財(cái)務(wù)人員崗位分工

財(cái)務(wù)人員崗位分工

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財(cái)務(wù)人員崗位分工

本部現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員3名，其中:財(cái)務(wù)主管1人，會計(jì)1人，出納1人。具體崗位職責(zé)及分工如

下：

1、財(cái)務(wù)主管：

A、管理財(cái)務(wù)部日常事務(wù)；

B、制定、審核公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)核算方法并監(jiān)督會計(jì)執(zhí)行；

C、制定、審核財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算方案，監(jiān)督預(yù)算、決算執(zhí)行情況，上報(bào)預(yù)算報(bào)表、決算報(bào)

表；

D、編制、審核公司月度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告并上報(bào)公司高管；

E、參與評價(jià)公司重大財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并提出建議：

F、協(xié)助上級領(lǐng)導(dǎo)及外部機(jī)構(gòu)、稅務(wù)檢查等事務(wù)；

G、審核并上報(bào)納稅申報(bào)表,對公司涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃合理避稅，規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)；

H、監(jiān)督、檢查財(cái)務(wù)人員工作，審核記賬憑證；

I、監(jiān)督公司資金流向，對資金支付憑證進(jìn)行審核，審核網(wǎng)上銀行劃款；

J、負(fù)責(zé)會計(jì)人員的口常考勤、績效考核；

K、會計(jì)人員培訓(xùn)I、指導(dǎo)會計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí).

2、會計(jì)：

A、核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加，填制憑證并登記賬簿；

B、核算管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用，填制憑證并登記賬簿；

C、核算長期股權(quán)投資，各類金融資產(chǎn)、投資收益，填制憑證并登記賬簿；

D、計(jì)提、核銷各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，填制憑證并登記賬簿；

E、核算應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)付賬款，填制憑證

并登記賬簿；定期對賬、收發(fā)往來詢證函、催收函；

F、編制月度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表；

G、核算公司固定資產(chǎn)、制作固定資產(chǎn)卡片、定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，制作盤點(diǎn)表，填制憑證并登

記賬簿；

H、及時歸檔整理各類憑證、檔案.

3、出納：

A、管理庫存現(xiàn)金收、支、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金制作現(xiàn)金盤點(diǎn)表，及時提取公司備用金，登記現(xiàn)金

日記賬；

B、管理公司銀行賬戶，填制銀行票據(jù)，打印銀行回單，定期與銀行對賬，處理未達(dá)賬項(xiàng)，

制作銀行余額調(diào)節(jié)表；

C、編制月度、年度資金收支預(yù)算并上報(bào)；

D、按照會計(jì)收付款憑證及時收款、付款并填制單據(jù)（收據(jù)）；

E、填制納稅申報(bào)表，繳綱稅金，填制憑證并登記賬簿。

財(cái)務(wù)部崗位分工

一、財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)公司的全面財(cái)務(wù)會計(jì)工作。

2、負(fù)責(zé)制定并完成公司的財(cái)務(wù)會計(jì)制度、規(guī)定和辦法.

3、解釋、解答與公司的財(cái)務(wù)會計(jì)有關(guān)的法規(guī)和制度。

4、分析檢查公司財(cái)務(wù)收支和預(yù)算的執(zhí)行情況。

5、審核公司的原始單據(jù)和辦理日常的會計(jì)業(yè)務(wù)。

6、審核公司的記帳憑證，審核公司的會計(jì)報(bào)表。

7、定期檢查公司庫存現(xiàn)金和銀行存款是否帳實(shí)相符。

8、負(fù)責(zé)定期財(cái)產(chǎn)清查。

9、承辦董事會、總經(jīng)理交辦的其他財(cái)務(wù)工作。

10、加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理和成本控制，開展全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制財(cái)

務(wù)收支；按期匯集、計(jì)算和分析成本控制情況，加強(qiáng)成本控制和管理,

向高層領(lǐng)導(dǎo)提出成本控制分析報(bào)告和成本計(jì)劃。

11、保證按時納稅，嚴(yán)格審查應(yīng)交稅金，督促有關(guān)崗位人員及時辦理

手續(xù).

二、會計(jì)崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)記好行政方面的財(cái)務(wù)總帳及各種明細(xì)帳目。手續(xù)完備、數(shù)字

準(zhǔn)確、書寫整潔、登記及時、帳面清楚。

2、負(fù)責(zé)編制月、季、年終決算和其他方面有關(guān)報(bào)表.

4、負(fù)責(zé)到銀行辦理現(xiàn)金支取和對帳工作。

5、負(fù)責(zé)支票簽發(fā)管理，不得簽發(fā)空頭支票，按規(guī)定設(shè)立支票領(lǐng)用登

記簿。

6、負(fù)責(zé)作好工資、獎金的發(fā)放工作.

