2023年10月東莞自考00159高級財務(wù)會計考試試卷

2023年10月東莞自考00159高級財務(wù)會計考試試卷一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.下列各項中，屬于高級財務(wù)會計核算內(nèi)容的是（）A.企業(yè)所得稅會計B.企業(yè)存貨會計C.企業(yè)固定資產(chǎn)會計D.企業(yè)無形資產(chǎn)會計2.對于企業(yè)境外經(jīng)營的財務(wù)報表，下列項目中不采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的是（）A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)收賬款C.實收資本D.應(yīng)付賬款3.甲公司擁有乙公司80%的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營決策。2023年4月1日，乙公司將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給甲公司，售價為200萬元，成本為120萬元。至2023年12月31日，甲公司已將該批產(chǎn)品的60%對外出售。不考慮其他因素，2023年12月31日合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)抵銷存貨的金額為（）萬元。A.32B.48C.80D.964.某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理，所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年度利潤總額為1000萬元，當年取得國債利息收入50萬元，支付稅收滯納金10萬元，因違反合同支付違約金20萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)確認的遞延所得稅費用為（）萬元。A.0B.25C.25D.205.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的是（）A.融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃B.經(jīng)營租賃中，承租人應(yīng)將租入資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)進行核算C.融資租賃中，出租人應(yīng)將租賃資產(chǎn)的賬面價值在資產(chǎn)負債表中列示D.經(jīng)營租賃中，出租人不需要對租賃資產(chǎn)計提折舊6.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，下列子公司外幣財務(wù)報表項目中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的是（）A.固定資產(chǎn)B.長期借款C.未分配利潤D.管理費用7.甲公司于2023年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為10000萬元。乙公司2023年度實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元。不考慮其他因素，2023年12月31日甲公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.3090B.3150C.3000D.30608.下列關(guān)于中期財務(wù)報告的表述中，正確的是（）A.中期財務(wù)報告的附注應(yīng)當以本中期為基礎(chǔ)編制B.中期財務(wù)報告不包括現(xiàn)金流量表C.中期財務(wù)報告應(yīng)當采用與年度財務(wù)報告一致的會計政策D.中期財務(wù)報告不需要提供比較財務(wù)報表9.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，屬于會計政策變更的是（）A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法B.無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為8年C.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法D.對不重要的交易或事項采用新的會計政策10.某企業(yè)2023年1月1日開始自行研究開發(fā)一項無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生支出100萬元，開發(fā)階段發(fā)生符合資本化條件的支出300萬元，不符合資本化條件的支出50萬元。2023年6月30日，該項無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途。不考慮其他因素，該無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.300B.350C.400D.45011.下列關(guān)于企業(yè)清算的表述中，正確的是（）A.企業(yè)清算期間，不需要進行會計核算B.企業(yè)清算的目的是為了終止企業(yè)的經(jīng)營活動C.企業(yè)清算時，不需要編制清算財務(wù)報表D.企業(yè)清算期間的會計核算與持續(xù)經(jīng)營下的會計核算完全相同12.甲公司2023年12月31日庫存A產(chǎn)品100件，每件成本為10萬元，其中60件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，合同約定每件售價為12萬元；40件沒有簽訂銷售合同，預(yù)計每件市場售價為9萬元。預(yù)計銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1萬元。不考慮其他因素，2023年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.40C.60D.10013.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的是（）A.或有事項的結(jié)果具有不確定性B.或有事項是由過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)C.或有事項的確認條件之一是該義務(wù)的金額能夠可靠地計量D.或有事項的披露只需要披露預(yù)計負債的相關(guān)信息14.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.銷售商品取得的外幣營業(yè)收入15.甲公司2023年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為973.27萬元。不考慮其他因素，2023年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。A.981.67B.973.27C.1000D.985.5416.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的是（）A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)按照被合并方的賬面價值進行初始計量B.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方應(yīng)按照被購買方的公允價值進行初始計量C.同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價值與支付的合并對價賬面價值的差額，應(yīng)計入當期損益D.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方取得的凈資產(chǎn)公允價值與支付的合并對價公允價值的差額，應(yīng)計入資本公積17.企業(yè)在進行會計估計變更時，下列會計處理方法中正確的是（）A.采用追溯調(diào)整法進行處理B.采用未來適用法進行處理C.既可以采用追溯調(diào)整法，也可以采用未來適用法進行處理D.采用追溯重述法進行處理18.下列關(guān)于分部報告的表述中，正確的是（）A.分部報告不需要披露分部資產(chǎn)總額B.分部報告不需要披露分部負債總額C.分部報告應(yīng)當披露分部間轉(zhuǎn)移價格的確定及其變更D.分部報告不需要提供比較數(shù)據(jù)19.企業(yè)發(fā)生的下列事項中，屬于前期差錯的是（）A.固定資產(chǎn)的盤盈B.固定資產(chǎn)的盤虧C.存貨的正常損耗D.無形資產(chǎn)的攤銷20.某企業(yè)2023年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：銀行存款（美元戶）100萬美元，賬面匯率為1美元=7.0元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣；應(yīng)收賬款（美元戶）50萬美元，賬面匯率為1美元=7.0元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。不考慮其他因素，該企業(yè)2023年12月31日應(yīng)確認的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.15B.10C.5D.0二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列各項中，屬于高級財務(wù)會計研究內(nèi)容的有（）A.