注冊會計師《稅法》關稅與進出口稅收題集（帶答案）

注冊會計師《稅法》關稅與進出口稅收題集（帶答案）1.關稅的征稅對象僅包括進境的貿易性貨物和非貿易性物品，出境的貨物和物品不屬于關稅征稅范圍。2.原產于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用最惠國稅率，原產于我國境內的進口貨物不適用該稅率。3.進口貨物的完稅價格包含貨物運抵我國境內輸入地點起卸后的運輸費、保險費及相關雜費。4.經海關批準暫時進境的展覽品，在進境時納稅義務人向海關繳納相當于應納稅款的保證金后，可以暫不繳納關稅，并且應當自進境之日起12個月內復運出境。5.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元，限值以內進口的，關稅稅率暫設為0%。6.船舶噸稅計算中，拖船按照發動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收稅款。7.海關發現少征或者漏征關稅稅款的，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內，向納稅義務人補征稅款。8.完全在一個國家（地區）獲得的貨物，以該國（地區）為原產地；兩個以上國家（地區）參與生產的貨物，以最后完成實質性改變的國家（地區）為原產地。9.我國目前對所有出口貨物免征出口關稅，僅對少數進口稀缺資源性產品征收進口環節附加關稅。10.進口貨物的納稅義務人應當自運輸工具申報進境之日起15日內，向貨物的進出境地海關辦理納稅申報。1.下列各項中，屬于關稅法定納稅義務人的是（）A.進口貨物的發貨人B.出口貨物的收貨人C.進境物品的所有人D.進出境運輸工具的負責人2.下列進口貨物中，適用協定稅率的是（）A.原產于與我國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家的進口貨物B.原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家的進口貨物C.原產于世界貿易組織成員國的進口貨物D.原產地不明的進口貨物3.下列各項支出中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的是（）A.境內外技術培訓及境外考察費用B.進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸后的保險費C.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用D.進口環節繳納的增值稅和消費稅4.某企業2024年3月將一臺價值200萬元的設備運往境外修理，出境時已向海關報明，2024年5月按海關規定的期限復運進境，發生境外修理費20萬元、料件費12萬元，復運進境的運輸費2萬元、保險費1萬元，假定該設備適用的關稅稅率為10%，該企業上述業務應繳納關稅（）萬元A.3.2B.3.5C.20D.265.下列各項中，不屬于關稅法定減免稅范圍的是（）A.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物B.無商業價值的廣告品和貨樣C.外國政府、國際組織無償贈送的物資D.國內科研機構進口的直接用于科研的科教用品6.下列船舶中，免征船舶噸稅的是（）A.捕撈、養殖漁船B.非機動駁船C.噸稅執照期滿后24小時內上下客貨的船舶D.應納稅額在人民幣100元以下的船舶7.納稅義務人因不可抗力或者國家稅收政策調整不能按期繳納關稅稅款的，經依法提供稅款擔保后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）A.3個月B.6個月C.12個月D.3年8.下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述中，正確的是（）A.跨境電子商務零售進口商品的納稅義務人是平臺所屬的電子商務企業B.超過單次交易限值但在年度交易限值內的單個不可分割商品，按照跨境電商優惠稅率征稅C.限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環節增值稅、消費稅按照法定應納稅額的70%征收D.跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起60日內退貨的，可申請退稅，年度交易總額不予調整9.下列各項支出中，應當計入出口貨物關稅完稅價格的是（）A.出口關稅稅額B.貨物運抵我國境內輸出地點裝載前的運輸費、保險費C.在貨物價款中單獨列明的由賣方承擔的傭金D.貨物運抵我國境內輸出地點裝載后的運輸費、保險費10.下列關于關稅稅率適用規則的表述中，錯誤的是（）A.適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率B.適用特惠稅率、協定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從高適用稅率C.適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率D.進口貨物到達前經海關核準先行申報的，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率1.下列各項中，屬于關稅征稅對象的有（）A.進境的貿易性貨物B.出境的貿易性貨物C.進境旅客隨身攜帶的應稅行李物品D.個人郵遞進境的應稅物品2.下列關于關稅稅率適用規則的表述中，正確的有（）A.進口貨物到達前經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率B.因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進口貨物，應當適用違反規定的行為發生之日實施的稅率C.保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率D.