中小企業應收賬款管理的問題與對策研究

摘要隨著市場競爭的愈發激烈，應收賬款對中小企業的起著舉足輕重的重要作用，越來越多的中小企業為了開拓市場增加自身競爭力、減少庫存擴大銷量而采取賒銷的方式，形成了越來越多的應收賬款，如若這些應收賬款無法及時收回形成壞賬，資金無法回籠，運營資金無法周轉，那么中小企業正常運營就會受到影響甚至可能陷入財務危機走向破產。而目前我國應收賬款的管理還存在許多的問題尚待解決，所以，對中小企業應收賬款管理的研究已經迫在眉睫，以便有針對性的對所出現的問題合理的提出相應的對策。關鍵字：應收賬款管理問題對策 AbstractWiththeincreasinglytoughcompetitiononthemarket,accountsreceivableplayanimportantroleinsmallandmedium-sizedenterprises.Moreandmoreenterprisestakethewayofcreditsaleinordertoopenupthemarket,increasetheircompetitiveness,reduceinventoryandexpandsales,andformmoreandmoreaccountsreceivable.Iftheseaccountsreceivablecannotberecoveredintime,theywillformbaddebts,fundscannotberecovered,andoperatingfundsarenotavailableLawturnover,thenthenormaloperationofenterpriseswillbeaffectedorevenmayfallintofinancialcrisisandgobankrupt.Atpresent,therearestillmanyproblemstobesolvedinthemanagementofaccountsreceivableinourcountry,soitisurgenttostudythemanagementofaccountsreceivableinsmallandmedium-sizedenterprises,soastoputforwardcorrespondingcountermeasuresfortheproblems.Keywords:

