2026年會計專業技術資格《中級會計實務》專項訓練

2026年會計專業技術資格《中級會計實務》專項訓練考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的字母選項填在答題卡相應位置。）1.甲公司為一般納稅人，2023年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，發票已到，貨款尚未支付。該原材料入庫前發生運輸途中合理損耗5萬元，甲公司該原材料入庫時的入賬價值為（）萬元。A.95B.100C.115D.1302.下列各項中，不應計入管理費用的有（）。A.行政管理部門使用固定資產計提的折舊費B.生產車間管理人員的職工薪酬C.企業專設銷售機構使用的固定資產計提的折舊費D.企業發生的研究費用3.甲公司于2023年1月1日發行5年期、每年12月31日支付利息、票面年利率6%、面值總額1000萬元的公司債券。假定發行時市場年利率為6%，不考慮相關稅費。甲公司該債券發行時的會計處理中，應計入“應付債券——利息調整”科目的金額為（）萬元。A.0B.30C.10D.604.下列關于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人將租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值確認為一項資產B.出租人應將租賃收款額的現值確認為一項資產C.承租人應對租賃資產計提折舊，出租人應對租賃資產計提攤銷D.除非租賃期占資產經濟壽命的大部分，否則承租人不應將租賃資產計入資產負債表5.甲公司2023年12月31日某項固定資產的賬面原值為1000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元。假定不考慮其他因素，該固定資產的預計凈殘值為50萬元。甲公司該固定資產2023年12月31日的賬面價值為（）萬元。A.700B.800C.900D.10006.下列關于收入確認的表述中，正確的是（）。A.在某一時點履行履約義務確認收入時，企業必須同時滿足所有五步法步驟B.企業承諾向客戶轉讓的商品滿足收入確認條件但客戶尚未支付相關款項，企業應確認收入并結轉成本C.企業采用預收款方式銷售商品，應在收到預收款時確認收入D.附有退貨權銷售商品，若預計退貨率無法可靠估計，應在客戶取得商品控制權時確認全部收入7.下列關于政府補助會計處理的表述中，不正確的是（）。A.政府補助通常附有特定條件，企業需將其與相關活動聯系起來進行會計處理B.與資產相關的政府補助，通常應確認為遞延收益，并在相關資產達到預定可使用狀態時攤銷計入損益C.與收益相關的政府補助，若用于補償以后期間的相關費用或損失，應在收到時確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失時計入損益D.企業收到用于補償已發生支出的政府補助，應直接計入當期損益8.下列關于外幣財務報表折算的表述中，正確的是（）。A.外幣資產負債表中的資產和負債項目，應采用資產負債表日即期匯率折算B.外幣利潤表中的收入和費用項目，應采用利潤表日即期匯率折算C.折算后的外幣財務報表，應在報表附注中披露折算所采用的方法D.外幣財務報表折算產生的匯兌差額，應計入當期損益9.甲公司為上市公司，2023年12月31日甲公司預計因某項未決訴訟可能需要支付賠償款200萬元。截至2023年12月31日，該訴訟尚未判決，但甲公司有80%的可能性敗訴。甲公司對該未決訴訟確認的預計負債金額為（）萬元。A.0B.160C.200D.無法確定10.下列關于股份支付會計處理的表述中，正確的是（）。A.授予職工的股票期權，在授予日就需要確認相關費用并計入管理費用B.以權益結算的股份支付，企業應將支付的權益工具公允價值計入相關資產成本或費用C.以現金結算的股份支付，企業應將支付的現金金額確認為相關資產成本或費用D.股份支付的公允價值難以可靠計量時，可以不進行會計處理二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的字母選項填在答題卡相應位置。多選、錯選、少選、未選均不得分。）11.下列各項中，屬于企業存貨的有（）。A.委托代銷商品B.生產過程中在產品C.原材料D.已出租的固定資產12.下列關于固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。A.固定資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回B.固定資產盤盈應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調整”科目核算C.改擴建后的固定資產，應重新確定其使用壽命和預計凈殘值D.出售固定資產產生的利得或損失，應計入當期營業外收支13.下列關于金融資產減值的表述中，正確的有（）。A.企業的金融資產發生減值，表明企業對該金融資產的未來現金流量有理由相信將低于其賬面價值B.判斷金融資產是否發生減值，應考慮客觀依據和主觀估計C.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非衍生金融資產進行減值測試時，若公允價值低于賬面價值，則表明發生減值D.對于已發生信用減值的金融資產，在隨后的會計期間內，如有客觀證據表明該金融資產價值已恢復，應轉回原已計提的減值準備14.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業承諾向客戶轉讓的商品未滿足收入確認條件，但預期在未來某個時間點能夠滿足，應在那個時間點確認收入B.企業為特定客戶設計、制造的大型專用設備，在客戶驗收合格并支付款項時確認收入C.