7、及時與銀行對帳，作好銀行對帳調(diào)節(jié)表。

8、根據(jù)規(guī)定和協(xié)議，作好應(yīng)收款工作，定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)收款情況。

9、定期裝訂會計(jì)憑證、帳簿、表冊等，妥善保管和存檔。當(dāng)年會計(jì)

檔案由會計(jì)人員保管，往年會計(jì)檔案由學(xué)校檔案室保管。

10、負(fù)責(zé)單位領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)理交辦的工作。

財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置及職責(zé)

1.財(cái)務(wù)人員崗位設(shè)置原則

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少等具體情況設(shè)置會計(jì)崗位，一般大中型企業(yè)應(yīng)設(shè)置會計(jì)主管，出納,

固定資產(chǎn)核算，材料物資核算，工資核算，成本核算，收入、利潤核算，資金核算,總賬報(bào)表和稽核等會

計(jì)崗位。

小型企業(yè)因業(yè)務(wù)量較少，應(yīng)適當(dāng)合并減少崗位設(shè)置，例如，可設(shè)置出納、總賬報(bào)表和明細(xì)分類核算等會計(jì)崗位。

2.財(cái)務(wù)主管崗位的職責(zé)

（1）具體領(lǐng)導(dǎo)單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作：

（2）組織制定、貫徹執(zhí)行本單位的財(cái)務(wù)會計(jì)制度；

（3）組織編制本單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃；

（4）組織開展財(cái)務(wù)成本分析；

（5）審查或參與擬定經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件；

（6）參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策；

（7）負(fù)責(zé)向本單位領(lǐng)導(dǎo)、職工代表大會報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；

（8）審查對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；

（9）負(fù)貨組織會計(jì)人員的政治理論、業(yè)務(wù)技術(shù)的學(xué)習(xí)和考核，參與會計(jì)人員的任免和調(diào)動。

3.出納崗位的職責(zé)：

（1）辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)；

（2）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

（3）保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券；

（4）保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。

4.固定資產(chǎn)核算崗位的職責(zé)：

（1）會同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)的核算與管理辦法；

（2）參與編制固定資產(chǎn)更新改造和大修理計(jì)戈IJ：

（3）負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)報(bào)表的編制；

（4）計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊和大修理資金；

（5）參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。

5.材料物資核算崗位的職責(zé)：

（1）會同有關(guān)部門擬定材料物資的核算與管理辦法；

（2）審杳匯編材料物資的采購資金計(jì)劃：

（3）負(fù)責(zé)材料物資的明細(xì)核算；

（4）會同有關(guān)部門編制材料物資計(jì)劃成本目錄；

（5）配合有關(guān)部門制定材料物資消耗定額；

（6）參與材料物資的清查盤點(diǎn).

6.庫存商品核算崗位的職責(zé)：

（1）負(fù)責(zé)庫存商品的明細(xì)分類核算；

（2）會同有關(guān)部門編制庫存商品計(jì)劃成本目錄；

（3）配合有關(guān)部門制定庫存商品的最低、最高限額；

（4）參與庫存商品的清查盤點(diǎn)。

7.工資核算崗位的職責(zé)：

（1）監(jiān)督工資基金的使用；

（2）審核發(fā)放工資、獎金；

（3）負(fù)責(zé)工資的明細(xì)核算；

（4）負(fù)責(zé)工資分配的核算；

（5）計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用。

8.成本核算崗位的職責(zé)：

（1）擬定成本核算辦法；

（2）制定成本費(fèi)用計(jì)劃：

（3）負(fù)責(zé)成本管理基礎(chǔ)工作；

（4）核算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用；

（5）編制成本費(fèi)用報(bào)表并進(jìn)行分析；

（6）協(xié)助管理在產(chǎn)品和臼制半成品.

9.收入、利潤及利潤分配核算崗位的職責(zé)：

（1）負(fù)責(zé)編制收入、利潤計(jì)劃；

（2）辦理銷售款項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)；

（3）負(fù)責(zé)收入和利潤的明細(xì)核算；

（4）負(fù)責(zé)利潤分配的明細(xì)核算；

⑸編制收入和利潤報(bào)表；

（6）協(xié)助有關(guān)部門對產(chǎn)成品進(jìn)行清查盤點(diǎn).

10.資金核算崗位的職責(zé)：

（1）擬定資金管理和核算辦法；

（2）編制資金收支計(jì)劃；

（3）負(fù)責(zé)資金調(diào)度；

（4）負(fù)責(zé)資金籌集的明細(xì)分類核算；

（5）負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)投資的明細(xì)分類核算。

11.往來結(jié)算崗位的職責(zé)：

（1）建立往來款項(xiàng)結(jié)算手續(xù)制度；

（2）辦理往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)；

（3）負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)結(jié)算的明細(xì)核算。

（4）編制應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細(xì)表，井對其作出賬齡分析.

