注冊會計師審計選擇題高頻考點（含解析）

注冊會計師審計選擇題高頻考點（含解析）一、判斷題（每題2分，共20分）1.審計提供的是絕對保證，能夠將財務報表的審計風險降至零。（）2.與期末賬戶余額相關的認定包括存在、完整性、準確性、計價和分攤。（）3.如果注冊會計師評估的重大錯報風險越高，那么需要實施的進一步審計程序的范圍就越廣。（）4.注冊會計師對銀行存款進行函證時，僅需要對本期有發生額的銀行賬戶實施函證，零余額或者本期注銷的賬戶無需函證。（）5.在審計抽樣中，信賴過度風險影響審計的效率，信賴不足風險影響審計的效果。（）6.如果被審計單位的內部控制設計合理且得到有效執行，注冊會計師可以完全信賴內部控制，無需實施實質性程序。（）7.注冊會計師在審計報告日后知悉的、若在審計報告日存在可能導致修改審計報告的事實，屬于第三時段期后事項。（）8.審計報告的強調事項段是提及已在財務報表中恰當列報或披露的事項，不會影響注冊會計師的審計意見。（）9.如果審計項目組成員的主要近親屬在被審計單位擔任財務總監，僅需要將該成員調離項目組即可消除對獨立性的不利影響。（）10.針對管理層凌駕于控制之上的風險，屬于所有被審計單位都存在的特別風險，注冊會計師無需評估即可直接認定。（）二、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于審計要素的說法中，正確的是（）A.審計業務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層、財務報表預期使用者B.審計證據僅指被審計單位內部生成的會計記錄C.審計的最終產品是已審計的財務報表D.財務報表編制基礎不屬于審計要素之一2.下列各項中，屬于與交易和事項相關的“完整性”認定的是（）A.已記錄的營業收入確實是本期實際發生的B.本期發生的銷售交易均已記錄在營業收入科目中C.營業收入的金額記錄準確無誤D.營業收入均記錄在正確的會計期間3.下列關于審計風險模型的說法中，正確的是（）A.審計風險=固有風險×控制風險B.重大錯報風險可以通過注冊會計師實施的審計程序降低C.檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師沒有發現這種錯報的可能性D.注冊會計師可以通過調整重要性水平來降低審計風險4.下列關于函證決策的說法中，錯誤的是（）A.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，注冊會計師越需要實施函證程序B.如果被審計單位管理層要求不實施函證，注冊會計師應當直接視為審計范圍受限C.函證程序可以為應收賬款的“權利和義務”認定提供審計證據D.針對應付賬款的“完整性”認定，注冊會計師可以選取賬面金額較小甚至為零的供應商進行函證5.下列審計抽樣方法中，適用于控制測試的是（）A.貨幣單元抽樣B.變量抽樣C.屬性抽樣D.差額法抽樣6.下列各項中，不屬于內部控制要素的是（）A.控制環境B.風險評估過程C.控制測試D.對控制的監督7.下列關于關鍵審計事項的說法中，正確的是（）A.所有的審計報告中都需要包含關鍵審計事項段B.關鍵審計事項是注冊會計師根據職業判斷認為對本期財務報表審計最為重要的事項C.注冊會計師可以在關鍵審計事項段中描述審計范圍受限的事項D.關鍵審計事項的描述可以替代管理層應當在財務報表中作出的披露8.下列各項中，屬于注冊會計師職業道德基本原則的是（）A.保密性B.成本效益原則C.重要性原則D.謹慎性原則9.下列關于審計工作底稿的歸檔期限的說法中，正確的是（）A.審計報告日后60天內B.審計業務中止后30天內C.財務報表報出日后60天內D.審計工作底稿編制完成后30天內10.下列關于特別風險的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師應當了解與特別風險相關的內部控制B.如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序C.特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項相關D.注冊會計師不需要測試與特別風險相關的控制運行的有效性三、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于財務報表審計總體目標的有（）A.對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證B.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通C.發現被審計單位所有的舞弊行為D.改善被審計單位的經營管理效率2.下列各項審計程序中，屬于實質性程序的有（）A.穿行測試B.分析程序C.函證D.重新計算3.下列各項因素中，會影響樣本規模的有（）A.可接受的抽樣風險B.可容忍錯報C.預計總體錯報D.總體規模4.下列各項情形中，可能表明被審計單位存在舞弊風險因素的有（）A.管理層頻繁更換財務人員B.管理層承受過高的業績壓力C.被審計單位的內部控制存在重大缺陷D.管理層擁有被審計單位大量的股票期權5.下列關于審計業務約定書的說法中，正確的有（）A.審計業務約定書應當包括注冊會計師和管理層雙方的責任B.如果連續審計，注冊會計師不需要每年都簽訂新的審計業務約定書C.