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文檔簡介

運用稅前扣除項目進行稅負優化

稅負

優化

利用稅前扣除項目進行納稅籌劃有以下三種方法：

1）合理選擇折舊方法，年限：在具備不同的折舊方

法和折舊年限可供選擇的時候，應當結合企業的實際情況和

稅收的優惠政策，使得折舊抵免的企業所得稅的現值達到最

大。

2）盡量采用備抵法核銷壞賬：直接核銷法和備抵轉

銷法計入當期的管理費用水平不盡相同，備抵法事先計提壞

賬，費用前置所產生的稅收利益，相當于獲取了一筆長期的

無息貸款。

3）巧妙安排稅前限額扣除項目：廣告費，業務宣傳

費，業務招待費，借款利息，計稅工資等經常發生超過稅法

扣除標準的現象，導致不能在企業所得稅前扣除，加重了企

業稅負。在所得稅納稅籌劃中，應當嚴格區分業務招待費與

會務費，差旅費，盡可能減少業務招待費用。通過企業經營

決策的改變，打破借款費用，計稅工資等稅前扣除的限制，

成功地節稅。

［例］某企業現有職工人數500人，人均月工資750

元，當地的計稅工資標準為800元/人/月。當年度企業擬向

職工集資人均20000元，共10000000元。有甲，乙兩個

方案可供考慮。甲方案，集資的年利率為10%,支付集資利

息1000000元當年度企業的稅前會計利潤為700000元;

乙方案，按同期同類銀行貸款利率7%集資，每年支付集資

利息700000萬元，減少的30萬元利息支出，用來增加職

工的工資，因此,人均月工資增加到800元，另外，增加了

工會經費，職工教育經費，職工福利費三項經費的計提，共

52500元，當年度企業的稅前會計利潤變為647500元

(700000-52500),企業的所得稅率為33%.

計算分析不同方案的納稅籌劃結果如下：

甲納稅籌劃方案

應納稅所得額=700000+10000000(10%-7%)

二1000000（元）

應繳納的企業所得稅=1000000X33%=330000

企業的凈利潤=700000?330000=370000（元）

企業為職工代扣代交的個人所得稅=1000000x

20%=200000（元）

乙納稅籌劃方案

應納稅所得額=稅前會計利潤=647500（元）

應繳納的企業所得稅=647500x33%=213675

（元）

企業的凈利潤=647500?213675=433825（元）

企業為職工代扣代交的個人所得稅=700000x

20%=140000（元）分析：企業若采用乙方案

企業的凈利潤增力口=433825-370000=63825（元）

職工福利費，工會經費，職工教育經費增加52500

（元）職工個人收入增力口=200000?140000z60000（元）

合計：176325元

企業所得稅少納=330000——213675=116325

（元）

個人所得稅少納200000-140000=60000（元

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