（5）跟蹤應(yīng)收賬款的回收情況，按期編報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門。

（6）崔收或協(xié)助有關(guān)人員及時回收應(yīng)收賬款。

12.總賬報(bào)表崗位的職責(zé)：

（1）負(fù)責(zé)登記總賬；

（2）負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表;

（3）負(fù)責(zé)管理會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。

13.稽核崗位的職責(zé)：

（1）審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃；

（2）審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支；

（3）復(fù)核會計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表

財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)

（草案）

關(guān)鍵詞:主管會計(jì)出納崗位職責(zé)對于一般的會計(jì)崗位，如小型企業(yè)稱為主辦會計(jì)，大中型企業(yè)稱為

主管會計(jì)，其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)日常的賬務(wù)處理工作。

第一條、會計(jì)主管崗位職責(zé)

一、熟悉掌握財(cái)務(wù)制度、會計(jì)制度和有關(guān)法規(guī).遵守各項(xiàng)收費(fèi)制度、費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)注，保證專款

專用。

二、編制并嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算，對執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，提出建議和措施。

三、按照會計(jì)制度，審核記賬憑證，做到憑證合法、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、手續(xù)完備；賬目健全、及時記賬

算賬、按時結(jié)賬、如期報(bào)賬、定期對賬（包括核對現(xiàn)金實(shí)有數(shù)）。保證所提供的會計(jì)信息合法、真實(shí)、

準(zhǔn)確、及時、完整。

四、嚴(yán)格票據(jù)管理，保管空白財(cái)政票據(jù)和一枚銀行印鑒章。票據(jù)領(lǐng)用要登記，收回要銷號.

五、妥善保管會計(jì)憑證、會計(jì)張簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料，負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的整理和移交。

六、及時清理往來款項(xiàng),協(xié)助資產(chǎn)管理部門定期做好財(cái)產(chǎn)清查和核對工作，做到賬實(shí)相符。

七、遵守《會計(jì)法》，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。負(fù)責(zé)會計(jì)稽核，對違反財(cái)務(wù)制度的

收支不予辦理，并積極做好維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的宣傳工作。負(fù)責(zé)對出納會計(jì)及其他有關(guān)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)指

導(dǎo)。

八、對主管部門和審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)等部門依照法律和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的監(jiān)督，要如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)

賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和有關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào).

九、會計(jì)調(diào)離本崗位時，要將會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表、預(yù)算資料、印章、票據(jù)、有關(guān)文件、會

計(jì)檔案、債權(quán)債務(wù)和未了事項(xiàng)，向接辦人移交情楚，并編制移交清冊，辦妥交接手續(xù)。

十、遵守職業(yè)道德，做到廉潔奉公、堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、一絲不茍、熱忱服務(wù)。

第二條、會計(jì)崗位職責(zé)一、負(fù)責(zé)公司的會計(jì)核算事宜，及時做好憑證的編制、登記，做到帳證相符、帳表

相符。二、按月度及時填制并報(bào)送會計(jì)報(bào)表，包括成本報(bào)表、費(fèi)用報(bào)表、工資報(bào)表、報(bào)表附注、科目余額

表和財(cái)務(wù)情況說明等三、按稅務(wù)局規(guī)定的時間內(nèi)，按月、季、年度及時進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)及匯算清繳，依

法正確計(jì)提和上繳各項(xiàng)稅費(fèi)，并負(fù)責(zé)公司稅費(fèi)臺帳的登記和管理四、根據(jù)計(jì)劃、預(yù)算指標(biāo)審核各類成

小費(fèi)用支出單據(jù)，井報(bào)告計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行情況。五、負(fù)貢公司對外統(tǒng)計(jì)工作，按要求及時上報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表.

六、負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)核算，做到帳、卡、物相符，并按規(guī)定準(zhǔn)確分類、編號、計(jì)提折舊.七、做好會計(jì)基

礎(chǔ)工作，建立并負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)、低值易耗品臺帳管理，直接參與公司各項(xiàng)資產(chǎn)的清查和盤點(diǎn).八、

配合各經(jīng)營管理部門，及時清理債權(quán)債務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。九、對公司的會計(jì)憑證、各類帳表定期打印、

收集整理、裝訂成冊、登記編號，按照《會計(jì)檔案管理辦法》妥善保管，并按照規(guī)定程序辦理銷毀報(bào)

批手續(xù)。十、負(fù)責(zé)公司相關(guān)驗(yàn)資、審計(jì)、稅務(wù)咨詢等事宜。十一、負(fù)責(zé)公司會計(jì)電算化核算系統(tǒng)的安全。

十二、完成上級領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他事務(wù)。

第三條、出納崗位職責(zé)

按照公司有關(guān)規(guī)定和制度，負(fù)責(zé)辦理本公司的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)帳務(wù)，保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券、

財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作。

一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取.

二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)購買并登記入帳管理。

三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)章。

四、負(fù)責(zé)報(bào)銷差旅費(fèi)的工作。

五、出納對所有購買或保管的可形成有價(jià)的發(fā)票、單據(jù)、票證視同現(xiàn)金管理，只有保管、復(fù)核的權(quán)力，沒

有開據(jù)的權(quán)力。

六、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財(cái)務(wù)審核,

確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。七、員工出差回來后，據(jù)實(shí)填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先

交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實(shí)報(bào)實(shí)銷，再經(jīng)會計(jì)審核后，由出納給予報(bào)銷.

