三農(nóng)村稅收優(yōu)惠政策指南

三農(nóng)村稅收優(yōu)惠政策指南

第1章引言.......................................................................3

1.1三農(nóng)概念解析.............................................................3

1.2稅收優(yōu)惠政策背景.........................................................4

第2章農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策......................................................4

2.1農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠....................................................4

2.1.1耕地占用稅減免.........................................................4

2.1.2農(nóng)業(yè)稅減免............................................................4

2.1.3農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅減免...............................................4

2.2農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠...................................................4

2.2.1農(nóng)產(chǎn)品流通增值稅減免...................................................4

2.2.2農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅和土地使用稅減免.......................4

2.2.3農(nóng)產(chǎn)品冷鏈物流稅收優(yōu)惠................................................4

2.3農(nóng)業(yè)科技推廣稅收優(yōu)惠....................................................5

2.3.1農(nóng)業(yè)科技企業(yè)稅收優(yōu)惠..................................................5

2.3.2農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠.............................................5

2.3.3農(nóng)業(yè)科技培訓(xùn)和服務(wù)稅收優(yōu)惠...........................................5

2.3.4農(nóng)業(yè)科技研發(fā)稅收優(yōu)惠..................................................5

第3章農(nóng)村土地稅收優(yōu)惠政策......................................................5

3.1農(nóng)村土地使用稅優(yōu)惠政策..................................................5

3.1.1農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地免征土地使用稅............................................5

3.1.2農(nóng)村集體土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移免征土地使用稅.................................5

3.1.3農(nóng)村土地整治項目稅收優(yōu)惠..............................................5

3.2耕地占用稅優(yōu)惠玫策......................................................5

3.2.1農(nóng)業(yè)設(shè)施占用耕地優(yōu)惠政策.............................................5

3.2.2農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)占用耕地稅收優(yōu)惠.....................................6

3.2.3耕地保護與恢旦項目稅收優(yōu)惠...........................................6

3.3農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)稅收優(yōu)惠....................................................6

3.3.1農(nóng)村土地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)稅收優(yōu)惠............................................6

3.3.2農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)稅收優(yōu)惠........................................6

3.3.3農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市稅收優(yōu)惠....................................6

3.3.4農(nóng)村土地股份合作稅收優(yōu)惠.............................................6

第4章農(nóng)村企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策..................................................6

4.1農(nóng)民合作社稅收優(yōu)惠.......................................................6

4.1.1農(nóng)民合作社免征企業(yè)所得稅..............................................6

4.1.2農(nóng)民合作社增值稅優(yōu)惠政策..............................................6

4.1.3農(nóng)民合作社印花稅優(yōu)惠政策..............................................6

4.2農(nóng)村中小企業(yè)稅收優(yōu)惠....................................................7

4.2.1農(nóng)村中小企業(yè)成免企業(yè)所得稅...........................................7

4.2.2農(nóng)村中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除.........................................7

4.2.3農(nóng)村中小企業(yè)設(shè)備投資抵免.............................................7

4.3農(nóng)村扶貧企業(yè)稅收優(yōu)惠.....................................................7

4.3.1農(nóng)村扶貧企業(yè)減免企業(yè)所得稅............................................7

4.3.2農(nóng)村扶貧企業(yè)免征土地使用稅............................................7

4.3.3農(nóng)村扶貧企業(yè)免征房產(chǎn)稅................................................7

4.3.4農(nóng)村扶貧企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策...........................................7

第5章農(nóng)村金融服務(wù)稅收優(yōu)惠政策..................................................7

5.1農(nóng)村金融服務(wù)機構(gòu)稅收優(yōu)惠................................................7

5.1.1農(nóng)村金融服務(wù)機構(gòu)定義...................................................7

5.1.2稅收優(yōu)惠政策..........................................................7

5.2農(nóng)村小額貸款稅收優(yōu)惠....................................................8

5.2.1農(nóng)村小額貸款定義......................................................8

5.2.2稅收優(yōu)惠政策..........................................................8

5.3農(nóng)業(yè)保險稅收優(yōu)惠.........................................................8

5.3.1農(nóng)業(yè)保險定義..........................................................8

5.3.2稅收優(yōu)惠政策..........................................................8

第6章農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠政策.............................................8

