注冊會計師《稅法》綜合題實戰模擬卷（帶答案）

注冊會計師《稅法》綜合題實戰模擬卷（帶答案）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分。請判斷每題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”）1.增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，2023年1月1日至2027年12月31日期間，均免征增值稅。2.委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接出售的，不再征收消費稅。3.企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，準予在企業所得稅稅前扣除。4.居民個人取得的全年一次性獎金，在2027年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得單獨計稅，也可以選擇并入綜合所得計稅。5.房產稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮、工礦區和農村的經營性房產。6.納稅人簽訂的既有購銷金額又有增值稅稅額的購銷合同，凡分別列明金額的，以不含增值稅的購銷金額作為印花稅計稅依據。7.土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，不需要調整至財務費用中計算扣除。8.非居民企業在中國境內設立機構場所的，僅就其機構場所取得的來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。9.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按50%征收環境保護稅。10.納稅人對稅務機關作出的加收滯納金的行為不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟。二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在括號內）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）A.將外購的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將外購的貨物用于對外捐贈D.將外購的貨物用于免稅項目2.下列商品中，屬于消費稅征稅范圍的是（）A.電動汽車B.單價8000元的手表C.鉛蓄電池D.體育上用的發令紙3.某居民企業2024年實際發生的合理工資薪金總額為1000萬元，當年實際發生職工福利費150萬元，職工教育經費80萬元，撥繳工會經費20萬元，該企業當年計算應納稅所得額時，準予扣除的三項經費合計為（）萬元A.240B.250C.260D.2704.居民個人的下列專項附加扣除中，只能在年度匯算清繳時扣除的是（）A.子女教育支出B.贍養老人支出C.大病醫療支出D.住房貸款利息支出5.某企業2024年擁有一棟經營性房產，原值為2000萬元，2024年4月1日將其中的30%用于對外出租，租期1年，每月取得不含增值稅租金10萬元，當地省政府規定計算房產余值的扣除比例為30%，該企業2024年應繳納房產稅（）萬元A.22.68B.25.58C.28.56D.31.26.下列合同中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）A.融資租賃合同B.法律咨詢合同C.貨物運輸合同D.財產保險合同7.房地產開發企業計算土地增值稅時，下列不屬于加計20%扣除基數的是（）A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產開發成本C.房地產開發費用D.耕地占用稅8.下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的是（）A.進口人向境外采購代理人支付的買方傭金B.進口人支付的與該貨物視為一體的容器費用C.貨物運抵我國境內輸入地點起卸后發生的運輸費D.進口關稅9.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經批準可以延期繳納稅款，最長不得超過（）個月A.1B.3C.6D.1210.下列各項中，屬于稅務行政復議受案范圍中征稅行為的是（）A.稅務機關作出的稅收保全措施B.稅務機關作出的強制執行措施C.稅務機關核定的應納稅額D.稅務機關作出的行政處罰三、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分，請將正確答案的序號填在括號內）1.下列項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物B.非正常損失的購進貨物C.購進的國內旅客運輸服務D.購進的貸款服務E.購進的餐飲服務2.下列應稅消費品中，需要在零售環節繳納消費稅的有（）A.金基合金首飾B.鉑金首飾C.鉆石及鉆石飾品D.超豪華小汽車E.高檔化妝品3.下列各項中，屬于企業所得稅不征稅收入的有（）A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費C.國債利息收入D.符合條件的居民企業之間的股息紅利收入E.企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金4.下列各項中，屬于居民個人綜合所得的有（）A.工資薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得E.財產租賃所得5.下列行為中，應當繳納契稅的有（）A.土地使用權出讓B.土地使用權轉讓C.房屋買賣D.房屋贈與E.房屋抵押6.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（）A.天然原油B.人造石油C.煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成（層）氣D.礦泉水E.海鹽7.下列各項中，免征城鎮土地使用稅的有（）A.國家機關自用的土地B.市政街道公共用地C.企業廠區內的綠化用地D.直接用于農業的生產用地E.宗教寺廟自用的土地8.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）A.應納稅額在人民幣50元以下的船舶B.噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶C.捕撈、養殖漁船D.非機動駁船E.軍隊專用的船舶9.下列關于納稅申報的表述中，正確的有（）A.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，不需要辦理納稅申報B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報C.實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式D.