八、員工工資的發(fā)放。

九、現(xiàn)金收付

(1)、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點(diǎn)清金額，并注意票面的真?zhèn)巍Ｈ羰盏郊俚腻X幣予以沒收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

(2)、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋”現(xiàn)金付訖章"。多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。

(3)、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得”坐支工

(4)、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實(shí)相符.做好現(xiàn)金結(jié)報(bào)單，防止現(xiàn)金盈虧.下班后現(xiàn)金與等

價(jià)物交存庫管處。

(5)、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需要審批。

(6)、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾

紛，由責(zé)任人自負(fù)。

(7)、有借款的員工，在回到公司后，一個星期內(nèi)必須辦理很銷手續(xù)或交回現(xiàn)金,沖銷借款賬戶.或

者眾當(dāng)月工資中扣收。

十、銀行賬處理

(1)、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。

(2)、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財(cái)務(wù)會計(jì)了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班

之前填制結(jié)報(bào)單。

(3)、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

(4)、公司賬務(wù)章平時由出納保管。

十一、報(bào)銷審核

(1)、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字，審批人是否簽字。若無，應(yīng)補(bǔ)，或者出納

有權(quán)拒付。

(2)、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報(bào)銷.

(3)、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼(原則上除印有財(cái)政監(jiān)制章的財(cái)政票據(jù)外，其余收

據(jù)不得報(bào)銷，也不得稅前扣除,被書補(bǔ)充)。(4)、支付證明單上填寫的項(xiàng)目是否超過3項(xiàng)。若超過，應(yīng)

重填。

(5)、大、小金額是否相符。若不相符,應(yīng)更正重填。

(6)、報(bào)銷內(nèi)容是否屬合理的報(bào)銷。若不屬，應(yīng)拒絕報(bào)銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。

(7)、支付證明單上是否有息經(jīng)理(財(cái)務(wù)總監(jiān))簽字。若無總經(jīng)理(財(cái)務(wù)總監(jiān))簽字，不予報(bào)銷.

會計(jì)建賬

第一章建賬原則

一.什么是建賬？

建賬就是根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，以及企業(yè)具體行業(yè)要求和將來可

能發(fā)生的會計(jì)業(yè)務(wù)情況，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法.

二.建賬的基本原則是什么？

建賬必須遵循以下基本原則：

(1)依法原則。各單位必須按照《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿,

包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿，不允許不建賬、不允許在法定的會計(jì)賬簿之外另外建賬。

(2)全面系統(tǒng)原則。設(shè)置的賬簿要能全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，為企業(yè)經(jīng)營管理提供所需的會

計(jì)核算資料，同時要符合各單位生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，使設(shè)置的賬簿能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全

貌.

(3)組織控制原則.設(shè)置的賬簿要有利于賬簿的組織、建賬人員的分工，有利于加強(qiáng)崗位責(zé)任制和內(nèi)部

控制制度，有利于財(cái)產(chǎn)物資的管理，便于賬實(shí)核對，以保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用。

(4)科學(xué)合理原則.建賬應(yīng)根據(jù)不同賬簿的作用和特點(diǎn)，使賬簿結(jié)構(gòu)做到嚴(yán)密、科學(xué)，有關(guān)賬簿之間要

有統(tǒng)馭或平行制約的關(guān)系，以保證賬簿資料的真實(shí)、正確和完整；賬簿格式的設(shè)計(jì)及選擇應(yīng)力求簡明、實(shí)

用，以提高會計(jì)信息處理和利用的效率。

三.總賬建賬的原則是什么？

總賬是根據(jù)?級會計(jì)科目(亦稱總賬科目)開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、

負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料。

總賬的建賬原則主要有以下幾項(xiàng)：

(1)總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目名稱一致。總賬具有分類匯總記錄的特點(diǎn)，為確

保賬簿記錄的正確性、完整性，提供會計(jì)要素的完整指標(biāo)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容建立

總賬，其總賬科目名稱應(yīng)與國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目名稱一致.

(2)依據(jù)企業(yè)賬務(wù)處理程序的需要選擇總賬格式。根據(jù)財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，總賬的格

式主要有三欄式、多欄式(日記總賬)、棋盤式和科目匯總表總賬等。企業(yè)可依據(jù)本企業(yè)會計(jì)賬務(wù)處理程

序的需要自行選擇總賬的格式。

(3)總賬的外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。為保護(hù)總賬記錄的安全完整，總賬一般應(yīng)采用訂本式.實(shí)行

會計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的總賬必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)

責(zé)人、會計(jì)主管人員簽字或蓋章，以防失散。但科目匯總表總賬可以是活頁式。

四.明細(xì)賬建賬的原則是什么？

明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資

料。明細(xì)賬是形成有用的會計(jì)信息的基本程序和基本環(huán)節(jié)，借助于明細(xì)賬既可以對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息或數(shù)據(jù)做

進(jìn)一步的加工整理，進(jìn)而通過總賬形成適合于會計(jì)報(bào)表提供的會計(jì)信息,乂能為了解信息的形成提供具體情

況和有關(guān)線索.