6.1農(nóng)村交通基礎(chǔ)設(shè)施稅收優(yōu)惠................................................8

6.1.1增值稅優(yōu)惠政策........................................................9

6.1.2企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.....................................................9

6.2農(nóng)村水利基礎(chǔ)設(shè)施稅收優(yōu)惠................................................9

6.2.1增值稅優(yōu)惠政策.........................................................9

6.2.2企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.....................................................9

6.3農(nóng)村能源基礎(chǔ)設(shè)施稅收優(yōu)惠................................................9

6.3.1增值稅優(yōu)惠政策.........................................................9

6.3.2企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策.....................................................9

6.3.3資源稅優(yōu)惠政策.........................................................9

第7章農(nóng)村環(huán)境保護稅收優(yōu)惠政策..................................................9

7.1農(nóng)村生態(tài)環(huán)境補償稅收優(yōu)惠................................................9

7.1.1優(yōu)惠政策內(nèi)容...........................................................9

7.1.2享受優(yōu)惠的條件........................................................10

7.2農(nóng)村節(jié)能減排稅收優(yōu)惠....................................................10

7.2.1優(yōu)惠政策內(nèi)容..........................................................10

7.2.2享受優(yōu)惠的條件........................................................10

7.3農(nóng)村廢棄物處理稅收優(yōu)惠..................................................10

7.3.1優(yōu)惠政策內(nèi)容..........................................................10

7.3.2享受優(yōu)惠的條件........................................................10

7.3.3優(yōu)惠政策適用范圍......................................................10

第8章農(nóng)村教育、醫(yī)療和文化稅收優(yōu)惠政策........................................10

8.1農(nóng)村教育稅收優(yōu)惠........................................................10

8.1.1教育機構(gòu)稅收減免......................................................10

8.1.2教育支出稅收扣除......................................................11

8.2農(nóng)村醫(yī)療稅收優(yōu)惠........................................................11

8.2.1醫(yī)療機構(gòu)稅收減免......................................................11

8.2.2醫(yī)療保險稅收優(yōu)惠......................................................11

8.3農(nóng)村文化事業(yè)稅收優(yōu)惠....................................................11

8.3.1文化事業(yè)稅收減免......................................................11

8.3.2文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠......................................................11

第9章農(nóng)村社會保障稅收優(yōu)惠政策.................................................11

9.1農(nóng)村養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠...................................................11

9.1.1養(yǎng)老保險繳費稅收減免.................................................12

9.1.2養(yǎng)老保險基金投資稅收優(yōu)惠.............................................12

9.2農(nóng)村醫(yī)療保險稅收優(yōu)惠...................................................12

9.2.1醫(yī)療保險繳費稅收減免................................................12

9.2.2醫(yī)療保險補償稅收優(yōu)惠................................................12

9.3農(nóng)村失業(yè)保險稅收優(yōu)惠...................................................12

9.3.1失業(yè)保險繳費稅收減免.................................................12

9.3.2失業(yè)保險金領(lǐng)取稅收優(yōu)惠..............................................12

9.3.3失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠..............................................12

9.3.4農(nóng)村創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠.....................................................12

第10章農(nóng)村稅收優(yōu)惠政策實施與監(jiān)管.............................................12

10.1農(nóng)村稅收優(yōu)惠政策實施流程..............................................12

10.1.1政策宣傳與培訓(xùn)......................................................13

10.1.2政策申請與審批.......................................................13

10.1.3政策執(zhí)行與監(jiān)督.......................................................13

10.1.4優(yōu)惠政策享受與反饋...................................................13

10.2農(nóng)村稅收優(yōu)惠政策監(jiān)管機制..............................................13

10.2.1監(jiān)管主體與職責(zé).......................................................13

10.2.2監(jiān)管制度與措施.......................................................13

10.2.3監(jiān)管信息化建設(shè).......................................................13

10.2.4監(jiān)管結(jié)果應(yīng)用.........................................................13

10.3農(nóng)村稅收優(yōu)惠政策評估與優(yōu)化建議........................................13

10.3.1政策評仙指標(biāo)體系.....................................................13

10.3.2政策評估方法.........................................................14

10.3.3政策優(yōu)化建議.........................................................14

10.3.4政策實施效果跟蹤.....................................................14

第1章引言

1.1三農(nóng)概念解析

“三農(nóng)”是指農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民，這一概念高度概括了中國社會經(jīng)濟發(fā)展中

