2023年度注會（CPA）《稅法》考前沖刺卷（含答案）

2023年度注會（CPA）《稅法》考前沖刺卷（含答案）一、單項選擇題（本題型共26小題，每小題1分，共26分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。）1.下列屬于稅法核心要素的是（）。A.納稅義務人B.征稅對象C.稅率D.稅收優惠2.下列關于增值稅一般納稅人登記的說法中，錯誤的是（）。A.年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記B.納稅人登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人，國家稅務總局另有規定的除外C.年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額D.銷售服務、無形資產或者不動產（以下簡稱“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其年應稅銷售額按扣除之后的銷售額計算3.某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2023年6月從農業生產者手中購進小麥用于生產餅干，收購發票上注明買價50萬元，支付運費，取得增值稅專用發票，注明金額2萬元。則該食品加工廠上述業務可以抵扣的進項稅額為（）萬元。A.5.14B.5.4C.5.6D.5.724.下列各項中，應征收消費稅的是（）。A.電動汽車B.體育上用的發令紙C.高爾夫車D.高檔美容修飾類化妝品5.某卷煙廠2023年7月收購煙葉生產卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產者支付了10%的價外補貼。該卷煙廠7月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.5.5B.5.94C.6.6D.6.866.下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是（）。A.城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據B.城市維護建設稅的稅率采用地區差別比例稅率，分別為7%、5%和1%C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅D.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅7.位于市區的某企業2023年8月實際繳納增值稅50萬元、消費稅30萬元，因違反有關稅法規定被處以罰款10萬元。該企業8月應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計（）萬元。A.8B.8.8C.7.2D.6.48.下列關于關稅稅率的說法中，錯誤的是（）。A.進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率B.進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率C.因納稅義務人違反規定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用海關發現該行為之日實施的稅率D.納稅義務人違反規定造成少征或者漏征稅款的，從繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內追征，按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金9.某企業2023年9月將一批材料運往境外加工，該批材料的成本為100萬元，在海關規定的期限內復運進境，支付給境外企業的加工費20萬元、料件費10萬元，進境時運抵我國關境內輸入地點起卸前發生的運費和保險費共計5萬元。已知該批材料的關稅稅率為10%，則該企業9月應繳納的關稅為（）萬元。A.3.5B.3C.15D.13.510.下列關于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅的征稅范圍包括所有的自然資源B.納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率C.資源稅實行從價計征或者從量計征的辦法，具體計征方式由省級人民政府確定D.納稅人開采應稅產品自用于連續生產應稅產品的，視同銷售繳納資源稅11.某煤礦2023年10月開采原煤5000噸，當月銷售3000噸，取得不含增值稅銷售額90萬元；將1000噸原煤用于職工福利，每噸同類原煤的不含增值稅銷售價格為0.03萬元；將1000噸原煤移送加工洗選煤，當月全部銷售，取得不含增值稅銷售額120萬元。已知該煤礦原煤的資源稅稅率為5%，洗選煤的折算率為80%。則該煤礦10月應繳納的資源稅為（）萬元。A.6B.7.8C.8.4D.912.下列關于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產開發企業在計算土地增值稅時，允許按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%扣除D.以上說法都正確13.某房地產開發公司2023年11月轉讓一棟寫字樓，取得不含增值稅轉讓收入10000萬元，按規定繳納了相關稅費550萬元（不含印花稅）。該寫字樓為2019年1月建造，取得土地使用權所支付的金額為1000萬元，房地產開發成本為2000萬元，房地產開發費用中的利息支出不能提供金融機構貸款證明，該省規定房地產開發費用的扣除比例為10%。則該房地產開發公司應繳納的土地增值稅為（）萬元。A.2097.5B.2065C.2019.5D.204514.下列關于房產稅的說法中，正確的是（）。A.房產稅的征稅范圍包括農村B.房產稅以房產余值為計稅依據的，稅率為12%C.對個人所有非營業用的房產免征房產稅D.融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅15.某企業2023年擁有房產原值1000萬元，其中40%自用，60%出租，每月收取租金6萬元。已知當地規定的扣除比例為20%，則該企業2023年應繳納的房產稅為（）萬元。A.10.46B.10.36C.10.26D.10.0816.下列關于城鎮土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村B.