明細(xì)賬的建賬原則主要有：

(1)明細(xì)科目的名稱應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。會計(jì)制度對有些明細(xì)科目的名

稱做出了明確規(guī)定，有些只規(guī)定了設(shè)置的方法和原則，對于有明確規(guī)定的，企業(yè)在建賬時應(yīng)按照會計(jì)制度

的規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目的名稱，對于沒有明確規(guī)定的，建賬時應(yīng)校照會計(jì)制度規(guī)定的方法和原則，以及企業(yè)

管理的需要設(shè)置明細(xì)科目。

(2)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要走擇明細(xì)賬的格式。明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，

企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。

(3)明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式.明細(xì)賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列

和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意

妥善保管.

五.日記賬建賬的原則是什么？

日記賬又稱序時賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿.根據(jù)財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)

工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收

入、付出和結(jié)存情況。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的建賬原則是：

(1)賬頁的格式一般采用三欄式。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日汜賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方

和余額三欄，并在借貸兩欄中設(shè)有“對方科目”欄。如果收付款憑證數(shù)最較多，為了簡化記賬手續(xù)，同時也為

了通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總賬，也可以采用多欄式賬頁.采用多欄式賬頁后如果會計(jì)科

目較多，造成篇幅過大，還可以分設(shè)現(xiàn)金(銀行存款)收入日汜賬和現(xiàn)金(銀行存款)支出口記賬。

(2)賬簿的外表形式必須采用訂本式.現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安

全、完整，財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：”現(xiàn)金日記賬和銀行存款FT記賬必須采用訂本式

賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬

六.備查賬建賬的原則是什么？

備查賬是一種輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記載的會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。

備查賬建賬的原則包括：

(1)備查賬應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)管理的需要設(shè)置。并不是每個企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿，而

應(yīng)根據(jù)管理的需要來確定，但是對于會計(jì)制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿的科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”等,

必須按照會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿。

(2)備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備杳賬沒有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系,

其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定。

(3)備查賬的外表形式一般采用活頁式。為使用方便備查賬一般采用活頁式賬簿，與明細(xì)賬一樣，為保

證賬簿的安全、完整，使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管，以防賬頁丟失。

第二章建賬方法

一.貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中：現(xiàn)金是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，包括庫存

的人民幣和外幣。銀行存款是指企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng);其他貨幣資金是指企業(yè)的外埠存

款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款等各種貨幣資金。

為進(jìn)行貨幣資金的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等總張。

二.如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？

現(xiàn)金口記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金口記賬進(jìn)

行明細(xì)分類核算。現(xiàn)金日記賬的格式一般有“三欄式"、’,多欄式”和“收付分頁式”三種。在實(shí)際工作中大多

采用的是“三欄式”賬頁格式。

三.如何設(shè)置銀行存款日記賬？

銀行存款日記賬是用來反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置銀行存款日記賬

進(jìn)行明細(xì)分類核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種.

四.固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)取得、折舊、改擴(kuò)建、維修、處置，以及期末計(jì)價(jià)等.為進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算

需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“在建工程減值準(zhǔn)備''、

“同定資產(chǎn)清理”等總賬。

五.如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬？

“固定資產(chǎn)”科目核算固定資產(chǎn)的原價(jià)，并按固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬?般采用

卡片的形式，也叫固定資產(chǎn)卡片。

固定資產(chǎn)卡片一般一式兩份，一份由使用部門登記保管，另一份由財(cái)會部門保管。

為防止固定資產(chǎn)卡片丟失，固定資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)卡片登記簿”，逐一登記卡片的開設(shè)和

注銷情況。

財(cái)會部門為了分類反映固定資產(chǎn)的使用、保管和增減變動情況，并控制固定資產(chǎn)卡片，還應(yīng)設(shè)置“固定資

產(chǎn)登記簿”,即固定資產(chǎn)的二級賬，“固定資產(chǎn)二級賬”應(yīng)按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁。

六.如何設(shè)置工程物資明細(xì)賬？

“工程物資”科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程、大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程

準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)芍大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)n概算

購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。該科目應(yīng)設(shè)置“專用材料”、“專用設(shè)備”、“預(yù)付大型設(shè)備款”

和“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”等明細(xì)科目。

七.如何設(shè)置在建工程明細(xì)賬？

“在建工程”科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括

需要安裝設(shè)備的價(jià)款。該科目應(yīng)按照工程項(xiàng)目設(shè)置“建筑工程”、“安裝工程”.“在安裝設(shè)備”、“技術(shù)改造工

程”、“大修理工程”和“其他支出”等明細(xì)科目。

八.如何設(shè)置固定資產(chǎn)消理明細(xì)賬？

“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值，以及在清理過程中

發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。該科目應(yīng)按照被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

九.材料物資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

材料物資是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備消耗的各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物

資等。為進(jìn)行材料物資的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“委托加工物資''和"存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備”等總賬科目。其中原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“材料成本差異”科目，原材

料按實(shí)際成本核算的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途材料”科目.