Accounts

Receivable

Management

Problem

Countermeasure 目錄TOC\o"1-2"\h\u1緒論 頁1緒論1.1研究背景伴隨著全球經濟一體化的快速發展，我國的經濟得到了飛速發展，尤其是我國許多行業已經進入消費者主導的買方市場，供大于求已成為各行業的常態，這就導致各企業之間的競爭日益激烈，在這種情況下，大多數中小型企業利用信貸銷售來增加銷售額，擴大市場，降低運營成本，減少產品積壓并提高其在競爭市場中的地位和實力。根據國家統計局發布的數據顯示，我國中小企業的應收賬款呈逐年上升的趨勢，從2010年至2018年，全國規模以上工業企業應收賬款從6.14萬億增長至14．34萬億，9年間增長了2.34倍，其中2018年較2017年增長8．6%。從以上數據可以看出，中國的中小企業應收賬款數額巨大。同時，應收賬款占流動資產的很大一部分。據不完全統計，中國大多數中小企業的應收賬款占流動資產的50％以上。對于中小企業而言，應收賬款是企業資產的重要組成部分，也是保持或增加市場份額并增加競爭的實用步驟，但也是一把雙刃劍。雖然可以達到目的，然而國內中小企業對應收賬款的管理不夠敏感，信用政策的制定和執行不一致，導致應收賬款質量低，收益低，帶來的風險也增加，盲目出售信貸使債務人賬戶的資金所占比例也越來越大，其未知的隱患不僅會增加財務成本業務，也將直接影響業務的收入水平和質量，促使壞賬的產生。如果中小企業允許這種情況繼續下去，它將成為其不斷擴展和發展的絆腳石。因此，中小企業應該更加重視。1.2研究目的及意義隨著經濟的快速發展，中小企業的可持續發展尤為重要，我國現如今對應收賬款的研究還有欠缺，通過對中小企業應收賬款管理的系統研究，一方面可以幫助中小企業制定合理的信貸政策，在事前、事中和事后采取全面有效的控制措施，降低信貸周轉的風險，同時可以加強對應收賬款的動態監控，以防止中小企業因金融危機而破產。另一方面，這將讓中小企業運用信貸方式實施的銷售更加有利可圖，其次，它能夠對應收賬款的流動性以及相關財務指標做出極大的改善，從而增強中小企業的融資能力。最后，我們可以借鑒國外先進的管理經驗，將合適、可用的應收賬款管理模式運用到中小企業中來。由此看來，對應收賬款管理的研究不僅意義重大，而且已是迫在眉睫。2國內外文獻綜述2.1國內文獻綜述針對我國中小企業應收賬款問題，許多學者都進行了相關研究，根據我國的市場環境以及中小企業銷售的特點，進行了全面深入的分析，同時，也根據其存在的問題，有針對性的提出了相關對策。具體情況如下：關于應收賬款形成的原因研究：熊進宇.《談中小中小企業應收賬款管理中存在的問題及對策》（2016）。其認為，應收賬款的產生主要有兩個方面的原因：商業競爭與銷售和收款之間的時間差。當前，隨著經濟化進程腳步的加快，中小企業之間的商業競爭日益激烈導致其生存環境日益艱難，所以為吸引顧客、擴大銷售規模、提高市場占有率增強自身競爭力。關于應該收賬款管理存在問題成因的研究：孫麗華.《中小企業應收賬款管理研究》中認為，其問題的產生與中小企業自身的能力和人員方面有關，由于中小企業規模較小，以至于收集相關信息的能力不足，再者由于資金的不足導致資金導致貨款相互拖欠，而且對后期應收賬款的把控能力也有限。娜拉.《淺談中小中小企業應收賬款的風險管理及其防范》中談論到，領導對應收賬款的不重視，以及相關工作人員的專業素質偏低，也是中小企業應收賬款產生問題的原因。關于應收賬款管理存在的問題研究：李曉若.《應收賬款管理優化研究》以及唐海波.《淺析中小中小企業應收賬款管理的幾個問題》等中都談論到中小企業應收賬款管理存在問題的成因主要從內部控制和外部環境來分析。內部控制主要是由于一方面缺乏完善的信用管理機制和考核機制等，對客戶的信用風險缺少評估，交易中往往僅憑主觀判斷做決定，缺少科學的依據決策，另一方面，中小企業中的缺乏完善員工的考核制度，未將應收賬亂款的回收率納入考核中，所以員工催收應收賬款的積極性地下。而外部環境主要是由于應收賬款的催收方法與部門之間不明確的分所導致的，催收方法單一，部門之間分工不清，相互扯皮，以至于效率低下，甚至出現管理真空的問題。關于應收賬款管理問題對策的研究：楊智琦《淺析中小企業應收賬款風險管控的理論基礎》對中小企業應收賬款的風險管理做出系統分析并對風險防范做出了研究，提出了具體對策，確保中小企業財務的安全。劉小龍.《淺議中小企業如何加強應收款項的實務管理》中提出，解決應收賬款管理問題需要從源頭以及內部控制中入手，建立完整的內部控制體系、健全應收賬款的管理工作等。2.2國外文獻綜述關于應收賬款，國外學者也進行了大量的研究，通過對應收賬款問題的深入剖析，比較全面的提出了相應的解決對策。

W.Madurapperuma1,P.

M.

C.Thilakerathne1,

I.