出口貨物，應當適用該貨物實際離境之日實施的稅率3.下列各項支出中，不計入進口貨物關稅完稅價格的有（）A.廠房、機械、設備等貨物進口后發生的建設、安裝、裝配、維修和技術援助費用B.進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費用C.進口關稅及其他國內環節稅收D.為在境內復制進口貨物而支付的費用4.下列關于特殊進口貨物完稅價格確定的表述中，正確的有（）A.運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明并在規定期限內復運進境的，以境外加工費、料件費以及復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎確定完稅價格B.經批準留購的暫時進境貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格C.租賃方式進口的貨物，以租金方式對外支付的，租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息應當予以計入D.減免稅進口的貨物需要補稅時，以海關審定的該貨物原進口時的價格扣除折舊部分價值作為完稅價格5.下列各項中，屬于關稅特定減免稅范圍的有（）A.殘疾人專用品B.慈善捐贈物資C.無商業價值的廣告品和貨樣D.保稅區進出口的規定范圍內貨物6.下列關于船舶噸稅的表述中，正確的有（）A.噸稅的納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的當日B.噸稅由海關負責征收C.應稅船舶在噸稅執照期限內，因修理、改造導致凈噸位變化的，噸稅執照繼續有效D.拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征噸稅7.下列各項中，屬于關稅強制執行措施的有（）A.按日征收滯納稅款萬分之五的關稅滯納金B.書面通知納稅義務人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付納稅義務人相當于應納稅款的存款C.書面通知納稅義務人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款D.扣留并依法變賣其價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產，以變賣所得抵繳稅款8.下列關于跨境電子商務零售進口稅收管理的表述中，正確的有（）A.納稅義務人是購買跨境電子商務零售進口商品的個人B.電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人C.跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額D.累計交易金額超過年度交易限值的進口商品，仍可享受跨境電商稅收優惠政策9.下列關于出口貨物關稅完稅價格的表述中，正確的有（）A.出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，包含貨物運抵我國境內輸出地點裝載前的運輸及相關費用、保險費B.出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售時，賣方為出口該貨物應當向買方直接收取和間接收取的價款總額C.出口關稅稅額不計入出口貨物完稅價格D.在貨物價款中單獨列明的貨物運至我國境內輸出地點裝載后的運輸及相關費用、保險費，不計入出口完稅價格10.下列情形中，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以申請退還關稅的有（）A.已征進口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運出境的B.已征出口關稅的貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運進境，并已重新繳納因出口而退還的國內環節有關稅收的C.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關的D.因海關誤征，多繳納關稅稅款的1.甲進出口公司2024年4月發生如下進出口業務：（1）進口一批高檔化妝品，境外成交價格折合人民幣300萬元，另支付運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費15萬元、保險費5萬元，支付購貨傭金3萬元、境外考察費2萬元；（2）將一批原材料運往境外加工，出境時已向海關報明，該批原材料成本80萬元，支付境外加工費10萬元、料件費5萬元，復運進境的運輸費2萬元、保險費1萬元。已知高檔化妝品關稅稅率為20%，加工復運進境貨物關稅稅率為10%。要求：根據上述資料，分別計算兩項業務甲公司應繳納的關稅稅額。2.乙海運公司2024年5月一艘凈噸位為12000噸的貨輪從境外港口駛入我國上海港，該貨輪所屬國家與我國簽訂了含有船舶噸稅優惠條款的貿易協定，公司已向海關申領了期限為90天的噸稅執照。已知凈噸位超過10000噸但不超過50000噸的船舶，90天期的噸稅普通稅率為7.6元/凈噸，優惠稅率為3.8元/凈噸。要求：（1）判斷該貨輪適用的噸稅稅率并說明理由；（2）計算乙公司應繳納的船舶噸稅稅額。3.丙跨境電商平臺2024年6月為國內消費者提供海外商品代購服務，消費者張某從該平臺購買了一套價值4800元的高檔護膚類化妝品，張某本年度累計已通過跨境電商渠道購買商品價值21000元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，符合限值要求的跨境電商零售進口商品關稅稅率暫按0%征收，進口環節增值稅、消費稅按法定應納稅額的70%征收。要求：（1）判斷張某本次購買的商品是否符合跨境電商稅收優惠條件并說明理由；（2）計算張某本次購買商品應繳納的增值稅、消費稅合計金額。1.