十.如何設(shè)置物資采購明細(xì)賬？

“物資采購科目足為原材料按計(jì)劃成本核算的企業(yè)設(shè)置的，用以核算企業(yè)購入材料、包裝物、低值易耗

品等的實(shí)際采購成本.其明細(xì)賬一般按“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等大類設(shè)置。如果企業(yè)原材料儲

備量較大，也可按材料類別或品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

十一.如何設(shè)置原材料明細(xì)賬？

“原材料”科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、

包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本和實(shí)際成本。原材料明細(xì)賬應(yīng)按材料品種規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬，若材

料品種規(guī)格較多，為防止出現(xiàn)差錯還應(yīng)按倉庫和類別設(shè)置原材料二級賬，二級賬只記收入、發(fā)出和結(jié)存的

金額，不記數(shù)量。

十二.如何設(shè)置包裝物明細(xì)賬？

包裝物是指為包裝小企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，例如，桶、箱、瓶、袋等。,?包裝物”科目核算企業(yè)

庫存的各種包裝物的實(shí)際成本和計(jì)劃成本。其明細(xì)賬應(yīng)按包裝物的種類設(shè)置。

出租、出借包裝物頻繁、數(shù)量多、金額大的企業(yè)，如果出租、出借包裝物采用五五攤銷法、凈值攤銷法

計(jì)算攤銷價(jià)值，則應(yīng)設(shè)置“庫存未用包裝物”、“庫存已用包裝物”、“出租包裝物“出借包裝物”、“包裝物攤

銷”五個明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算.

十三.如何設(shè)置低值易耗品明細(xì)賬？

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種物品，例如，工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)

使用的包裝容器等。“低值易耗品''科目核算企業(yè)庫存的低值易耗品的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。

企業(yè)應(yīng)按低值易耗品的品種、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。若在用低值易耗品采用“五

五攤銷法”，則應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品’‘、“在用低值易耗品''和;'低值易耗品攤銷'三個明細(xì)科目。

十四.如何設(shè)置材料成本差異明細(xì)賬？

“材料成本差異”賬戶核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。其明細(xì)賬的設(shè)置口徑應(yīng)與“物資采

購”明細(xì)賬的設(shè)置口徑相一致。

十五.如何設(shè)置委托加工物資明細(xì)賬？

“委托加工物資”核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。該科目應(yīng)按加工合同和委托加工單位

設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)、發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量、發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜

費(fèi)，退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完成物資的實(shí)際成本等資料。

十六.庫存商品核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

庫存商品是指企業(yè)庫存的各種外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商

品，以及存放在外庫或存放在倉庫的商品等。為進(jìn)行庫存商品的核算主要應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目，實(shí)行售

價(jià)金額核算的商品流通企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“商品進(jìn)銷差價(jià)“科目。

十七.如何設(shè)置庫存商品明細(xì)賬？

庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備

出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品，都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算.

庫存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式.

實(shí)行售價(jià)金額核算的商品零售企業(yè)，庫存商品明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)置“其格式一般要用三欄式，只記售

價(jià)金額不記數(shù)量。由于所存商品按售價(jià)記賬，為隨時了解庫存商品的實(shí)際價(jià)值，同時也便于月末各實(shí)物負(fù)

責(zé)人已銷商品進(jìn)銷差價(jià)，也可采用“庫存商品”和“商品進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)分類賬戶相結(jié)合的方法，設(shè)置“庫存商

品及進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)賬。

十八.工資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

工資核算主要包括工資發(fā)放、工資費(fèi)用分配，以及應(yīng)付福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用的提取。為進(jìn)行工資的

核算應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”等總賬科目。

十九.如何設(shè)置應(yīng)付工資明細(xì)賬？

“應(yīng)付工資”科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額.包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等。應(yīng)付工

資明細(xì)賬可按職工所屬部門設(shè)置。

二十.成本核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

成本核算是按照國家有關(guān)成本費(fèi)用開支范鬧的規(guī)定，核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支出的物資消耗、勞動報(bào)

酬，以及有關(guān)費(fèi)用的支出數(shù)額、構(gòu)成和水平。為正確進(jìn)行成本核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、

“廢品損失”、“停工損失”、“待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、，管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等總分類科目。

二十一.如何設(shè)置生產(chǎn)成本明細(xì)賬？

生產(chǎn)成本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、

自制材料、自制工具、自制設(shè)備等發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用.