在某一時點履行履約義務確認收入時，企業需評估客戶信用風險，并考慮可能發生的退貨等情況D.包括在合同中的獎勵款，若其金額取決于客戶履行合同其他履約義務，應在客戶履行其他相關義務時確認收入15.下列關于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產是指企業在某個會計期間確認的，在以后期間預期能夠轉回的所得稅資產B.遞延所得稅負債的確認應當反映很可能發生的未來交易C.當期所得稅是指企業按照稅法規定計算確定的針對當期發生的交易和事項，應予繳納的所得稅額D.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅16.下列關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.無論是承租人還是出租人，對于租賃期開始日尚未支付的租賃付款額或租賃收款額，均應確認相應的負債或資產B.承租人應將租賃資產納入資產負債表，并計提折舊C.出租人應將租賃資產從資產負債表中剝離，但需確認一項“投資性房地產——已出租的土地使用權”或“投資性房地產——出租的建筑物”D.無論是承租人還是出租人，均需就其擁有的與租賃相關的權利或承擔的與租賃相關的義務確認相應的利得或損失17.下列關于資產負債表日后事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.資產負債表日后期間發生的調整事項，應調整資產負債表日相關項目的金額B.資產負債表日后期間發生的非調整事項，不應當調整資產負債表日的財務報表，但應在報表附注中予以披露C.資產負債表日后期間發生的調整事項，對財務報表附注內容的適當修改是不允許的D.資產負債表日后期間發生的非調整事項，若與已確認的資產負債表日項目相關，應在附注中披露18.下列關于外幣折算的表述中，正確的有（）。A.在外幣報表折算中，資產負債表中的資產和負債項目采用資產負債表日即期匯率折算B.外幣財務報表折算產生的匯兌差額，一般應計入所有者權益C.利潤表中的收入和費用項目，通常采用交易發生日的即期匯率折算D.確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，若涉及外幣，應考慮匯率變動的影響19.下列關于或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A.或有事項是指過去的交易或事項形成的，未來可能發生的自然災害、事故等B.預計負債是企業承擔的現時義務，履行該義務很可能導致經濟利益流出企業C.企業對預計負債的計量，應當反映最可能發生金額D.企業清償預計負債所需支出不存在不確定性，則應確認一項預計負債20.下列關于金融工具分類和重分類的表述中，正確的有（）。A.企業的金融資產應當在初始確認時，根據企業管理金融資產的業務模式以及該金融資產的合同特征，劃分為以攤余成本計量、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.以攤余成本計量的金融資產，不得重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，在一定條件下可以重分類為以攤余成本計量的金融資產D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，不得重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產三、計算分析題（本類題共2小題，第1小題6分，第2小題10分，共16分。要求列出計算步驟，每步驟得相應分值，除非有特殊說明，每步驟得分不超過1分。）21.甲公司為一般納稅人，2023年12月發生以下交易或事項：（1）購入原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，發票已到，貨款尚未支付。該原材料入庫前發生運輸途中合理損耗10萬元，甲公司已向供應商開具索賠單據，預計可收回損失8萬元。（2）銷售產品一批，開出的增值稅專用發票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，產品已發出，貨款已通過銀行收訖。該產品成本為350萬元。（3）將自產的產品用于工程項目，該產品成本為80萬元。（4）計算并確認當月應交增值稅（不考慮期初留抵稅額及其他稅費）。（5）假定不考慮其他因素，計算甲公司當月確認的營業成本金額。22.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發票，注明設備買價為600萬元，增值稅稅額為78萬元，款項已支付。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，經測試該設備可收回金額為300萬元。假定不考慮其他因素。（1）計算甲公司購入該設備時的入賬價值。（2）計算甲公司2024年應計提的折舊金額。（3）計算甲公司2024年12月31日該設備應計提的減值準備金額。（4）計算甲公司2024年12月31日該設備在資產負債表中的賬面價值。四、綜合題（本類題共1小題，共14分。要求列出計算步驟，每步驟得相應分值，除非有特殊說明，每步驟得分不超過1分。）23.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年發生如下與收入相關的交易或事項：（1）2023年1月1日，與乙公司簽訂一份為期3年的銷售合同，約定在每年12月31日向乙公司銷售A產品3萬臺，單價為1000元/臺。合同簽訂時，甲公司已收到乙公司支付的當年貨款300萬元（含增值稅，稅率13%）。A產品單位成本為800元/臺。