2025年稅務師考試《涉稅服務實務》試題及答案

2025年稅務師考試《涉稅服務實務》試題及答案一、單項選擇題（共20題，每題1.5分，共30分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填在括號內）1.下列關于涉稅服務業務約定書的說法中，正確的是（）。A.約定書一經簽署不得變更B.約定書可不列明服務目標C.約定書應載明服務范圍、服務目標、雙方責任與義務D.約定書無需客戶蓋章即可生效【答案】C2.稅務師接受委托對甲公司2024年度企業所得稅匯算清繳實施鑒證，發現甲公司將2023年12月已確認收入的發票在2024年1月紅字沖回，并于當月重新開具藍字發票，金額不變。上述處理對企業所得稅的影響是（）。A.應調減2023年度應納稅所得額B.應調增2024年度應納稅所得額C.不影響應納稅所得額D.應調增2023年度應納稅所得額【答案】C3.下列項目中，屬于涉稅鑒證業務工作底稿“綜合類”底稿的是（）。A.發票真偽查驗截屏B.企業會計政策說明C.銀行對賬單D.納稅申報表草稿【答案】B4.稅務師在代理增值稅一般納稅人申報時，發現客戶將旅客運輸服務進項稅額填入《附列資料（二）》第8b欄“其他”，稅務師應提出的正確處理建議是（）。A.無需調整，系統可自動識別B.應填入第1欄“認證相符的增值稅專用發票”C.應填入第10欄“旅客運輸服務”D.應填入第9欄“本期用于購建不動產的扣稅憑證”【答案】C5.下列關于涉稅專業服務信用評價的說法中，錯誤的是（）。A.信用積分采取百分制B.稅務師事務所信用等級分為A、B、M、C、D五級C.稅務師個人信用積分不影響事務所積分D.被認定為T級將納入重點監管對象【答案】C6.稅務師對乙公司資產損失稅前扣除實施鑒證，下列證據中，屬于外部證據的是（）。A.公司內部技術鑒定報告B.公安機關出具的被盜證明C.公司倉庫盤點表D.公司管理層情況說明【答案】B7.下列關于稅務行政復議代理業務的說法中，正確的是（）。A.稅務師可代為提起復議，但不得代為簽收法律文書B.稅務師事務所統一接受委托后，不得再轉委托律師C.稅務師可指導納稅人提供證據，但不得代為提交D.稅務師可代為申請停止執行具體行政行為【答案】D8.稅務師在代理個人所得稅匯算清繳時，發現納稅人同時取得工資薪金與勞務報酬，已分別預扣預繳稅款，下列說法正確的是（）。A.勞務報酬不得并入綜合所得B.納稅人可選擇將勞務報酬并入綜合所得C.工資薪金與勞務報酬必須合并計稅D.勞務報酬已預扣稅款大于匯算應納稅款時，差額不退【答案】C9.下列關于增值稅期末留抵退稅代理業務的表述中，符合現行政策的是（）。A.小微企業需連續六個月增量留抵大于零方可申請B.制造業企業需自2019年4月起未享受即征即退政策C.納稅人取得退稅款后，應相應調減期末留抵稅額D.退稅到賬后無需進行賬務處理【答案】C10.稅務師對丙公司實施土地增值稅清算鑒證，發現公共配套設施產權屬于全體業主，其建造成本應（）。A.計入開發成本，允許扣除B.計入開發費用，不允許扣除C.計入期間費用，允許扣除D.不允許扣除【答案】A11.稅務師在代理企業年度關聯交易同期資料準備業務時，下列屬于本地文檔必須披露的內容是（）。A.企業集團全球運營流程B.關聯勞務合同復印件C.可比公司篩選標準及理由D.國別報告【答案】C12.下列關于電子發票風險防范的表述中，符合稅務師執業規范的是（）。A.僅需核對票面二維碼即可確認真偽B.發現異常發票應直接退回客戶，無需報告C.應通過全國增值稅發票查驗平臺逐票查驗D.電子發票無需留存紙質打印件【答案】C13.稅務師代理個體工商戶經營所得匯算清繳，業主本人工資在稅前扣除時應（）。A.按實際發放金額扣除B.按每月5000元費用扣除C.不得扣除D.