一個重要的領(lǐng)域。其中，農(nóng)業(yè)作為國家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，承擔(dān)著食品生產(chǎn)和安全保障

的重要任務(wù)；農(nóng)村是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)民生活的主要空間載體，也是傳承中華民族文

化的重要陣地；農(nóng)民則是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的主體，是國家糧食安全和農(nóng)村社會穩(wěn)定1勺關(guān)

鍵因素。三農(nóng)問題的解決，直接關(guān)系到國家的糧食安全、農(nóng)村穩(wěn)定和農(nóng)民增收。

1.2稅收優(yōu)惠政策背景

稅收作為國家調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟的重要工具，對于促進農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)村繁榮和農(nóng)

民增收具有不可替代的作用。為貫徹落實國家關(guān)于農(nóng)村振興戰(zhàn)略的決策部署，進

一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，優(yōu)化農(nóng)村稅收環(huán)境，國家出臺了一系列針對三農(nóng)的稅收優(yōu)惠

政策。這些政策旨在通過稅收減免、稅率優(yōu)惠、稅收返還等方式，激發(fā)農(nóng)業(yè)發(fā)展

潛力，促進農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，提高農(nóng)民收入，推動農(nóng)村經(jīng)濟社會全面發(fā)展。

在稅收優(yōu)惠政策的具體實施過程中，各級及稅務(wù)部門要根據(jù)農(nóng)村實際情況，

精準(zhǔn)施策，保證政策落地生根，為農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展提供有力支持。通過稅收優(yōu)惠政

策的引導(dǎo)和激勵，努力形成全社會關(guān)注農(nóng)業(yè)、關(guān)心農(nóng)村、關(guān)愛農(nóng)民的良好氛圍，

助力三農(nóng)問題的有效解決。

第2章農(nóng)業(yè)生產(chǎn)稅收優(yōu)惠政策

2.1農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠

2.1.1耕地占用稅減免

對于直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人，其耕地占用稅可享受減免優(yōu)惠政策。

具體包括農(nóng)作物種植、林木培育、畜牧養(yǎng)殖等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動。

2.1.2農(nóng)業(yè)稅減免

我國對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的農(nóng)業(yè)稅實行減免政策，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

積極性。

2.1.3農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅減免

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料如種子、化肥、農(nóng)藥等，其增值稅享受減免優(yōu)惠政策，降低農(nóng)

業(yè)生產(chǎn)成本。

2.2農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠

2.2.1農(nóng)產(chǎn)品流通增值稅減免

農(nóng)產(chǎn)品在流通環(huán)節(jié)的增值稅實行減免政策，鼓勵農(nóng)產(chǎn)品流通，保障農(nóng)產(chǎn)品市

場價格穩(wěn)定。

2.2.2農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅和土地使用稅減免

農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場享受房產(chǎn)稅和土地使用稅減免優(yōu)惠政策，降低市

場運營成本，促進農(nóng)產(chǎn)品流通。

2.2.3農(nóng)產(chǎn)品冷鏈物流稅收優(yōu)惠

對農(nóng)產(chǎn)品冷鏈物流企業(yè)給予稅收減免，支持冷鏈物流發(fā)展，保障農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量

安全。

2.3農(nóng)業(yè)科技推廣稅收優(yōu)惠

2.3.1農(nóng)業(yè)科技企業(yè)稅收優(yōu)惠

農(nóng)業(yè)科技企業(yè)享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，鼓勵農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新，提高衣業(yè)

生產(chǎn)效率。

2.3.2農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠

對農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化的企業(yè)和個人，給予稅收減免，促進農(nóng)業(yè)科技成果在農(nóng)

業(yè)生產(chǎn)中的應(yīng)用。

2.3.3農(nóng)業(yè)科技培訓(xùn)和服務(wù)稅收優(yōu)惠

農(nóng)業(yè)科技培訓(xùn)和服務(wù)機構(gòu)享受稅收減免優(yōu)惠政策，提高農(nóng)民科技素質(zhì)，推動

農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程C

2.3.4農(nóng)業(yè)科技研發(fā)稅收優(yōu)惠

對農(nóng)業(yè)科技研發(fā)活動給予稅收減免，鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，推動農(nóng)業(yè)科技