本科目應(yīng)設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細(xì)科目.“基本生產(chǎn)成本“科目用以核算生產(chǎn)產(chǎn)品

的基本生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用，“輔助生產(chǎn)成本”科目用以核算動力、修理、運(yùn)輸?shù)葹樯a(chǎn)服務(wù)的輔助生產(chǎn)車

間發(fā)生的贄用。

“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（例如:產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、

生產(chǎn)階段等）設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄。“輔助生產(chǎn)成本”明細(xì)科目應(yīng)按輔助生產(chǎn)

提供的勞務(wù)和產(chǎn)品（例如：動力、修理、運(yùn)輸、自制工具、自制材料等）為成本計(jì)算對象，設(shè)置多欄式明細(xì)

賬，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

企業(yè)根據(jù)需要也可將“生產(chǎn)成本”科R分設(shè)為“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個總分類科目，分別核

算基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。

二十二.如何設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)賬？

制造費(fèi)用科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修

理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。該科目應(yīng)按車間、

部門設(shè)置多欄式明細(xì)賬;按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

若企業(yè)規(guī)模較小,輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用也可不通過本科目核算，而在發(fā)生時直接將其記入“輔助生產(chǎn)

成本”科目。

二十三.如何設(shè)置廢品損失明細(xì)賬？

“廢品損失”科目核算企業(yè)在生在過程中及入庫后發(fā)現(xiàn)的各種廢品的報(bào)廢損失和修復(fù)費(fèi)用。廢品的報(bào)廢損

失,是指不可修復(fù)廢品的實(shí)際成本減去回收殘料和廢料價(jià)值的凈損失。廢品的修復(fù)費(fèi)用，是指可以修復(fù)的廢

品在返修過程中發(fā)生的修理費(fèi)用,應(yīng)由造成廢品的過失人負(fù)擔(dān)的賠款應(yīng)從廢品損失中減去。

該科目應(yīng)按基本生產(chǎn)車間分別產(chǎn)品品種設(shè)置多欄式明細(xì)賬，笈成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算.

二十四.如何設(shè)置停工損失明細(xì)賬？

“停工損失”科H核算基本生產(chǎn)車間因停工而發(fā)生的各種費(fèi)用。停工損失包括停工期間所支付的生產(chǎn)工人

T.資和提取的應(yīng)付福利費(fèi)、所耗用的燃料和動力費(fèi)，以及應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。

該科目按基本生產(chǎn)車間設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算.

二十五.如何設(shè)置待攤費(fèi)用明細(xì)賬？

“待攤費(fèi)用”科目核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（含I年）

的各項(xiàng)費(fèi)用，例如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購買印花稅票和一次交納印花

稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。

該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

二十六.如何設(shè)置預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬？

“預(yù)提費(fèi)用''科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，例如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、

借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。

該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算.

二十七.如何設(shè)置營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬？

“營業(yè)費(fèi)用”科目核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)

和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工夷及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)

等經(jīng)營費(fèi)用.商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損

耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等也在本科目核算。

該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)分類賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置

專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

二十八.如何設(shè)置管理費(fèi)用明細(xì)賬？

“管理費(fèi)用''科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管埋費(fèi)用。包括企業(yè)的董事會和行政管理

部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、

董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨洵費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈、

計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。

該科目應(yīng)按贄用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多的企業(yè)也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，TH安費(fèi)用項(xiàng)目

設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

二十九.如何設(shè)置財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬？

“財(cái)務(wù)費(fèi)用''科目核算企'也為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損

失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若費(fèi)用項(xiàng)目不多的企業(yè)也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按費(fèi)用項(xiàng)目

設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

三十.收入、利潤及利潤分配核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等口莒活動中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括銷售

商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、使用費(fèi)收入、租金收入、股利收入等.利潤是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)

營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。

利潤分配是按有關(guān)規(guī)定對企業(yè)的凈利潤進(jìn)行分配（或?qū)籼?員進(jìn)行彌補(bǔ)），包括提取盈余公積、向投資

者分配利潤等。

為進(jìn)行收入、利潤及利潤分配的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補(bǔ)貼收入”、“營

業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”、“本年

利潤”、“利潤分配”、"應(yīng)付股利''等總賬。

三十一.如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？

“主營業(yè)務(wù)收入''科目核算企'也在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。

該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按

業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

三十二.如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬？

“其他業(yè)務(wù)收入''科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，例如材料銷售、代購

代銷、包裝物出租等收入。

該科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，

并按業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行分類核算。

三十三.如何設(shè)置補(bǔ)貼收入明細(xì)賬？

“補(bǔ)貼收入”科目核算企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入，或按俏量或工作量等和國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算

并按期給予的定額補(bǔ)助。

該科目應(yīng)按補(bǔ)貼收入的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)補(bǔ)貼收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)

務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

三十四.如何設(shè)置營業(yè)外收入明細(xì)賬？

“營業(yè)外收入“科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定

資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。

該科目應(yīng)按收入種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)營業(yè)外收入種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)務(wù)種

類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

二十五.如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬？

“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等口常活動而發(fā)生的實(shí)際成本.

該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按業(yè)

務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算.

三十六.如何設(shè)置主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)賬？

“主營業(yè)務(wù)稅金及附加''科目核算企業(yè)日常活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資

源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。

該科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)稅金及附加的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)主營業(yè)務(wù)稅金及附加種類不多也可設(shè)

置多欄式明細(xì)賬,并按主營業(yè)務(wù)稅金及附加的種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

三十七.如何設(shè)置其他業(yè)務(wù)支出明細(xì)賬？

“其他業(yè)務(wù)支出“科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售材料、

提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等.