N.Manawadu2中小企業在許多國家（包括斯里蘭卡）中起著至關重要的作用，因為它對國家的經濟增長具有重要作用。這項研究發現了對會計記錄保存慣例及其業務中信息使用重要性的認識水平。該研究設計基于一種調查方法，該方法使用了斯里蘭卡Gampaha區系統選擇的中小企業樣本。目標人群包括在斯里蘭卡Gampaha區經營零售商店，制造公司和各種服務的供應商的100個中小型企業。結論是，大多數中小型企業沒有完整的會計記錄，原因是缺乏會計知識和聘請專業會計師的成本。結果，無法有效利用會計信息來支持中小企業的財務績效評估。這使企業家很難有效地計算其商業利潤。業主或管理人員在這方面缺乏技能，這歸咎于缺乏準確的記錄。該研究進一步表明，中小型企業的所有者和管理者非常愿意更多地了解如何保存其商業交易的準確記錄。研究結果還顯示，大多數中小型企業遇到了缺乏會計知識的問題。這項研究建議，主管當局應制定一個有效的計劃來培訓中小型企業的企業家。QURui-bo;MENGKE首先，簡要介紹了應收賬款的定義和應收賬款的背景；然后在對中小企業進行研究的基礎上，對中小企業應收賬款的現狀進行了分析，并分析了具體原因。指出未正確處理應收賬款管理給企業帶來的影響和危害。最后，針對中小企業管理中存在的問題提出了一些對策，以完善企業應收賬款管理制度，建立科學的管理制度，實現企業現金流量的優化。2.3文獻評述通過對國內外學者對中小企業應收賬款文獻的閱讀總結，發現大部分學者研究的方向都是相似的，都從應收賬款的含義以及特點出發，結合各自國家的市場情況，深入分析，有針對性的提出解決辦法。本篇文獻意在通過針對目前中小企業在應收賬款上出現的問題并分析其原因，有效的提出對策，但由于學術水平有限，所以分析較為片面，不系統。只為中小企業應收賬款的發展提供參考，不斷優化應收賬款管理體系。3相關理論概述3.1應收賬款含義及特征：含義：應收賬款是出售商品或提供服務的企業向購買商品或接受服務的單位收取的款項，包括應該由購買單位或者接受勞務單位承擔的稅金、運雜費以及其他的包裝費。特征：=1\*GB3①應收賬款是一種商業信用，它基于中小企業之間的信用，可以延遲付款，是一種借貸關系。=2\*GB3②應收賬款是由于中小企業與外單位之間相互銷售商品或提供勞務而產生的，其產生即表明銷售及勞務提供已經完成。EQ\o\ac(○,3)應收賬款是根據實際金額記賬，屬于資產類科目，增加記在借方，減少記在貸方。EQ\o\ac(○,4)應收賬款是指具有流動資產性質的債權，不包括長期的債券，如購買長期債券等。3.2中小企業應收賬款產生原因3.2.1商業競爭在當前經濟社會發展的大背景下，產業之間的競爭異常激烈。因此，迫使中小企業竭盡全力增加其銷售量，而具有相同質量、價格和服務的同一產品使用信用銷售的收益高于現金銷售，因此，大多數中小企業愿意采取賒銷政策來吸引顧客并增加市場份額。又因市場信用體制不健全，個別企業存在故意拖欠貨款的現象，于是產生了應收賬款。3.2.2買賣之間的時間差形成應收帳款的另一個原因是，發貨的時間與收貨的時間不在同一時間點。中小型的批發企業和部分生產企業通常會出現這種情況，因為貨款的支付需要耗費一定的時間，而結算時間的長短在一定程度上取決于結算方式是否先進有效，所以便會出現中小企業發出貨物后無法立即收到貨款，而必須自己墊付。4中小企業應收賬款管理問題當前，由于我國出臺對中小企業的大力扶持相關政策，所以中小企業迅速、蓬勃向上的發展。但令人遺憾的是，國家即使政策向中小企業傾斜，但由于自身存在缺陷的管理制度，導致在應收賬款管理方面存在著大量的問題，同時中小企業在銷售商品時分為現銷售和賒銷兩種方法，因為市場的競爭壓力，企業為了在市場中開辟新道路，爭取一席市場份額，大部分都是與客戶建立賒銷方式，賒銷在銷售倉庫積壓存貨、提高銷售額、擴大市場份額增加中小企業自身競爭力能夠發揮重要作用，應收賬款的數額越來越大，加大了應收賬款管理的難度。但要想有良好的發展就應該正視中小企業目前應收賬借款的管理上的不足，具體如下：4.1應收賬款賬期長且壞賬占比高目前，中小企業普遍存在應收賬款回款周期長、應收賬款中壞賬占比高等問題，從壞賬損失變化表中可以看出，中小企業的壞賬損失從2014年到2017年由567817.88元上升到1781973.64元，漲幅接近214%。