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理，但是應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告E.郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期10.下列各項中，屬于稅務行政處罰種類的有（）A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.加收滯納金E.收繳發票或者停止發售發票四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分。要求列出計算步驟，計算結果保留兩位小數）1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事家用電器生產銷售業務，2024年5月發生如下業務：（1）購進生產用原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款200萬元，稅額26萬元，支付運費取得增值稅專用發票注明運費10萬元，稅額0.9萬元。（2）向某商場銷售空調1000臺，每臺不含稅售價3000元，給予商場10%的商業折扣，銷售額和折扣額在同一張發票的金額欄分別注明。（3）將自產的200臺新型空調作為福利發放給本企業職工，該批空調生產成本為每臺2000元，成本利潤率為10%，無同類產品市場售價。已知該企業適用增值稅稅率為13%，取得的扣稅憑證均符合抵扣規定。要求：計算甲公司2024年5月應繳納的增值稅稅額。2.乙卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年6月委托丙加工廠加工一批煙絲，乙廠提供的原材料成本為80萬元，支付不含稅加工費10萬元，丙加工廠無同類煙絲銷售價格。當月乙廠收回該批煙絲后，將其中的50%直接對外銷售，取得不含稅銷售收入70萬元，剩余50%用于連續生產卷煙，當月銷售卷煙100標準箱，取得不含稅銷售收入200萬元。已知煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱，所有扣稅憑證均符合規定。要求：計算乙卷煙廠2024年6月應繳納的消費稅稅額。3.丙居民個人2024年取得如下收入：（1）每月從任職單位取得工資薪金收入18000元，每月專項扣除3500元，每月專項附加扣除合計2000元，無其他扣除項目。（2）3月為某公司提供設計服務，取得勞務報酬收入30000元。（3）6月出版一本小說，取得稿酬收入20000元。已知綜合所得全年應納稅所得額不超過36000元的部分，稅率3%；超過36000元至144000元的部分，稅率10%，速算扣除數2520；超過144000元至300000元的部分，稅率20%，速算扣除數16920。要求：計算丙個人2024年綜合所得應繳納的個人所得稅稅額。五、論述題（共2題，每題11分，共22分。要求觀點明確，邏輯清晰，結合政策表述準確）1.請結合我國現行稅收優惠政策，論述研發費用加計扣除政策的適用范圍、扣除標準以及企業享受該政策需要留存備查的主要資料。2.請論述稅務機關對納稅人作出納稅調整的情形、調整方法以及納稅人對調整結果不服的救濟途徑。【標準答案及解析】一、判斷題1.參考答案：×解析：2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅，并非所有3%征收率的應稅銷售收入均免征。2.參考答案：×解析：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后以不高于受托方計稅價格出售的，不再征收消費稅；委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。3.參考答案：√解析：根據企業所得稅政策規定，企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，準予企業在計算應納稅所得額時扣除。4.參考答案：√解析：根據最新政策規定，居民個人取得全年一次性獎金，在2027年12月31日前，可以選擇不并入當年綜合所得，單獨計算納稅，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。5.參考答案：×解析：房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產，不包括農村的房產。6.參考答案：√解析：應稅合同的計稅依據為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照合計金額確定計稅依據。7.參考答案：×解析：土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除。8.參考答案：×解析：非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。9.參考答案：×解析：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環境保護稅；低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環境保護稅。10.參考答案：×解析：加收滯納金屬于稅務機關的征稅行為，屬于必經復議事項，納稅人對該行為不服的，必須先申請行政復議，對行政復議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟，不得直接提起訴訟。二、單項選擇題1.參考答案：C解析：選項ABD：將外購的貨物用于集體福利、個人消費、免稅項目的，不屬于增值稅視同銷售行為，對應的進項稅額不得抵扣。選項C：將外購的貨物用于投資、分配、贈送的，屬于增值稅視同銷售貨物行為。2.參考答案：C解析：選項A：電動汽車不屬于消費稅征稅范圍；選項B：高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表，單價8000元的手表不屬于高檔手表，不征收消費稅；選項C：鉛蓄電池屬于消費稅征稅范圍；選項D：體育上用的發令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅。3.參考答案：A解析：職工福利費扣除限額=1000×14%=140萬元，實際發生150萬元，準予扣除140萬元；工會經費扣除限額=1000×2%=20萬元，實際撥繳20萬元，準予全額扣除；職工教育經費扣除限額=1000×8%=80萬元，實際發生80萬元，準予全額扣除；三項經費合計準予扣除金額=140+20+80=240萬元。4.參考答案：C解析：選項ABD：子女教育、贍養老人、住房貸款利息支出均可以在預扣預繳個人所得稅時扣除；選項C：大病醫療支出只能在年度匯算清繳時扣除。5.參考答案：B解析：前3個月自用房產應繳納房產稅=2000×（1-30%）×1.2%×3/12=4.2萬元；后9個月自用部分應繳納房產稅=2000×70%×（1-30%）×1.2%×9/12=10.584萬元；后9個月出租部分應繳納房產稅=10×9×12%=10.8萬元；全年應繳納房產稅=4.2+10.584+10.8=25.584≈25.58萬元。