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據C.對納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮土地使用稅D.經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮土地使用稅510年17.某公司2023年實際占用土地面積為20000平方米，其中1000平方米為廠區內的綠化用地，500平方米為廠區外的公共綠化用地，企業內部醫院占地1500平方米。已知該地區城鎮土地使用稅年稅額為每平方米5元，則該公司2023年應繳納的城鎮土地使用稅為（）元。A.90000B.92500C.95000D.10000018.下列關于耕地占用稅的說法中，正確的是（）。A.耕地占用稅的納稅人是占用耕地建房或者從事非農業建設的單位和個人B.耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據C.耕地占用稅實行地區差別定額稅率D.以上說法都正確19.某企業2023年12月占用耕地10000平方米建設廠房，當地耕地占用稅適用稅額為每平方米20元。則該企業應繳納的耕地占用稅為（）元。A.200000B.100000C.300000D.40000020.下列關于車輛購置稅的說法中，錯誤的是（）。A.車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車B.車輛購置稅的稅率為10%C.車輛購置稅實行一次課征制度D.納稅人進口自用應稅車輛的，計稅價格為關稅完稅價格加上關稅和消費稅21.某公司2023年1月進口一輛小汽車自用，關稅完稅價格為30萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%。則該公司應繳納的車輛購置稅為（）萬元。A.3.6B.3.96C.4.35D.4.7322.下列關于車船稅的說法中，正確的是（）。A.車船稅的征稅范圍包括依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶，以及依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶B.車船稅的計稅單位包括輛、整備質量每噸、凈噸位每噸和艇身長度每米C.對節約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅D.以上說法都正確23.某運輸公司2023年擁有載貨汽車10輛，整備質量均為5噸；擁有客車5輛。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸80元，客車車船稅年稅額為每輛480元。則該運輸公司2023年應繳納的車船稅為（）元。A.4000B.6400C.7600D.960024.下列關于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅的納稅人是在中國境內書立、領受、使用應稅憑證的單位和個人B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率C.對已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免征印花稅D.以上說法都正確25.某企業2023年簽訂了如下合同：（1）與銀行簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同規定一個年度內的最高借款限額為1000萬元，當年實際發生借款業務5次，累計借款額400萬元，但每次借款額均在限額以內；（2）與甲公司簽訂技術開發合同，合同總金額為400萬元，其中研究開發經費100萬元；（3）與乙公司簽訂貨物運輸合同，貨物金額為300萬元，運輸費用4萬元，其中包括裝卸費1萬元。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，技術合同印花稅稅率為0.3‰，貨物運輸合同印花稅稅率為0.5‰。則該企業2023年應繳納的印花稅為（）元。A.600B.625C.635D.65026.下列關于企業所得稅收入確認的說法中，正確的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入B.銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入D.以上說法都正確二、多項選擇題（本題型共16小題，每小題1.5分，共24分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列屬于稅收法律關系主體的有（）。A.稅務機關B.海關C.納稅人D.扣繳義務人2.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售天然氣D.銷售無形資產3.下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法中，正確的有（）。A.一般納稅人取得的增值稅專用發票，應在開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票綜合服務平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額B.一般納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對，稽核比對相符后，方可抵扣進項稅額C.一般納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣D.一般納稅人取得的農產品收購發票或者銷售發票，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額，用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額4.下列消費品中，實行從量定額與從價定率相結合的復合計征辦法征收消費稅的有（）。A.卷煙B.白酒C.啤酒D.黃酒5.下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的有（）。A.