費2萬元；（4）與某科研機構簽訂技術開發合同1份，合同注明總金額1000萬元，其中研究開發經費800萬元，報酬200萬元。已知買賣合同、運輸合同、技術合同印花稅稅率均為0.03%。要求：計算甲企業2024年第二季度應繳納的印花稅總額。2.乙服務公司為小型微利企業，2024年發生如下應稅業務：（1）與銀行簽訂一年期流動資金借款合同，借款金額500萬元，年利率4%；（2）將閑置的一套商鋪出租給個體工商戶張某經營，簽訂租賃合同，年租金12萬元，租期3年；（3）與某高校簽訂技術轉讓合同，將自有非專利技術轉讓給高校用于教學，轉讓金額100萬元；（4）購買一處辦公樓作為經營用房，簽訂產權轉移書據，注明不含稅金額800萬元，增值稅額72萬元。已知借款合同稅率0.005%，租賃合同稅率0.1%，技術合同稅率0.03%，產權轉移書據稅率0.05%，2023-2027年小型微利企業印花稅（不含證券交易）享受減半征收優惠。要求：計算乙公司2024年應繳納的印花稅總額。3.丙商貿企業2024年發生如下特殊業務：（1）簽訂一份混合銷售合同，合同約定向客戶銷售一批設備同時提供安裝服務，總金額500萬元，未分別列明設備價款和安裝服務價款；（2）與境外某供應商簽訂原材料采購合同，合同在境內簽訂，總金額300萬元，境外供應商未在境內設立經營機構；（3）簽訂一份財產保險合同，合同約定保費金額10萬元，保額500萬元。已知買賣合同稅率0.03%，建設工程合同（安裝）稅率0.03%，財產保險合同稅率0.1%。要求：（1）說明業務（1）的印花稅適用稅率及計稅依據，計算應納稅額；（2）說明業務（2）的印花稅扣繳義務人及應扣繳稅額；（3）計算業務（3）的應納稅額。1.結合《中華人民共和國印花稅法》及相關配套規定，論述印花稅征稅范圍中技術合同與產權轉移書據的核心區分標準，并列舉3種常見易錯易混憑證的具體稅目適用規則。2.論述印花稅計稅依據的核心確定規則，并說明實際結算金額與應稅憑證記載金額不一致時的稅務處理規則。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：應稅憑證的副本或者抄本免征印花稅，但副本或者抄本視同正本使用的，應另行繳納印花稅，屬于基礎考點，易錯點為忽略副本視同正本的特殊情形。2.參考答案：×。解析：電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉的征稅憑證，不征收印花稅，屬于基礎考點。3.參考答案：×。解析：融資租賃合同應按照借款合同稅目繳納印花稅，稅率為0.005%，不屬于租賃合同稅目，屬于中檔易錯考點。4.參考答案：×。解析：專利申請權轉讓、非專利技術轉讓屬于技術合同稅目，專利權轉讓、專利實施許可屬于產權轉移書據稅目，屬于中檔易錯考點。5.參考答案：√。解析：動產買賣合同的征稅范圍為單位之間書立的動產買賣合同，個人書立的動產買賣合同不屬于征稅范圍，無需繳納印花稅，屬于基礎考點。6.參考答案：×。解析：證券交易印花稅僅對出讓方征收，不對受讓方征收，屬于基礎考點。7.參考答案：√。解析：貼息、無息貸款合同屬于印花稅法定免稅憑證，屬于基礎考點。8.參考答案：√。解析：同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率，屬于基礎考點。9.參考答案：×。解析：應稅憑證列明的金額與實際結算金額不一致，不變更應稅憑證所列金額的，不補繳或退還印花稅；只有變更應稅憑證所列金額導致金額增加的，才需要補繳差額部分印花稅，屬于中檔易錯考點。10.參考答案：×。解析：委托方提供主要材料的承攬合同，計稅依據僅為受托方收取的加工費和代墊輔助材料金額之和，委托方提供的主要材料成本不計入計稅依據，屬于拔高易錯考點。二、單選題答案及解析1.參考答案：B。解析：選項A，應稅憑證的擔保人、證人、鑒定人不屬于印花稅納稅人；選項C，不動產權證書的領受人是納稅人，發放部門不屬于納稅人；選項D，金融機構同業拆借合同不屬于印花稅征稅范圍，無需繳納印花稅。屬于基礎考點。2.參考答案：C。解析：選項A，一般的審計、法律、會計咨詢合同不屬于技術合同，不征收印花稅；選項B，勞動合同不屬于印花稅征稅范圍；選項D，供暖企業與居民簽訂的供暖合同不征收印花稅；選項C，流動資金周轉性借款合同屬于借款合同稅目，應征收印花稅。屬于基礎考點。3.參考答案：A。解析：貨物運輸合同的計稅依據為運輸費用，不包含裝卸費、保險費，應納稅額=（120-15-10）×10000×0.03%=285元，屬于中檔考點。4.參考答案：B。解析：財產保險合同的計稅依據為保費收入，不包含保險財產的金額，應納稅額=200×10000×0.1%=2000元，屬于基礎考點。5.參考答案：B。解析：選項A、C屬于技術合同稅目；選項D，土地承包經營權和土地經營權轉移書據免征印花稅；選項B，商標專用權轉讓屬于產權轉移書據稅目。屬于中檔考點。6.參考答案：B。解析：選項A，副本或抄本視同正本使用的需要繳納印花稅，并非一律免稅；選項C，2023-2027年小型微利企業簽訂的買賣合同可減半征收印花稅，并非免征；選項D，個人與電子商務經營者訂立的電子訂單免征印花稅，不是減半。