6.參考答案：B解析：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不征收印花稅。7.參考答案：C解析：房地產開發企業計算土地增值稅時，加計20%扣除的基數為取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和，選項D耕地占用稅屬于房地產開發成本的組成部分，選項C房地產開發費用不屬于加計扣除的基數。8.參考答案：B解析：選項A：進口人向境外采購代理人支付的買方傭金不計入關稅完稅價格；選項B：由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用應當計入關稅完稅價格；選項C：貨物運抵我國境內輸入地點起卸后發生的運輸費不計入關稅完稅價格；選項D：進口關稅不計入關稅完稅價格。9.參考答案：B解析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。10.參考答案：C解析：征稅行為包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項ABD不屬于征稅行為。三、多項選擇題1.參考答案：ABDE解析：選項C：自2019年4月1日起，納稅人購進的國內旅客運輸服務，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。選項ABDE對應的進項稅額均不得抵扣。2.參考答案：ABCD解析：選項E：高檔化妝品在生產、委托加工、進口環節征收消費稅，零售環節不征收。金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節征收消費稅；超豪華小汽車在生產（進口）環節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅。3.參考答案：ABE解析：選項CD屬于企業所得稅免稅收入，不屬于不征稅收入。不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金、國務院規定的其他不征稅收入（指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金）。4.參考答案：ABCD解析：居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于綜合所得，按納稅年度合并計算個人所得稅。選項E財產租賃所得屬于分類所得，不并入綜合所得計稅。5.參考答案：ABCD解析：契稅的征稅范圍包括土地使用權出讓、土地使用權轉讓（包括出售、贈與、互換）、房屋買賣、房屋贈與、房屋互換。選項E：房屋抵押期間，房屋權屬未發生轉移，不征收契稅。6.參考答案：ACDE解析：選項B：人造石油不屬于資源稅征稅范圍；選項C：煤炭開采企業因安全生產需要抽采的煤成（層）氣屬于資源稅征稅范圍，適用免稅優惠；選項ADE均屬于資源稅征稅范圍。7.參考答案：ABDE解析：選項C：企業廠區內的綠化用地應當照章征收城鎮土地使用稅，廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅，其他選項均屬于免征范圍。8.參考答案：ABCE解析：選項D：非機動駁船按照相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅，不屬于免稅范圍，其他選項均屬于免征船舶噸稅的范圍。9.參考答案：BCDE解析：選項A：納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報，其他選項表述均正確。10.參考答案：ABCE解析：選項D：加收滯納金屬于稅務機關作出的征稅行為，不屬于稅務行政處罰種類，其他選項均屬于稅務行政處罰種類。四、案例分析題1.參考答案：（1）進項稅額=26+0.9=26.9萬元（1分）（2）銷售空調的銷項稅額=1000×3000×（1-10%）×13%÷10000=35.1萬元（2分）（3）發放職工福利的銷項稅額=200×2000×（1+10%）×13%÷10000=5.72萬元（2分）（4）當月應繳納增值稅=35.1+5.72-26.9=13.92萬元（1分）2.參考答案：（1）丙加工廠應代收代繳的消費稅=（80+10）÷（1-30%）×30%=38.57萬元（1分）（2）委托加工收回的50%煙絲對外銷售應補繳的消費稅=70×30%-38.57×50%=21-19.29=1.71萬元（2分）（3）銷售卷煙應繳納的消費稅=200×56%+100×150÷10000-38.57×50%=112+1.5-19.29=94.21萬元（2分）（4）乙卷煙廠當月應繳納消費稅=1.71+94.21=95.92萬元（1分）3.參考答案：（1）工資薪金全年收入額=18000×12=216000元（1分）（2）勞務報酬收入額=30000×（1-20%）=24000元（1分）（3）稿酬收入額=20000×（1-20%）×70%=11200元（1分）（4）全年應納稅所得額=216000+24000+11200-60000-3500×12-2000×12=251200-60000-42000-24000=125200元（2分）（5）應繳納個人所得稅=125200×10%-2520=10000元（1分）五、論述題1.參考答案（11分）（1）適用范圍（3分）：除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業以及財政部和國家稅務總局規定的其他行業外，其余企業均可以適用研發費用加計扣除政策。同時，企業開展的研發活動需屬于為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。（2）扣除標準（4分）：①一般企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。②制造業企業、科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷，該政策長期有效。③企業委托境外的機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用，委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。（3）留存備查資料（4分）：主要包括自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件；自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單；經科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同；從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明（包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據材料）；集中研發項目研發費決算表、