按綜合所得年度起征點扣除【答案】C14.下列關于稅務師執業質量控制的表述中，正確的是（）。A.三級復核中，項目經理復核可替代獨立復核B.業務報告簽發人可為助理人員C.重大風險事項應提交事務所技術委員會審議D.工作底稿歸檔期限可為業務結束后2年【答案】C15.稅務師對丁公司實施研發費加計扣除鑒證，下列費用中，允許加計扣除的是（）。A.研發人員住房公積金B.研發大樓折舊費C.研發人員差旅費D.研發產品常規檢驗費【答案】A16.下列關于稅務師代理環保稅申報的表述中，正確的是（）。A.大氣污染物排放量按監測機構出具的月度平均值確認B.水污染物排放量按實際排水量乘以排放濃度確認C.固體廢物排放量按產生量減去貯存量、處置量、綜合利用量確認D.噪聲超標不足15天，減半計算應納稅額【答案】C17.稅務師在代理出口退稅申報時，發現企業出口發票計量單位與報關單不一致，但數量、金額一致，稅務師應（）。A.直接申報，系統可自動轉換B.要求企業紅字沖回發票并重開C.要求企業出具計量單位換算說明并附送證據D.建議企業作廢該筆退稅申報【答案】C18.下列關于涉稅專業服務協議終止的說法中，錯誤的是（）。A.客戶不提供必要資料，經書面催告后15日仍未提供的，事務所可單方終止B.事務所被吊銷營業執照，協議自動終止C.客戶逾期30日未支付服務費，事務所可直接終止協議D.終止協議應采用書面形式【答案】C19.稅務師對戊公司實施印花稅代理申報，發現其未列明金額的加工承攬合同，應（）。A.按件貼花5元B.按加工費實際結算金額補貼印花C.按合同所載加工費與材料費合計金額貼花D.按件貼花10元【答案】B20.下列關于稅務師事務所職業責任保險的表述中，正確的是（）。A.保險賠償限額不得低于事務所上年營業收入的10%B.保險期間可為1年或多年期C.保險條款無需向主管稅務機關備案D.保險賠償范圍包括稅務師個人故意行為【答案】B二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將所有正確選項的字母填在括號內，漏選、錯選均不得分）21.下列屬于涉稅鑒證業務基本準則所規定的“鑒證對象信息”的有（）。A.納稅申報表B.會計賬簿C.完稅憑證D.管理層聲明書E.稅務師工作底稿【答案】A、B、C22.稅務師在代理高新技術企業認定專項鑒證時，應重點關注的研究開發費用范圍包括（）。A.研發人員工資薪金B.研發活動直接消耗的材料費C.研發成果論證費D.研發人員補充養老保險E.研發用儀器折舊費【答案】A、B、C、E23.下列關于增值稅即征即退政策后續管理的表述中，正確的有（）。A.稅務師應復核退稅貨物是否屬于目錄范圍B.稅務師應復核退稅銷售額與申報表一致性C.稅務師應復核退稅款是否用于指定研發項目D.稅務師應復核企業是否建立即征即退臺賬E.稅務師應復核退稅款是否已計入營業外收入【答案】A、B、D、E24.稅務師在代理企業重組特殊性稅務處理備案時，應提示企業留存備查的資料包括（）。A.重組合同（協議）B.資產評估報告C.股東會決議D.稅務機關出具的清稅證明E.股權支付比例計算表【答案】A、B、C、E25.下列關于稅務師執業底稿電子化的說法中，符合規范的有（）。A.電子底稿應能完整重現執業軌跡B.電子底稿可采用PDF加密格式歸檔C.電子底稿修改應保留痕跡D.電子底稿無需打印簽字頁E.電子底稿保存期限不少于10年【答案】A、B、C、E26.稅務師在代理非居民企業源泉扣繳申報時，應重點關注的有（）。A.合同是否構成常設機構B.支付項目是否屬于特許權使用費C.協定稅率適用條件D.支付幣種與扣繳申報幣種是否一致E.是否享受稅收協定待遇【答案】A、B、C、E27.下列關于稅務師代理行政復議證據收集的說法中，正確的有（）。A.可收集書證、物證、視聽資料B.