如果被審計單位的所有權結構發生重大變化，注冊會計師可以考慮修改審計業務約定條款D.審計業務約定書可以不包括審計收費的計算基礎和收費安排6.下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的事項有（）A.注冊會計師識別出的特別風險B.注冊會計師擬實施的具體審計程序的時間安排C.審計工作中遇到的重大困難D.管理層對注冊會計師施加的限制7.下列關于存貨監盤的說法中，正確的有（）A.存貨監盤的主要目的是獲取存貨“存在”認定的審計證據B.如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現場實施監盤，注冊會計師應當另擇日期實施監盤，并對間隔期內發生的交易實施審計程序C.如果存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供一份完整的存貨存放地點清單，并考慮其完整性D.注冊會計師應當對被審計單位所有的存貨存放地點都實施監盤程序8.下列各項中，可能導致注冊會計師發表保留意見的情形有（）A.在獲取充分、適當的審計證據后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大，但不具有廣泛性B.注冊會計師無法獲取充分、適當的審計證據以作為形成審計意見的基礎，但認為未發現的錯報對財務報表可能產生的影響重大，但不具有廣泛性C.注冊會計師認為財務報表整體是公允的，但存在影響重大且具有廣泛性的錯報D.審計范圍受到的限制可能產生的影響非常重大且具有廣泛性9.下列各項中，屬于會計師事務所質量控制制度要素的有（）A.對業務質量承擔的領導責任B.相關職業道德要求C.客戶關系和具體業務的接受與保持D.人力資源10.下列情形中，會對注冊會計師獨立性產生不利影響的有（）A.審計項目組成員的普通朋友在被審計單位擔任行政文員B.審計項目組成員的父親持有被審計單位100股股票，市值3000元C.會計師事務所為審計客戶提供編制財務報表的服務D.會計師事務所的收入過分依賴某一審計客戶四、案例分析題（每題6分，共18分）1.ABC會計師事務所承接了甲公司2023年度財務報表審計業務，審計項目組在審計過程中遇到如下事項：（1）甲公司管理層以涉及商業秘密為由，拒絕注冊會計師對其應收賬款余額前5名的客戶實施函證，注冊會計師評估后認為該要求不合理，但管理層仍拒絕配合，注冊會計師遂對全部應收賬款實施了替代審計程序，獲取了充分、適當的審計證據。（2）審計項目組在對甲公司存貨進行監盤時，發現有一批存貨的賬面記錄為200萬元，實際盤點金額為120萬元，管理層解釋為該批存貨已經對外銷售，但尚未結轉成本，審計項目組檢查了銷售合同、出庫單等資料，確認管理層的說法屬實，未要求甲公司進行調整。要求：針對上述兩項事項，逐項判斷注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。2.ABC會計師事務所的質量控制制度部分內容摘錄如下：（1）所有上市實體財務報表審計項目應當實施項目質量復核，其他項目不需要實施項目質量復核。（2）審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后30天內，歸檔后如果需要修改審計工作底稿，僅需要記錄修改的內容即可，不需要記錄修改的人員和時間。（3）會計師事務所每3年至少一次向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。要求：針對上述三項質量控制制度的內容，逐項判斷是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。3.審計項目組在評估乙公司2023年度財務報表的重大錯報風險時，識別出以下風險：（1）乙公司2023年的營業收入較上年增長80%，遠高于行業平均15%的增長率，管理層的薪酬與營業收入完成情況直接掛鉤。（2）乙公司2023年末的存貨余額較上年增長120%，存貨周轉率從上年的6次下降至2次，且部分存貨屬于更新換代速度較快的電子產品。要求：針對上述兩項風險，分別指出對應的重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次，如果屬于認定層次，指出涉及的相關認定。五、論述題（每題11分，共22分）1.請結合審計準則的相關規定，論述注冊會計師在審計過程中針對舞弊風險應當實施的應對程序。2.請論述重要性水平在財務報表審計過程中的應用場景，以及重要性水平與審計風險、審計證據之間的關系。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析3.答案：×。解析：審計提供的是合理保證而非絕對保證，受審計固有限制影響，注冊會計師無法將審計風險降至零。4.答案：×。解析：與期末賬戶余額相關的認定包括存在、完整性、權利和義務、計價和分攤，“準確性”屬于與交易和事項相關的認定。5.答案：√。解析：重大錯報風險為客觀存在的風險，評估的重大錯報風險越高，需要獲取的審計證據越多，進一步審計程序的范圍越廣。6.答案：×。解析：注冊會計師應當對銀行存款（含零余額賬戶、本期注銷賬戶）實施函證，除非有充分證據表明某一銀行存款對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險極低。7.