甲公司預計2023年、2024年、2025年銷售A產品的數量分別為2萬臺、3萬臺、4萬臺。甲公司按照銷貨百分比法確認收入。（2）2023年6月1日，向丙公司銷售一批B產品，開具增值稅專用發票，注明價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，產品已發出。合同約定，丙公司有權在2023年12月31日前退貨。截至2023年12月31日，甲公司估計退貨率為10%。（3）2023年10月1日，向丁公司銷售一臺C設備，售價為500萬元，增值稅稅額為65萬元，成本為350萬元。該設備屬于特殊定制設備，交付使用時才滿足收入確認條件。交付使用日為2023年12月31日。（4）計算甲公司2023年應確認的A產品銷售收入。（5）計算甲公司2023年應確認的B產品銷售收入。（6）計算甲公司2023年應確認的C設備銷售收入。（7）計算甲公司2023年應結轉的B產品和C產品銷售成本。試卷答案一、單項選擇題1.C解析：原材料入庫時的入賬價值=100+（100-5）-8=187（萬元）。運輸途中合理損耗計入入庫成本，但預計可收回的損失應沖減成本。2.B解析：生產車間管理人員的職工薪酬計入制造費用，最終計入產品成本。管理費用、銷售費用、財務費用直接計入當期損益。3.A解析：發行時市場年利率等于票面利率，債券平價發行，不存在利息調整。4.A解析：承租人將租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值確認為一項資產（使用權資產）。5.A解析：固定資產賬面價值=賬面原值-累計折舊-減值準備=1000-200-100=700（萬元）。6.B解析：收入確認時點滿足條件且客戶已取得商品控制權，即使未收款也應確認收入和成本。預收款方式銷售應在客戶取得控制權時確認收入。附有退貨權銷售，若退貨率無法可靠估計，應在客戶取得控制權時按預期不會退貨的部分確認收入。7.D解析：收到用于補償已發生支出的政府補助，應直接計入當期損益（其他收益等）。8.A解析：外幣資產負債表中的資產和負債項目，應采用資產負債表日即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，通常采用交易發生日的即期匯率折算（或按系統合理方法選擇）。折算產生的匯兌差額，一般應計入當期損益（或所有者權益，取決于是否為資產負債表日后調整）。9.C解析：甲公司有80%的可能性敗訴，屬于很可能發生，應確認預計負債200萬元。10.B解析：授予日通常不確認費用，需在后續期間滿足條件時確認。以權益結算的股份支付，確認的是服務成本或公允價值變動，計入相關資產成本或費用。以現金結算的股份支付，確認的是當期費用和相應的負債。公允價值難以可靠計量時，應以其他基礎（如成本法）進行會計處理，但需披露。二、多項選擇題11.ABC解析：存貨包括原材料、在產品、庫存商品、商品、周轉材料、委托加工物資等。已出租的固定資產屬于固定資產范疇，不屬于存貨。12.ABC解析：固定資產減值損失一經確認不得轉回。盤盈固定資產作為前期差錯處理。改擴建后的固定資產需重新確定使用壽命和預計凈殘值。處置產生的利得或損失計入資產處置損益（損益類科目）。13.ABD解析：或有事項是基于過去的交易或事項，對未來的不確定性。減值判斷需考慮客觀依據和主觀估計。公允價值低于賬面價值不一定表明發生減值，需結合未來現金流量情況判斷。已發生信用減值的金融資產，價值恢復時應轉回減值準備。14.ACD解析：未滿足條件但預期未來滿足，在未來滿足時確認。大型專用設備通常在驗收合格（客戶取得控制權）時確認收入。收入確認五步法需考慮信用風險、退貨等。獎勵款若取決于客戶履行其他義務，應在其他義務履行時確認。15.ABCD解析：遞延所得稅資產/負債的定義、遞延所得稅負債的確認條件、當期所得稅的定義、所得稅費用的構成均正確。16.ABD解析：租賃期開始日未支付的款項，承租人確認為負債（租賃付款額），出租人確認為資產（租賃收款額）。承租人需確認使用權資產并計提折舊。出租人需將資產從資產負債表剝離（除非繼續涉入），確認相關資產。利得或損失的確認取決于是否滿足特定條件（如終止租賃）。17.ABD解析：調整事項需調整報表項目。非調整事項不調整報表項目，但需披露。調整事項可能需要修改附注。與已確認項目相關的非調整事項需披露。18.ACD解析：資產負債表項目用資產負債表日即期匯率折算。折算產生的匯兌差額一般計入當期損益（或所有者權益，取決于性質和是否為資產負債表日后調整）。收入費用項目通常用交易發生日即期匯率。外幣遞延所得稅涉及匯率變動影響。19.BCD解析：或有事項是基于過去的交易或事項形成的現時義務或潛在義務，且結果不確定。預計負債是現時義務，很可能導致經濟利益流出，且支出不存在不確定性。預計負債計量按最可能發生金額。清償支出不存在不確定性是確認預計負債的條件之一。20.ABC解析：金融資產分類依據業務模式和合同特征。以攤余成本計量資產不得重分類為以公允價值變動計入當期損益的資產。以公允價值變動計入當期損益的資產可在滿足特定條件時重分類為以攤余成本計量的資產。以公允價值變動計入其他綜合收益的資產在一定條件下（如改變業務模式）可以重分類為以公允價值變動計入當期損益的資產。三、計算分析題21.（1）原材料入庫成本=200+（200-10）-8=282（萬元）借：在途物資200應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26貸：應付賬款226借：管理費用2原材料282貸：在途物資282（2）銷售產品收入=500（萬元）借：銀行存款565貸：主營業務收入500應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）65借：主營業務成本350貸：庫存商品350（3）用于工程項目的產品成本=80（