可協助納稅人整理陳述申辯材料C.可代為申請調取稅務機關掌握的證據D.可指導證人出庭作證E.可代為申請證據保全【答案】A、B、C、E28.稅務師在代理個人股權轉讓個人所得稅申報時，下列屬于合理費用的有（）。A.股權轉讓合同公證費B.中介傭金C.印花稅D.律師服務費E.評估費【答案】A、B、C、D、E29.下列關于稅務師事務所業務檔案管理的說法中，正確的有（）。A.檔案室應具備防火、防潮、防蟲設施B.檔案借閱應經檔案管理員批準C.檔案可掃描成電子檔后銷毀紙質原件D.檔案到期銷毀應編制清冊并報合伙人會議批準E.檔案銷毀應由兩人以上監銷【答案】A、B、D、E30.稅務師在代理企業破產稅收債權申報時，應重點關注的有（）。A.欠稅滯納金計算截止日B.稅收債權是否享有別除權C.稅收債權是否經法院裁定確認D.稅收債權與擔保債權清償順序E.破產受理日前已退稅款是否應退回【答案】A、B、C、D三、簡答題（共4題，每題10分，共40分。請直接在題后空白處作答，要求觀點明確、條理清晰）31.（封閉型簡答）簡述稅務師在代理增值稅期末留抵退稅業務中，對“增量留抵稅額”的復核要點。【答案】（1）核對納稅人2019年3月期末留抵稅額基準數；（2）復核申請退稅稅款所屬期與基準數差額是否大于零；（3）檢查是否存在存量留抵稅額抵減情形；（4）核對納稅人申報表第20欄“期末留抵稅額”與賬載金額一致性；（5）確認納稅人未享受即征即退、先征后退政策；（6）復核連續六個月增量留抵大于零的期間是否完整；（7）檢查是否存在進項轉出、轉回等特殊調整；（8）核對納稅人信用等級是否滿足條件；（9）復核退稅比例（100%或60%）適用準確性；（10）確認退稅金額計算過程完整留痕。32.（開放型簡答）某制造企業2024年度委托稅務師對其關聯購銷交易進行同期資料本地文檔編制。稅務師在可比公司篩選階段，發現境內上市公司財務數據更新滯后，且境外上市公司數據口徑差異較大。請說明稅務師可采取的補救措施及執業風險防范建議。【答案】（1）采用多源數據庫交叉驗證，如BVD、OSIRIS、CapitalIQ，確保數據一致性；（2）對境外數據執行會計口徑差異調整，重點調整折舊政策、研發費用資本化政策；（3）擴大可比公司地理范圍至亞太地區同行業，但需進行地域溢價調整；（4）引入公開海關數據、行業協會統計作為補充驗證；（5）在文檔中充分披露數據局限性及調整方法；（6）將篩選過程、調整底稿、郵件溝通記錄全部歸檔；（7）出具保留意見段，提示信息使用者關注數據可比性；（8）建議企業提前布局，次年盡早收集境內非上市公司數據；（9）事務所內部組織技術委員會復核，必要時外聘行業專家；（10）與客戶簽訂補充協議，明確因數據局限導致轉讓定價調查風險的承擔方式。33.（封閉型簡答）列舉稅務師在代理企業資產損失稅前扣除鑒證時，對“存貨盤虧”內部證據的核查內容。【答案】（1）盤點計劃及審批單；（2）盤點表、盤點差異匯總表；（3）庫管員、財務人員、監盤人員簽字記錄；（4）存貨賬存、實存、差異數量金額明細；（5）差異原因分析及責任認定報告；（6）內部技術或質量部門出具的品質鑒定；（7）保險公司理賠或拒賠文件；（8）管理層對差異處理的審批文件；（9）會計憑證及賬簿記錄；（10）后續處置或核銷記錄。34.（開放型簡答）2025年3月，某省稅務局對某房地產企業啟動土地增值稅清算審核，出具《清算審核通知書》擬調增銷售收入2億元、調減開發成本1.5億元，合計補稅1.8億元并加收滯納金。企業擬委托稅務師代理行政復議，請說明稅務師在受理階段應開展的主要工作及注意事項。