創(chuàng)新。

第3章農(nóng)村土地稅收優(yōu)惠政策

3.1農(nóng)村土地使用稅優(yōu)惠政策

3.1.1農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地免征土地使用稅

我國對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地實行免征土地使用稅政策，旨在降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本，支

持農(nóng)業(yè)發(fā)展。

3.1.2農(nóng)村集體土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移免征土地使用稅

對于農(nóng)村集體土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移，按照國家有關(guān)政策規(guī)定，免征土地使用稅，

鼓勵農(nóng)村土地資源的合理配置。

3.1.3農(nóng)村上地整治項目稅收優(yōu)惠

對于農(nóng)村土地整治項目，給予稅收優(yōu)惠政策，包括土地使用稅減免等，以促

進農(nóng)村土地資源的合理開發(fā)和利用。

3.2耕地占用稅優(yōu)惠政策

3.2.1農(nóng)業(yè)設(shè)施占用耕地優(yōu)惠政策

對農(nóng)業(yè)設(shè)施占用耕地的，按照國家規(guī)定，可享受耕地占用稅減免政策，鼓勵

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)。

3.2.2農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)占用耕地稅收優(yōu)惠

為支持農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，對于農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目占用耕地，實施耕地

占用稅優(yōu)惠政策。

3.2.3耕地保護與恢復(fù)項目稅收優(yōu)惠

對耕地保護與恢復(fù)項目，包括土地整理、土壤改良等，可享受耕地占用稅減

免，以鼓勵耕地資源的保護和恢復(fù)。

3.3農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)稅收優(yōu)惠

3.3.1農(nóng)村土地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)稅收優(yōu)惠

對于農(nóng)村土地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)，給予稅收優(yōu)惠政策，降低土地流轉(zhuǎn)成本，促進農(nóng)

村土地資源的合理配置。

3.3.2農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)稅收優(yōu)惠

農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)，根據(jù)國家有關(guān)政策，享受稅收減免，鼓勵土地承

包經(jīng)營權(quán)有序流轉(zhuǎn)，提高土地利用效率。

3.3.3農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市稅收優(yōu)惠

為支持農(nóng)村集體經(jīng)營性建設(shè)用地入市，實施稅收優(yōu)惠政策，降低入市成本，

推動農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展。

3.3.4農(nóng)村土地股份合作稅收優(yōu)惠

對于農(nóng)村土地股份合作，給予稅收減免，鼓勵農(nóng)民參與土地股份合作，提高

農(nóng)民收入，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。

第4章農(nóng)村企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策

4.1農(nóng)民合作社稅收優(yōu)惠

4.1.1農(nóng)民合作社免征企業(yè)所得稅

對丁符合條件的農(nóng)民合作社，依法免征企業(yè)所得稅，鼓勵農(nóng)民合作社發(fā)展，

增強農(nóng)村經(jīng)濟活力。

4.1.2農(nóng)民合作社增值稅優(yōu)惠政策

農(nóng)民合作社銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。同時農(nóng)民合作社購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

資料-，可以按照規(guī)定抵扣進項稅額。

4.1.3農(nóng)民合作社印花稅優(yōu)惠政策

農(nóng)民合作社簽訂的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營合同，免征印花稅。

4.2農(nóng)村中小企業(yè)稅收優(yōu)惠

4.2.1農(nóng)村中小企業(yè)減免企業(yè)所得稅

對于農(nóng)村中小企業(yè)，依法減免企業(yè)所得稅，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進農(nóng)村中小企

業(yè)發(fā)展。

4.2.2農(nóng)村中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除

農(nóng)村中小企業(yè)開展研發(fā)活動，其研發(fā)費用可以按照規(guī)定加計扣除，以鼓勵企

業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新力度。

4.2.3農(nóng)村中小企業(yè)設(shè)備投資抵免

農(nóng)村中小企業(yè)購置符合條件的生產(chǎn)設(shè)備，可以按照規(guī)定抵免應(yīng)納稅額，支持

企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更新。

4.3農(nóng)村扶貧企業(yè)稅收優(yōu)惠

4.3.1農(nóng)村扶貧企業(yè)減免企業(yè)所得稅

對在農(nóng)村地區(qū)從事扶貧開發(fā)的企業(yè)，依法減免企業(yè)所得稅，鼓勵企業(yè)參與農(nóng)