企業(yè)合并B.外幣折算C.租賃會計D.所得稅會計E.中期財務(wù)報告2.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的表述中，正確的有（）A.合并方在合并中取得的被合并方的凈資產(chǎn)應(yīng)按賬面價值計量B.合并方支付的合并對價與取得的被合并方凈資產(chǎn)賬面價值的差額，應(yīng)調(diào)整資本公積C.合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用，應(yīng)計入當期損益D.合并方在合并日應(yīng)編制合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表和合并現(xiàn)金流量表E.參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時性的3.下列各項中，屬于外幣交易的有（）A.買入以外幣計價的商品B.賣出以外幣計價的商品C.借入外幣資金D.向國外投資者發(fā)行以外幣計價的股票E.接受外幣投入資本4.下列關(guān)于租賃的分類表述中，正確的有（）A.租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃B.融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃C.經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的其他租賃D.判斷一項租賃是否為融資租賃，應(yīng)根據(jù)租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移來確定E.融資租賃中，承租人應(yīng)將租入資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)進行核算5.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）A.所得稅會計的核算方法是資產(chǎn)負債表債務(wù)法B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額C.負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額D.應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異E.可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異6.下列關(guān)于合并財務(wù)報表編制的表述中，正確的有（）A.合并財務(wù)報表的編制主體是母公司B.編制合并財務(wù)報表時，需要將母公司和子公司的個別財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行簡單相加C.編制合并財務(wù)報表時，需要抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對合并財務(wù)報表的影響D.合并資產(chǎn)負債表中，子公司的所有者權(quán)益項目不需要抵銷E.合并利潤表中，應(yīng)抵銷內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益7.下列關(guān)于中期財務(wù)報告的表述中，正確的有（）A.中期財務(wù)報告至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注B.中期財務(wù)報告應(yīng)當采用與年度財務(wù)報告一致的會計政策C.中期財務(wù)報告附注應(yīng)當以年初至本中期末為基礎(chǔ)編制D.中期財務(wù)報告中的重要性判斷應(yīng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)E.中期財務(wù)報告不需要提供比較財務(wù)報表8.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式B.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法C.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法D.無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法E.長期股權(quán)投資的核算方法由成本法變更為權(quán)益法9.下列關(guān)于或有事項的表述中，正確的有（）A.或有事項是由過去的交易或事項形成的B.或有事項的結(jié)果具有不確定性C.或有事項滿足一定條件時可以確認為預(yù)計負債D.或有事項的披露內(nèi)容包括預(yù)計負債的種類、形成原因等E.或有資產(chǎn)在很可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時可以確認為資產(chǎn)10.下列關(guān)于企業(yè)清算的表述中，正確的有（）A.企業(yè)清算期間應(yīng)設(shè)置“清算費用”“土地轉(zhuǎn)讓收益”等賬戶B.企業(yè)清算期間的會計核算與持續(xù)經(jīng)營下的會計核算不同C.企業(yè)清算時，應(yīng)編制清算資產(chǎn)負債表、清算損益表等清算財務(wù)報表D.企業(yè)清算的目的是為了終止企業(yè)的經(jīng)營活動，分配剩余財產(chǎn)E.企業(yè)清算時，應(yīng)對全部資產(chǎn)進行清查、盤點、作價三、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.簡述高級財務(wù)會計的特點。2.簡述編制合并財務(wù)報表時需要抵銷的內(nèi)部交易事項。四、核算題（本大題共5小題，每小題10分，共50分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年5月1日，甲公司與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批商品，售價為500萬元（不含增值稅），成本為350萬元。商品已發(fā)出，乙公司已取得商品的控制權(quán)。合同約定乙公司有權(quán)在6個月內(nèi)無條件退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計退貨率為10%。2023年10月31日，退貨期滿，實際退貨率為8%。要求：（1）編制2023年5月1日甲公司銷售商品時的會計分錄。（2）編制2023年5月31日甲公司確認預(yù)計負債和應(yīng)收退貨成本的會計分錄。（3）編制2023年10月31日甲公司實際發(fā)生退貨時的會計分錄。2.乙公司于2023年1月1日采用融資租賃方式租入一臺設(shè)備，租賃期為5年，設(shè)備公允價值為200萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為180萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。租賃合同規(guī)定，每年年末支付租金40萬元。租賃期滿，設(shè)備歸乙公司所有。乙公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。要求：（1）計算乙公司租入設(shè)備的入賬價值。（2）編制乙公司2023年1月1日租入設(shè)備時的會計分錄。（3）編制乙公司2023年12月31日支付租金和分攤未確認融資費用的會計分錄（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。（4）編制乙公司2023年12月31日計提折舊的會計分錄。3.丙公司2023年度利潤表中利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%。當年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的有：（1）當期購入作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資，取得成本為500萬元，2023年12月31日的公允價值為800萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。（2）當年確認的國債利息收入為100萬元。（3）因違反環(huán)保法規(guī)被罰款200萬元。要求：（1）計算丙公司2023年度應(yīng)納稅所得額。（2）計算丙公司2023年度應(yīng)交所得稅。（3）計算丙公司2023年度應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。（4）編制丙公司2023年度確認所得稅費用的會計分錄。4.丁公司于2023年1月1日以2000萬元的價格購入戊公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦嵤┛刂啤．斎眨旃究杀嬲J凈資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元，公允價值為3500萬元，差額為一項固定資產(chǎn)的評估增值，該固定資產(chǎn)的剩余使用