該科目應(yīng)按其他.業(yè)務(wù)的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)其他業(yè)務(wù)種類不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按

業(yè)務(wù)種類設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。

三十八.如何設(shè)置營業(yè)外支出明細(xì)賬？

“營業(yè)外支出”科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，例如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定

資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、

計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等.

該科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬，若企業(yè)營業(yè)外支出項(xiàng)目不多也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬，并按支出

項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算.

三十九.如何設(shè)置利潤分配明細(xì)賬？

“利潤分配”科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。

該科目應(yīng)按利潤分配項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

四卜.如何設(shè)置應(yīng)付股利明細(xì)賬？

“應(yīng)付股利”科目核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。

該科目應(yīng)按投資入設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

四十一.資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？

資金核算主要是指對企業(yè)資金籌集和各項(xiàng)投資及留存收益的咳算。目前我國企業(yè)的籌資方式主要有銀行

借款、發(fā)行股票和債券.投資是指企業(yè)為通過分配來增加財(cái)富,或?yàn)橹\求其他利益，而將資產(chǎn)讓渡給其他單位

所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。按照投資目的，可將投資分為短期投資和長期投資兩類。留存收益是指企業(yè)以其所

得的凈收益形成的資本，主:要包括盈余公積和未分配利潤.

為進(jìn)行資金的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”、“長期借款”。

“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”、“短期投資''、"短期投資跌價(jià)準(zhǔn)各二“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“長

期投資減值準(zhǔn)備”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等總賬.

四十二.如何設(shè)置短期借款明細(xì)賬？

“短期借款”科目核算企'山向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款.

該科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置三欄式明細(xì)賬,并按借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算.

四十三.如何設(shè)置長期借款明細(xì)賬？

“長期借款”科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種款項(xiàng)。

該科目應(yīng)按貸款單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬，并按貸款種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。

四十四.如何設(shè)置應(yīng)付債券明細(xì)賬？

“應(yīng)付債券''科目核算企業(yè)為籌奧長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。

該科目應(yīng)按債券種類設(shè)置“有擔(dān)保債券”、“無擔(dān)保債券"；"普通債券”、“收益?zhèn)保骸坝浢麄薄ⅰ盁o記

名債券“一次還本債券”、“分期還本債券以及“可贖回債券”和“可轉(zhuǎn)換債券”等明細(xì)科目。并在每一明細(xì)

科目下設(shè)置“債券面值”、“債券溢價(jià)”、"債券折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。

四十五.如何設(shè)置長期應(yīng)付款明細(xì)賬？

“長期應(yīng)付款”科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式

下引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。

該科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

四十六.如何設(shè)置短期投資明細(xì)賬？

“短期投資”科目核算企業(yè)購入的，能隨時變現(xiàn)并且持有時間天準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資.包括各種

股票、債券、基金等.

該科目應(yīng)按照短期投資的種類設(shè)置“股票”、“債券”、“基金”、”其他”等三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算.

四十七.如何設(shè)置長期股權(quán)投資明細(xì)賬？

“長期股權(quán)投資”科目核算企業(yè)投出的期限在1年以上（不含1年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票

和其他股權(quán)投資等.

該科目應(yīng)設(shè)置“股票投資”和“其他股權(quán)投資”兩個明細(xì)科目，并按投資單位設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核

算.采用權(quán)益法核算的企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“投資成本”、“損益調(diào)整”、“股權(quán)投資差額”、“股權(quán)投資準(zhǔn)備”等明細(xì)科

目，對因權(quán)益法核算所產(chǎn)生?的影響長期股權(quán)投資賬面金額增減變動的因素分別核算和反映。

四十八.如何設(shè)置長期債權(quán)投資明細(xì)賬？

“長期債權(quán)投資''科目核算企業(yè)購入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的債券和其他債權(quán)投

資。

該科目應(yīng)設(shè)置“債券投資”和“其他債權(quán)投資”兩個明細(xì)科目。在“債券投資''明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“面值”、“溢

折價(jià)”、“應(yīng)計(jì)利息”三個三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。在“其他債權(quán)投資”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“本金”和“應(yīng)

計(jì)利息”兩個三欄式明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。

四十九.如何設(shè)置實(shí)收資本（股本）明細(xì)賬？

“實(shí)收資本”（股本）科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本.

該科目應(yīng)按普通股和優(yōu)先股并按投資人設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。

五十.如何設(shè)置資本公積明細(xì)賬？

“資本公積”科目核算企業(yè)取得的資本公積。

該科目應(yīng)按資本公積的種類設(shè)置“資本（或股本）溢價(jià)”、“接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”、“接受現(xiàn)金捐贈”、

“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、"撥款轉(zhuǎn)入'、"外幣資本折算差額”、“關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”、“其他資本公積”等三欄式明細(xì)賬進(jìn)

行明細(xì)分類核算。

五十一.如何設(shè)置盈余公積明細(xì)賬？

“盈余公積”科目