村扶貧事業(yè)。

4.3.2農(nóng)村扶貧企業(yè)免征土地使用稅

農(nóng)村扶貧企業(yè)用于扶貧項目的土地，依法免征土地使用稅。

4.3.3農(nóng)村扶貧企業(yè)免征房產(chǎn)稅

農(nóng)村扶貧企業(yè)用于扶貧項目的房產(chǎn)，依法免征房產(chǎn)稅。

4.3.4農(nóng)村扶貧企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

農(nóng)村扶貧企業(yè)銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。同時農(nóng)村扶貧企業(yè)購買農(nóng)業(yè)

生產(chǎn)資料，可以按照規(guī)定抵扣進項稅額。

第5章農(nóng)村金融服務(wù)稅收優(yōu)惠政策

5.1農(nóng)村金融服務(wù)機構(gòu)稅收優(yōu)惠

5.1.1農(nóng)村金融服務(wù)機構(gòu)定義

本章所指農(nóng)村金融服務(wù)機構(gòu)，是指在我國農(nóng)村地區(qū)依法設(shè)立的，為農(nóng)業(yè)、農(nóng)

村經(jīng)濟發(fā)展提供金融服務(wù)的各類金融機構(gòu)，包括農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、

農(nóng)村信用合作社等。

5.1.2稅收優(yōu)惠政策

（1）農(nóng)村金融服務(wù)機構(gòu)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以按照國家有關(guān)規(guī)定,

對涉農(nóng)貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。

（2）農(nóng)村金融服務(wù)機構(gòu)為農(nóng)戶、農(nóng)村微型企業(yè)、農(nóng)村扶貧項目等提供貸款

擔(dān)保服務(wù)的，可享受稅收減免政策。

（3）對農(nóng)村金融服務(wù)機構(gòu)從事農(nóng)村小額貸款業(yè)務(wù)的收入，免征增值稅。

5.2農(nóng)村小額貸款稅收優(yōu)惠

5.2.1農(nóng)村小額貸款定義

農(nóng)村小額貸款是指農(nóng)村金融服務(wù)機構(gòu)向符合條件的農(nóng)戶、農(nóng)村微型企業(yè)、農(nóng)

村扶貧項目等發(fā)放的小額貸款。

5.2.2稅收優(yōu)惠政策

（1）農(nóng)村小額貸款利息收入，免征增值稅。

（2）農(nóng)村金融服務(wù)機構(gòu)對農(nóng)村小額貸款的貸款損失準(zhǔn)備金，可以在計算應(yīng)

納稅所得額時稅前扣除。

（3）農(nóng)村小額貸款業(yè)務(wù)相關(guān)的融資成本，可以在計算應(yīng)納稅所得額時予以

扣除。

5.3農(nóng)業(yè)保險稅收優(yōu)惠

5.3.1農(nóng)業(yè)保險定義

農(nóng)業(yè)保險是指保險公司為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在種植、養(yǎng)殖、林業(yè)等領(lǐng)域提供保險保

障的一種保險業(yè)務(wù)。

5.3.2稅收優(yōu)惠政策

（1）對保險公司開展農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的保費收入，免征增值稅。

（2）保險公司對農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)的保險賠款支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額

時予以扣除。

（3）鼓勵地方對購買農(nóng)業(yè)保險的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者給予財政補貼，降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

者的保險負(fù)擔(dān)。

（4）對參與農(nóng)業(yè)保險的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，按照國家有關(guān)規(guī)定，給予稅收優(yōu)惠政

策。

第6章農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠政策

6.1農(nóng)村交通基礎(chǔ)設(shè)施稅收優(yōu)惠

為促進農(nóng)村交通基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)與發(fā)展，我國對農(nóng)村交通基礎(chǔ)設(shè)施給予了多

項稅收優(yōu)惠政策。以下是具體內(nèi)容：

6.1.1增值稅優(yōu)惠政策

對農(nóng)村交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目免征增值稅，具體包括：農(nóng)村公路、橋梁、隧

道等建設(shè)項目。

6.1.2企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對農(nóng)村交通基礎(chǔ)設(shè)施投資企業(yè)，按照投資額的一定比例抵免應(yīng)納稅所得額。