【答案】（1）審查《清算審核通知書》送達回證，確認仍在60日復議申請期內；（2）核對通知書列明事實、依據、稅款計算與企業賬載差異，初步判斷爭議焦點；（3）收集項目竣工備案、測繪報告、銷售合同、成本合同、發票、付款憑證等基礎資料；（4）復核收入調整是否含價外費用、違約金、精裝修款，判斷是否符合增值稅價稅分離原則；（5）復核成本調整是否混淆直接成本與期間費用，是否誤將營銷設施建造費計入開發成本；（6）測算滯納金起止日期，確認是否超過稅收征管法第32條五年追征期；（7）就重大事項與企業法務、審計、評估機構召開協調會，形成初步復議策略；（8）告知企業復議期間不停止執行，但可依法申請停止執行，評估擔保金金額；（9）簽訂委托協議，明確代理權限、收費方式、風險告知；（10）制作復議申請書初稿，列明請求、事實、理由、證據目錄，經企業蓋章后提交。四、綜合分析題（共2題，每題30分，共60分。要求列出計算步驟、政策依據及結論）35.某市A公司（增值稅一般納稅人，制造業，信用等級A，無出口業務）2024年3月期末留抵稅額為800萬元，2024年4—9月各月期末留抵稅額分別為850萬元、900萬元、950萬元、1000萬元、1050萬元、1100萬元。2024年10月申報期內，A公司委托稅務師申請增量留抵退稅。已知A公司2019年3月期末留抵稅額為200萬元，2019年4月至2024年3月未發生存量留抵退稅，未享受即征即退、先征后退政策，進項構成比例為90%。要求：（1）計算A公司可申請退還的增量留抵稅額；（2）說明稅務師在代理該筆退稅時應提示企業的后續管理要求；（3）若2024年11月稅務機關發現A公司2024年5月取得的400萬元專用發票為異常憑證，已抵扣稅額52萬元，應如何處理已退稅款。【答案】（1）增量留抵稅額計算：基準數＝200萬元2024年9月期末留抵＝1100萬元增量留抵＝1100－200＝900萬元退稅額＝900×90%×100%＝810萬元（2）后續管理要求：1.企業應在收到退稅款次月申報期將810萬元填入《增值稅及附加稅費申報表》第23a欄“本期已退稅額”，并相應減少期末留抵；2.建立退稅臺賬，逐筆記錄退稅所屬期、金額、用途；3.留存退稅計算表、進項構成比例計算底稿、進項轉出記錄備查；4.若后續發生進項轉出或稅務檢查調減進項稅額，應在當月申報期補繳已退稅款并按規定加收滯納金；5.稅務師應于年度終了后2個月內對退稅使用情況進行專項復核，并出具留存備查報告。（3）異常憑證處理：1.已抵扣進項稅額52萬元應做進項轉出，計入2024年11月《附列資料（二）》第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”；2.因進項轉出導致期末留抵減少52萬元，已退稅款應同步追回：應追回稅額＝52×90%＝46.8萬元；3.A公司應在2024年11月申報期結束前主動繳回46.8萬元，并在《增值稅及附加稅費申報表》第23b欄“繳回已退稅額”填列；4.若未主動繳回，稅務機關將責令限期繳回并自期限屆滿之日起按日加收萬分之五滯納金；5.稅務師應協助企業重新測算剩余可退稅額，并更新退稅臺賬。36.甲市B房地產開發公司2018年2月通過招拍掛取得一塊土地使用權，支付土地價款6億元（已取得財政票據），繳納契稅2400萬元，2019年3月開工建造“觀瀾府”項目，2023年12月竣工備案，2024年1月交付業主。2024年3月，B公司向主管稅務機關辦理土地增值稅清算申報，申報數據如下：1.已售建筑面積90000㎡，可售建筑面積100000㎡，剩余10000㎡用于出租；2.含稅銷售收入13.5億元（適用一般計稅方法，稅率9%）；3.開發成本：土地價款6億元、契稅2400萬元、前期工程費8000萬元、建筑安裝費3億元、基礎設施費5000萬元、公共配套設施費3000萬元、開發間接費2000萬元（含項目營銷設施建造費1000萬元）；4.開發費用：利息支出4000萬元（