城市維護建設稅的計稅依據包括納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，以及出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產增值稅免抵稅額B.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額C.城市維護建設稅按納稅人所在地的不同，設置了7%、5%和1%三檔地區差別比例稅率D.城市維護建設稅的納稅義務發生時間與增值稅、消費稅的納稅義務發生時間一致6.下列關于關稅完稅價格的說法中，正確的有（）。A.進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費B.出口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，以及出口關稅稅額C.進口貨物的保險費無法確定或者未實際發生的，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費D.以成交價格為基礎審查確定進口貨物的完稅價格時，未包括在該貨物實付、應付價格中的特許權使用費，不計入完稅價格7.下列關于資源稅稅收優惠的說法中，正確的有（）。A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅C.對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅D.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅8.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.轉讓國有土地使用權B.出讓國有土地使用權C.轉讓地上建筑物及其附著物D.房地產的繼承9.下列關于房產稅計稅依據的說法中，正確的有（）。A.對經營自用的房屋，以房產的計稅余值作為計稅依據B.對出租的房屋，以租金收入作為計稅依據C.融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅D.對投資聯營的房產，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計征房產稅10.下列關于城鎮土地使用稅稅收優惠的說法中，正確的有（）。A.對國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮土地使用稅B.對由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地免征城鎮土地使用稅C.對宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮土地使用稅D.對直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅11.下列關于耕地占用稅稅收優惠的說法中，正確的有（）。A.軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地，免征耕地占用稅B.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅C.農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅D.農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規定用地標準以內新建自用住宅，免征耕地占用稅12.下列關于車輛購置稅稅收優惠的說法中，正確的有（）。A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免征車輛購置稅B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免征車輛購置稅C.設有固定裝置的非運輸專用作業車輛，免征車輛購置稅D.城市公交企業購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅13.下列關于車船稅稅收優惠的說法中，正確的有（）。A.捕撈、養殖漁船免征車船稅B.軍隊、武裝警察部隊專用的車船免征車船稅C.警用車船免征車船稅D.對節約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅14.下列關于印花稅稅收優惠的說法中，正確的有（）。A.對已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免征印花稅B.對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免征印花稅C.對無息、貼息貸款合同免征印花稅D.對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅15.下列關于企業所得稅收入確認時間的說法中，正確的有（）。A.股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現C.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現16.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的有（）。A.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予扣除B.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除C.企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除D.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除三、計算回答題（本題型共4小題20分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為25分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）（一）某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2023年7月發生以下業務：（1）從國外進口一批高檔香水精，海關審定的關稅完稅價格為20萬元，關稅稅率為20%。