試述我國一般進口貨物關稅完稅價格的確定規則，以及常見特殊進口貨物的完稅價格調整方法。2.結合現行稅收政策，分析我國跨境電子商務零售進口稅收政策的核心內容，以及該政策與一般貿易進口稅收政策的主要差異。---標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：關稅征稅對象包括進出境的貨物和物品，既涵蓋進境的貨物物品，也涵蓋出境的應稅貨物物品。2.參考答案：×。解析：原產于我國境內的進口貨物，同樣適用最惠國稅率。3.參考答案：×。解析：進口貨物完稅價格包含的是運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費、保險費及相關雜費，起卸后的相關費用不計入完稅價格。4.參考答案：√。解析：符合暫時進境貨物的關稅管理規則。5.參考答案：√。解析：符合現行跨境電子商務零售進口稅收政策的限值及稅率規定。6.參考答案：√。解析：符合船舶噸稅的計稅依據換算規則。7.參考答案：×。解析：海關發現少征或者漏征稅款的補征期限為1年，因納稅義務人違反規定導致的少征漏征，追征期限為3年。8.參考答案：√。解析：符合我國原產地管理的基本規則。9.參考答案：×。解析：我國僅對少數資源性、高耗能產品征收出口關稅，并非所有出口貨物均免征出口關稅。10.參考答案：×。解析：進口貨物的納稅申報期限為運輸工具申報進境之日起14日內，而非15日。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：C。解析：關稅納稅義務人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人，選項C正確。2.參考答案：B。解析：選項A適用特惠稅率，選項C適用最惠國稅率，選項D適用普通稅率，選項B符合協定稅率的適用范圍。3.參考答案：C。解析：選項ABD均屬于不計入進口貨物完稅價格的項目，由買方負擔的與貨物視為一體的容器費用應當計入完稅價格。4.參考答案：A。解析：運往境外修理的設備復運進境，完稅價格為境外修理費和料件費合計，應繳納關稅=（20+12）×10%=3.2萬元。5.參考答案：D。解析：科教用品屬于關稅特定減免稅范圍，不屬于法定減免稅范圍。6.參考答案：A。解析：選項B非機動駁船減半征收噸稅，選項C噸稅執照期滿后24小時內不上下客貨的船舶才免征噸稅，選項D應納稅額在50元以下的船舶免征噸稅。7.參考答案：B。解析：關稅延期繳納稅款的最長期限為6個月。8.參考答案：C。解析：選項A納稅義務人為購買商品的個人，選項B超過單次限值的單個不可分割商品按照一般貿易全額征稅，選項D退貨可申請退稅并調整年度交易總額。9.參考答案：B。解析：選項ACD均屬于不計入出口貨物完稅價格的項目。10.參考答案：B。解析：適用特惠稅率、協定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率，而非從高適用。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABCD。解析：關稅征稅對象包括進出境的貿易性貨物和非貿易性物品，四個選項均符合規定。2.參考答案：ABC。解析：選項D出口貨物應當適用海關接受申報之日實施的稅率，而非實際離境之日。3.參考答案：ACD。解析：選項B運抵境內輸入地點起卸前的運輸費用應當計入完稅價格。4.參考答案：ABCD。解析：四個選項均符合特殊進口貨物完稅價格的確定規則。5.參考答案：ABD。解析：選項C無商業價值的廣告品和貨樣屬于法定減免稅范圍。6.參考答案：ABCD。解析：四個選項均符合船舶噸稅的管理規則。7.參考答案：ACD。解析：選項B屬于關稅稅收保全措施，不屬于強制執行措施。8.參考答案：ABC。解析：選項D累計交易金額超過年度限值的進口商品，按照一般貿易方式全額征稅，不得享受跨境電商稅收優惠。9.參考答案：ABCD。解析：四個選項均符合出口貨物完稅價格的確定規則。10.參考答案：ABCD。解析：四個選項均符合關稅退還的適用情形。四、案例分析題答案及解析1.答案及評分標準：（1）業務（1）完稅價格=300+15+5=320萬元（購貨傭金、境外考察費不計入完稅價格），應繳納關稅=320×20%=64萬元，計3分；（2）業務（2）運往境外加工的貨物完稅價格=10+5+2+1=18萬元，應繳納關稅=18×10%=1.8萬元，計3分。解題思路：明確不同進口業務的完稅價格構成規則，剔除不得計入的費用項目后乘以適用稅率即可。2.答案及評分標準：（1）該貨輪適用優惠稅率，理由：應稅船舶的船籍國與我國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協定的，適用優惠稅率，計2分；（2）應繳納船舶噸稅=12000×3.8=45600元，計4分。解題思路：首先判斷稅率適用類型，再用凈噸位乘以對應稅率計算稅額。3.答案及評分標準：（1）符合優惠條件，理由：本次購買商品價值4800元未超過單次5000元的限值，累計年度交易金額=21000+4800=25800元，未超過年度26000元的限值，可享受跨境電商稅收優惠，計2分；（2）組成計稅價格=4800÷（1-15%）≈5647.06元，消費稅=5647.06×15%×70%≈592.94元，增值稅=5647.06×13%×70%≈513.68元，合計應納稅額≈592.94+513.68=1106.62元，計4分。解題思路：首先判斷是否符合限值要求，再按消費稅、增值稅的組價公式計算優惠后的應納稅額。五、論述題答案及評分標準1.答題要點及評分標準：（1）一般進口貨物完稅價格確定規則：①完稅價格以貨物的成交價格為基礎，加上運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費、保險費及相關雜費確定，計2分；②計入完稅價格的調整項目包括由買方負擔的除購貨傭金外的傭金和經紀費、與貨物視為一體的容器費用、包裝材料和包裝勞務費用、與進口貨物有關的且構成進口條件的特許權使用費等，計2分；③不計入完稅價格的調整項目包括廠房等進口后發生的建設安裝費