答案：×。解析：信賴過度風險會導致注冊會計師得出不恰當的審計結論，影響審計效果；信賴不足風險會導致注冊會計師實施不必要的審計程序，影響審計效率。8.答案：×。解析：無論內部控制設計運行多么有效，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，不得完全依賴內部控制。9.答案：√。解析：第三時段期后事項是指注冊會計師在審計報告日后知悉的、審計報告日已經存在，若知悉該事實會導致注冊會計師修改審計報告的事項。10.答案：√。解析：強調事項段僅用于提醒報表使用者關注已恰當列報披露的事項，不會影響審計意見類型。11.答案：×。解析：該情形屬于密切關系導致的重大不利影響，僅調離項目組不足以消除影響，會計師事務所應當拒絕承接業務或解除業務約定。12.答案：√。解析：管理層凌駕于控制之上的風險屬于準則規定的特別風險，所有被審計單位均可能存在，注冊會計師無需評估可直接認定。二、單項選擇題答案及解析13.答案：A。解析：選項B錯誤，審計證據包含內部會計記錄、外部獲取的信息等多類內容；選項C錯誤，審計的最終產品是審計報告，不包含已審計財務報表；選項D錯誤，財務報表編制基礎屬于審計要素之一。14.答案：B。解析：選項A對應“發生”認定，選項C對應“準確性”認定，選項D對應“截止”認定。15.答案：C。解析：選項A錯誤，審計風險=重大錯報風險×檢查風險；選項B錯誤，重大錯報風險是被審計單位客觀存在的風險，注冊會計師無法降低僅能評估；選項D錯誤，重要性水平基于報表使用者需求確定，不得隨意調整以降低審計風險。16.答案：B。解析：管理層要求不實施函證時，注冊會計師應當先評估要求的合理性，要求不合理且被阻撓時才視為審計范圍受限。17.答案：C。解析：屬性抽樣用于測試控制偏差率，適用于控制測試，選項ABD均適用于細節測試。18.答案：C。解析：內部控制要素包括控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、對控制的監督，控制測試是注冊會計師實施的審計程序，不屬于內控要素。19.答案：B。解析：選項A錯誤，非上市實體審計報告可不包含關鍵審計事項段；選項C錯誤，關鍵審計事項必須是已得到滿意解決的事項，不得描述審計范圍受限內容；選項D錯誤，關鍵審計事項描述不能替代管理層的報表披露義務。20.答案：A。解析：注冊會計師職業道德基本原則包括誠信、獨立性、客觀公正、專業勝任能力和勤勉盡責、保密性、良好職業行為，選項BCD屬于審計或會計技術原則。21.答案：A。解析：審計工作底稿歸檔期限為審計報告日后60天內，審計業務中止的歸檔期限為業務中止后60天內。22.答案：D。解析：如果注冊會計師擬信賴與特別風險相關的控制，仍需要測試控制運行的有效性。三、多項選擇題答案及解析23.答案：AB。解析：選項C錯誤，注冊會計師僅對財務報表不存在重大錯報獲取合理保證，無需發現所有舞弊；選項D錯誤，改善經營管理不是審計目標，僅可就內控缺陷提出改進建議。24.答案：BCD。解析：選項A錯誤，穿行測試是了解內部控制時實施的程序，不屬于實質性程序。25.答案：ABCD。解析：可接受抽樣風險、可容忍錯報與樣本規模反向變動，預計總體錯報與樣本規模同向變動，總體規模對樣本規模影響很小但仍屬于影響因素。26.答案：ABCD。解析：選項BD屬于舞弊風險因素中的“動機或壓力”，選項AC屬于舞弊風險因素中的“機會”，均可能提示存在舞弊風險。27.答案：ABC。解析：選項D錯誤，審計收費的計算基礎和安排是審計業務約定書的必備條款。28.答案：ACD。解析：選項B錯誤，注冊會計師不得向治理層披露具體審計程序的時間安排，避免被管理層預判降低程序有效性。29.答案：ABC。解析：選項D錯誤，注冊會計師僅需針對存貨余額大、重大錯報風險高的存放地點實施監盤，無需覆蓋所有地點。30.答案：AB。解析：選項C應當發表否定意見，選項D應當發表無法表示意見。31.答案：ABCD。解析：會計師事務所質量控制制度要素包括對業務質量的領導責任、職業道德要求、客戶與業務承接、人力資源、業務執行、監控，四個選項均符合要求。32.答案：BCD。解析：選項A錯誤，普通朋友不屬于近親屬，且行政文員崗位不影響財務報表編制，不會損害獨立性；選項B屬于自身利益導致的不利影響，選項C屬于自我評價導致的不利影響，選項D屬于自身利益導致的不利影響。四、案例分析題答案及評分標準33.答案：（1）做法恰當（1分）。理由：管理層拒絕函證的要求不合理且無法實施函證時，注冊會計師可以實施替代審計程序，只要獲取充分適當的審計證據，不會影響審計結論（2分）。（2）做法不恰當（1分）。理由：已銷售存貨應當在當期結轉營業成本，甲公司的處理導致存貨高估80萬元、營業成本低估80萬元，屬于重大錯報，注冊會計師應當要求管理層調整（2分）。34.答案：（1）不恰當（1分）。理由：除上市實體審計項目外，會計師事務所還應當自行對高風險、涉及公眾利益的業務實施項目質量復核（1分）。（2）不恰當（1分）。理由：審計工作底稿歸檔期限為審計報告日后60天內，修改歸檔后的工作底稿需要記錄修改理由、修改及復核的人員和時間（1分）。（3）不恰當（1分）。理由：會計師事務所應當每年至少一次向需要保持獨立性的人員獲取遵守獨立性要求的書面確認函（1分）。35.答案：（1）屬于認定層次重大錯報風險（1分），涉及營業收入的“發生”認定、應收賬款的“存在”認定（2分）。（2）屬于認定層次重