（2）將進口的高檔香水精的80%用于生產高檔化妝品，本月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額80萬元。（3）將進口的高檔香水精的20%直接對外銷售，取得不含稅銷售額10萬元。已知高檔化妝品的消費稅稅率為15%。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.計算該企業進口高檔香水精應繳納的關稅。2.計算該企業進口高檔香水精應繳納的消費稅。3.計算該企業進口高檔香水精應繳納的增值稅。4.計算該企業銷售高檔化妝品應繳納的消費稅。5.計算該企業銷售進口高檔香水精應繳納的消費稅。（二）某建筑公司為增值稅一般納稅人，2023年8月發生以下業務：（1）承包一項建筑工程，取得不含稅工程款500萬元，同時收取提前竣工獎10萬元。（2）將自建的一棟辦公樓對外出租，取得不含稅租金收入10萬元。（3）購進建筑材料，取得增值稅專用發票，注明金額200萬元，增值稅稅額26萬元；支付運費，取得增值稅專用發票，注明金額5萬元，增值稅稅額0.45萬元。已知建筑服務增值稅稅率為9%，租賃服務增值稅稅率為9%。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.計算該建筑公司承包建筑工程應確認的增值稅銷項稅額。2.計算該建筑公司出租辦公樓應確認的增值稅銷項稅額。3.計算該建筑公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額。4.計算該建筑公司當月應繳納的增值稅。（三）某企業2023年擁有房產情況如下：（1）生產經營用房產原值為800萬元，當地規定的扣除比例為30%。（2）將其中的100萬元房產出租給某單位，每月收取租金1萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.計算該企業生產經營用房產應繳納的房產稅。2.計算該企業出租房產應繳納的房產稅。3.計算該企業全年應繳納的房產稅。（四）某企業2023年度會計利潤為100萬元，當年發生以下業務：（1）取得國債利息收入5萬元。（2）支付稅收滯納金3萬元。（3）發生業務招待費10萬元，當年銷售（營業）收入為1000萬元。已知企業所得稅稅率為25%。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.判斷國債利息收入是否應計入應納稅所得額，并說明理由。2.判斷稅收滯納金是否可以在企業所得稅稅前扣除，并說明理由。3.計算業務招待費應調整的應納稅所得額。4.計算該企業2023年度應繳納的企業所得稅。四、綜合題（本題型共2小題30分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）（一）某汽車制造企業為增值稅一般納稅人，2023年9月發生以下業務：（1）銷售自產小汽車100輛，取得不含稅銷售額800萬元，另收取優質費22.6萬元。（2）將自產的10輛小汽車用于職工福利，每輛同類小汽車的不含稅售價為8萬元。（3）將自產的2輛小汽車用于廣告宣傳，每輛同類小汽車的不含稅售價為8萬元。（4）將自產的2輛小汽車贈送給客戶，每輛同類小汽車的不含稅售價為8萬元。（5）購進生產用原材料，取得增值稅專用發票，注明金額300萬元，增值稅稅額39萬元；支付運費，取得增值稅專用發票，注明金額10萬元，增值稅稅額0.9萬元。（6）進口一臺生產設備，海關審定的關稅完稅價格為20萬元，關稅稅率為10%。已知小汽車的消費稅稅率為12%，增值稅稅率為13%。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.計算該企業銷售自產小汽車應確認的增值稅銷項稅額。2.計算該企業將自產小汽車用于職工福利、廣告宣傳、贈送客戶應確認的增值稅銷項稅額。3.計算該企業進口生產設備應繳納的關稅。4.計算該企業進口生產設備應繳納的增值稅。5.計算該企業當月允許抵扣的增值稅進項稅額。6.計算該企業當月應繳納的增值稅。7.計算該企業當月應繳納的消費稅。（二）某房地產開發公司2023年開發建設一棟寫字樓，發生以下業務：（1）取得土地使用權所支付的金額為2000萬元。（2）房地產開發成本為3000萬元。（3）房地產開發費用中的利息支出不能提供金融機構貸款證明，該省規定房地產開發費用的扣除比例為10%。（4）與轉讓房地產有關的稅金為220萬元（不含印花稅）。（5）該寫字樓全部對外銷售，取得不含增值稅銷售收入8000萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.計算該房地產開發公司計算土地增值稅時允許扣除的取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和。2.計算該房地產開發公司計算土地增值稅時允許扣除的房地產開發費用。3.計算該房地產開發公司計算土地增值稅時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金。4.計算該房地產開發公司計算土地增值稅時允許扣除的項目金額合計。5.計算該房地產開發公司應繳納的土地增值稅。答案一、單項選擇題1.C2.D3.B4.D5.C6.ABD7.A8.C9.A10.B11.C12.D13.B14.C15.D16.ABD17.A18.D19.A20.A21.D22.D23.C24.D25.B26.D二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.AB5.ABCD6.AC7.ABCD8.AC9.ABCD10.ABCD11.ABCD12.ABCD13.ABCD14.ABCD15.ABCD16.ABCD三、計算回答題（一）1.進口高檔香水精應繳納的關稅=20×20%=4（萬元）2.進口高檔香水精組成計稅價格=（20+4）÷（115%）=28.24（萬元）進口高檔香水精應繳納的消費稅=28.24×15%=4.24（萬元）3.進口高檔香水精應繳納的增值稅=28.24×13%=3.67（萬元）4.銷售高檔化妝品應繳納的消費稅=80×15%28.24×80%×15%=123.39=8.61（萬元）5.銷售進口高檔香水精應繳納的消費稅=0（進口環節已繳納消費稅，直接銷售不再繳納）（二）1.承包建筑工程應確認的增值稅銷項稅額=（500+10÷（1+9%）×9%=45.83（萬元）2.出租辦公樓應確認的增值稅銷項稅額=10×9%=0.9（萬元）3.當月允許抵扣的增值稅進項稅額=26+0.45=26.45（萬元）4.當月應繳納的增值稅=45.83+0.926.45=