屬于基礎考點。7.參考答案：A。解析：印花稅納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日，屬于基礎考點。8.參考答案：A。解析：委托方提供主要材料的承攬合同，計稅依據為輔助材料金額+加工費，應納稅額=（20+30）×10000×0.03%=150元，屬于中檔考點。9.參考答案：B。解析：在中華人民共和國境外書立在境內使用的應稅憑證，境外單位或者個人在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，由境內受讓方扣繳，屬于中檔考點。10.參考答案：B。解析：選項A，單位納稅人應向機構所在地稅務機關申報繳納印花稅；選項C，按次計征的納稅人應自納稅義務發生之日起15日內申報繳納；選項D，納稅人多貼的印花稅票不予退稅，其他情形符合條件的才可申請退稅，并非作廢就可退稅。屬于拔高考點。三、多選題答案及解析1.參考答案：ABC。解析：一般的法律、會計、審計、稅務等方面的咨詢不屬于技術咨詢，所簽訂的合同不征收印花稅；技術培訓合同屬于技術服務合同范圍，應征收印花稅。屬于基礎考點。2.參考答案：ABCD。解析：選項均符合印花稅法關于納稅人的規定，屬于基礎考點。3.參考答案：ABC。解析：財產租賃合同適用0.1%的印花稅稅率，其余三個選項均適用0.03%稅率。屬于基礎考點。4.參考答案：ABD。解析：選項C，借款合同的計稅依據為借款本金金額，不包含利息，其余選項表述正確。屬于中檔考點。5.參考答案：ABCD。解析：選項均屬于印花稅法定免稅情形，屬于基礎考點。6.參考答案：AD。解析：同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額；未列明各自涉及金額的，各自按照全額繳納，選項A、D表述正確。屬于中檔考點。7.參考答案：ABCD。解析：選項均符合證券交易印花稅的相關規定，屬于基礎考點。8.參考答案：AC。解析：選項B，納稅人變更應稅憑證減少金額的，可申請退還減少部分的印花稅，并非一律不退；選項D，納稅人多貼的印花稅票不予退稅，因此并非所有權利義務終止的情形都可退稅。屬于拔高考點。9.參考答案：BCD。解析：選項A，專利實施許可合同屬于產權轉移書據稅目，其余選項屬于技術合同稅目。屬于中檔考點。10.參考答案：ABCD。解析：選項均符合印花稅法關于納稅地點的規定，屬于基礎考點。四、案例分析題答案及解析1.答案及評分標準（共6分）：（1）原材料采購合同單獨列明增值稅，計稅依據為不含稅金額，應納稅額=1200×0.03%×10000=3600元（1.5分）（2）產品銷售合同未單獨列明增值稅，計稅依據為含稅金額，應納稅額=2260×0.03%×10000=6780元（1.5分）（3）運輸合同計稅依據為運費金額，不含裝卸費、保險費，應納稅額=40×0.03%×10000=120元（1分）（4）技術開發合同計稅依據為報酬金額，研究開發經費不計入，應納稅額=200×0.03%×10000=600元（1分）（5）第二季度印花稅總額=3600+6780+120+600=11100元（1分）解析：本題核心考點為印花稅計稅依據的特殊規則，包括增值稅是否計入、不同合同計稅依據的扣除項、技術開發合同的特殊規定，屬于中檔考點。2.答案及評分標準（共6分）：（1）金融機構與小型微利企業簽訂的借款合同免征印花稅，本業務應納稅額為0（1分）（2）租賃合同計稅依據為總租金，應納稅額=12×3×0.1%×10000=360元（1.5分）（3）將技術轉讓給高校用于教學的合同免征印花稅，本業務應納稅額為0（1分）（4）產權轉移書據單獨列明增值稅，計稅依據為不含稅金額，應納稅額=800×0.05%×10000=4000元（1.5分）（5）小型微利企業享受減半優惠，總應納稅額=（360+4000）×50%=2180元（1分）解析：本題核心考點為印花稅稅收優惠的適用，結合小型微利企業的普惠性優惠，屬于中檔考點。3.答案及評分標準（共6分）：（1）業務（1）同一應稅憑證載有兩個稅目事項，未分別列明金額的從高適用稅率，由于買賣合同和建設工程合同稅率均為0.03%，因此適用稅率為0.03%，計稅依據為總金額500萬元，應納稅額=500×0.03%×10000=1500元（2分）（2）業務（2）境外企業未在境內設立經營機構，由境內受讓方丙企業作為扣繳義務人，應扣繳稅額=300×0.03%×10000=900元（2分）（3）業務（3）財產保險合同計稅依據為保費金額，應納稅額=10×0.1%×10000=100元（2分）解析：本題核心考點為混合憑證的稅率適用、境外書立憑證的扣繳規則、財產保險合同的計稅依據，屬于中檔考點。五、論述題答案及評分標準1.答案及評分標準（共11分）：（1）核心區分標準（4分）：技術合同是當事人就技術開發、轉讓、咨詢、服務訂立的確立相互之間權利義務的合同，核心是與技術研發、技術服務相關的未形成排他性財產權的交易；產權轉移書據是指轉讓不動產、股權、知識產權等財產所有權、使用權、專有權訂立的書據，核心是已形成法定排他性財產權的權屬轉移交易。（2）常見易錯易混憑證適用規則（7分，每類憑證表述準確得2-