6.2農(nóng)村水利基礎(chǔ)設(shè)施稅收優(yōu)惠

針對農(nóng)村水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策如下：

6.2.1增值稅優(yōu)惠政策

農(nóng)村水利基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目免征增值稅，包括：水庫、渠道、泵站、堤防等

建設(shè)項目0

6.2.2企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對農(nóng)村水利基礎(chǔ)設(shè)施投資企業(yè)，按照投資額的一定比例抵免應(yīng)納稅所得額。

6.3農(nóng)村能源基礎(chǔ)設(shè)施稅收優(yōu)惠

為支持農(nóng)村能源基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，我國實施以下稅收優(yōu)惠政策：

6.3.1增值稅優(yōu)惠政策

農(nóng)村能源基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目免征增值稅，包括：農(nóng)村電網(wǎng)、沼氣工程、太陽

能發(fā)電等建設(shè)項目。

6.3.2企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

對農(nóng)村能源基礎(chǔ)設(shè)施投資企業(yè)，按照投資額的一定比例抵免應(yīng)納稅所得額。

6.3.3資源稅優(yōu)惠政策

對農(nóng)村能源資源開發(fā)利用企業(yè)，減免資源稅，以降低企業(yè)成本，鼓勵農(nóng)村能

源的開發(fā)與利用。

第7章農(nóng)村環(huán)境保護稅收優(yōu)惠政策

7.1農(nóng)村生態(tài)環(huán)境補償稅收優(yōu)惠

7.1.1優(yōu)惠政策內(nèi)容

針對農(nóng)村地區(qū)生態(tài)環(huán)境補償項目，給予稅收減免優(yōu)惠政策。主要包括對衣村

生態(tài)保護、水源涵養(yǎng)、土壤保持等生態(tài)功能區(qū)域的補償政策，以及對從事生態(tài)保

護、恢復(fù)和建設(shè)的企業(yè)及個人給予稅收優(yōu)惠。

7.1.2享受優(yōu)惠的條件

(1)從事農(nóng)村生態(tài)環(huán)境補償相關(guān)項目；

(2)項目符合國家及地方政策要求，對生態(tài)環(huán)境具有積極作用；

(3)企業(yè)或個人依法納稅，無稅收違法行為。

7.2農(nóng)村節(jié)能減排稅收優(yōu)惠

7.2.1優(yōu)惠政策內(nèi)容

對農(nóng)村地區(qū)實施節(jié)能減排技術(shù)的企業(yè)和個人給予稅收減免優(yōu)惠政策，包括節(jié)

能減排設(shè)備投資抵免、節(jié)能減排項目稅收減免等。

7.2.2享受優(yōu)惠的條件

(1)企業(yè)或個人在農(nóng)村地區(qū)投資節(jié)能減排項目；

(2)項目符合國家及地方節(jié)能減排政策要求，實際效果明顯：

(3)企業(yè)或個人依法納稅，無稅收違法行為。

7.3農(nóng)村廢棄物處理稅收優(yōu)惠

7.3.1優(yōu)惠政策內(nèi)容

針對農(nóng)村廢棄物處理相關(guān)企業(yè)和個人，給予稅收減免優(yōu)惠政策。主要包括廢

棄物處理設(shè)備投資抵免、廢棄物處理項目稅收減免等。

7.3.2享受優(yōu)惠的條件

(1)企業(yè)或個人在農(nóng)村地區(qū)從事廢棄物處理相關(guān)項目；

(2)項目符合國家及地方廢棄物處理政策要求，對環(huán)境保護具有積極作用；

(3)企業(yè)或個人依法納稅，無稅收違法行為。

7.3.3優(yōu)惠政策適用范圍

廢棄物處理稅收優(yōu)惠政策適用于農(nóng)村地區(qū)的生活垃圾、農(nóng)作物廢棄物、畜禽

糞便等廢棄物處理項目。

第8章農(nóng)村教育、醫(yī)療和文化稅收優(yōu)惠政策

8.1農(nóng)村教育稅收優(yōu)惠

8.1.1教育機構(gòu)稅收減免

為支持農(nóng)村教育事業(yè)發(fā)展，我國對農(nóng)村地區(qū)的教育機構(gòu)給予稅收優(yōu)惠政策。

主要包括:

（1）對農(nóng)村中小學(xué)、幼兒園、特殊教育學(xué)校等教育機構(gòu)，免征增值稅、城

市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

（2）對農(nóng)村教育捐贈，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

8.1.2教育支出稅收扣除

對于農(nóng)村居民，其子女接受學(xué)歷教育的相關(guān)支出，可以在計算個人所得稅應(yīng)

納稅所得額時，按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)予以扣除。

8.2農(nóng)村醫(yī)療稅收優(yōu)惠

8.2.1醫(yī)療機構(gòu)稅收減免

為改善農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生條件，我國對農(nóng)村醫(yī)療機構(gòu)實施稅收優(yōu)惠政策，具體如

下：

（1）對農(nóng)村基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)、衛(wèi)生院等免征增值稅、城市維護建設(shè)稅、

教育費附加和地方教育附加.

（2）對農(nóng)村醫(yī)療捐贈，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

8.2.2醫(yī)療保險稅收優(yōu)惠

對農(nóng)村居民參加新型農(nóng)村合作醫(yī)療的個人繳費部分，允許在計算個人所得稅

應(yīng)納稅所得額時扣除。

8.3農(nóng)村文化事業(yè)稅收優(yōu)惠

8.3.1文化事業(yè)稅收減免

為豐富農(nóng)村文化生活，我國對農(nóng)村文化事業(yè)給予稅收優(yōu)惠政策，主要包括：

（1）對農(nóng)村文化單位、文化設(shè)施免征增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附

加和地方教育附加。

（2）對農(nóng)村文化捐贈，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

8.3.2文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠

對農(nóng)村地區(qū)從事文化產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，符合條件的，可以享受國家有關(guān)文化產(chǎn)業(yè)

稅收優(yōu)惠政策，如減免企業(yè)所得稅、增值稅等。

通過以上稅收優(yōu)惠政策，我國致力于促進農(nóng)村教育、醫(yī)療和文化事業(yè)的發(fā)展,

提高農(nóng)村居民的生活水平。

第9章農(nóng)村社會保障稅收優(yōu)惠政策

9.1農(nóng)村養(yǎng)老保險稅收優(yōu)惠

9.1.1養(yǎng)老保險繳費稅收減免

對于農(nóng)村居民參加基本養(yǎng)老保險的，其個人繳費部分可在計算應(yīng)納稅所得額

時予以扣除，從而降低個人所得稅負(fù)擔(dān)。企業(yè)為員工繳納的養(yǎng)老保險費用，在計

算應(yīng)納稅所得額時也可予以扣除。

9.1.2養(yǎng)老保險基金投資稅收優(yōu)惠

農(nóng)村養(yǎng)老保險基金投資運營收益免征企業(yè)所得稅和個人所得稅，鼓勵養(yǎng)老保

險基金投資于國家支持發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目。

9.2農(nóng)村醫(yī)療保險稅收優(yōu)惠

9.2.1醫(yī)療保險繳費稅收減免

農(nóng)村居民參加基本醫(yī)療保險，其個人繳費部分可在計算應(yīng)納稅所得額時予以

扣除，降低個人所得稅負(fù)擔(dān)。

9.2.2醫(yī)療保險補償稅收優(yōu)惠

對于農(nóng)村居民在醫(yī)療保險范圍內(nèi)的醫(yī)療費用，其補償部分免征個人所得稅。

9.3農(nóng)村失業(yè)保險稅收優(yōu)惠

9.3.1失業(yè)保險繳費稅收減免

企業(yè)為員工繳納的失業(yè)保險費用，在計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除，降低企

業(yè)稅負(fù)。

9.3.2失業(yè)保險金領(lǐng)取稅收優(yōu)惠

農(nóng)村失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間，其失業(yè)保險金免征個人所得稅。

9.3.3失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠

對于農(nóng)村失業(yè)人員再就業(yè)的，可享受一定的稅收減免政策，如減免增值稅、

營業(yè)稅等，鼓勵失業(yè)人員積極再就業(yè)。

9.3.4農(nóng)村創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

農(nóng)村失業(yè)人員創(chuàng)辦企業(yè)或從事個體經(jīng)營的，可在一定時期內(nèi)享受減免企業(yè)所

得稅、個人所