而根據2019年對1500家中國中小企業進行了付款行為的調查數據顯示，2018年應收賬款的信用期限平均為92天，而2017年為82天，一年之內增長了12.1%。報告同時顯示，2018年，遭遇過逾期付款的企業大約有59%，受訪企業中有45%稱逾期金額相對于2017年來說有所增加，而更令人擔憂的情況時，超過2%的受訪企業中遭遇超長期逾期付款(超過190天)金額在年營業額中的比例從2017年的45%增加至2018年的52%，從以往的經驗來看，超長期逾期付款存在大約80%的款項面臨無法追回的風險。應收賬款中壞賬占比任然很高，已經達到了6%到11%的平均壞賬率，這嚴重影響到了中小企業的正常經營。4.2缺乏足夠的應收賬款風險防范意識目前中小企業經營規模小，在生產成本、技術革新等諸多方面相對來說都不占優勢，在面臨激烈的市場競爭難免略顯乏力，以至不惜承擔高風險去采用激進的銷售方法賒銷。從2015年到2019年，中小企業應收賬款額由13875萬元上升到29817萬元，增長率達到115%，其中壞賬占比也從31.7%上升到38.42%，增幅擴大了6.72個百分點。雖然賒銷能夠快速的擴大銷售占據市場，減少庫存，但是它所帶來得風險也是無法預知的。一方面大多數中小企業沒有建立完善細致的信用評級系統，所以在銷售之前無法分析客戶的償債能力，出現客戶不能在規定還款日還款的現象，拖欠資金。另一方面，中小企業為了追求業績盲目賒銷，應收賬款額不斷上升，這意味著大量流動資金被購貨方占據，然而當中小企業自身出現資金問題時便無法周轉導致資金鏈崩潰甚至破產。4.3中小企業內部管理制度不健全目前，許多中小企業都缺乏科學完善的內部管理機制對應收賬款進行管理，并且對其也不夠重視。對應收賬款的管理并沒有具體到哪一個部門，也沒有做到職責分明，出現部門之間相互推脫的現象，并且也沒有專業的團隊去對應收賬款的催收與加以督促和預警提示，因此，對于逾期很久應收賬款也沒有具體有效的措施去應對。應收賬款的回收率沒有與工作人員的工資獎金進行掛鉤。財務部門的工作人員只是單純的進行記賬，對應收賬款的后續跟蹤工作不上心，應收賬款期限的提醒不到位，并且在購貨方逾期支付應收賬款時也沒有進行及時催收，而銷售人員的目標只是增加業績，所以為了提高收入大量的進行賒銷，然而在簽訂合同之后并沒有對應收賬款進行持續有效的追蹤，而且在催收應收賬款時缺乏積極性，催收力度也低下，以至于大量應收賬款無法收回。4.4中小企業應收賬款方式落后隨著信息化時代的到來，我國的整體經濟不斷地增長，中小企業的效益也在不斷增加，然而在應收賬款的管理方面卻停滯不前，一直采用的是傳統的管理方式，缺乏新穎的研究和創新，而且大多數的中小企業都認為應收賬款的產生來自于購貨方，追討的方式是以緊逼客戶，來降低應收賬款造成的壞賬，不斷地加大追討力度，但這種方式產生的效果卻微乎其微。這種思想上的禁錮阻礙了企業管理者的創新，無法從根本解決應收賬款所產生的問題，一味地因循守舊，而市場卻是瞬息萬變的，中小企業沒有去尋找一條合理的、更好的道路，所以，墨守成規的方式已經無法適應現在的市場格局，失去了競爭優勢便會被潮流遺棄。5中小企業應收賬款管理問題原因分析應收賬款產生的原因主要是由于賒銷，然而還有其他內外部因素也促使著應收賬款的產生，但我們可以通過分析這些原因更好的對中小企業的經營管理制定措施，減少應收賬款的產生。5.1中小企業收集財務信息能力欠佳對于中小企業來說，對客戶的資產信用的了解程度是十分重要的，這能為企業在從日常經營過程中提供決策基礎。然而，目前的中小企業一方面由于受自身規模以及經濟實力的限制，收集大量信息耗費的時間長并且成本高，缺乏相應的人才，大多都沒有去完善客戶信息，另一方面，由于政府缺乏專門收集中小企業信息的機構，如對信用級別，財力狀況等基本信息缺少系統的統計，所以中小企業缺乏從外部獲取相關信息的渠道，所以資產信用評價系統難以建立完善，以至于在簽訂賒銷合同時，缺乏有力信息支撐，對客戶了解不夠深入透徹，從而產生不良應收賬款的風險增加。5.2中小企業領導重視程度不夠中小企業領導層對應收賬款的重視程度、監管力度對應收賬款回收管理工作起著至關重要的作用，然而現在中小企業領導層都以增加銷售量、減少庫存、擴大市場份額為主要目標。而且中小企業考核也是以這些為標準，這便使領導過度重視提高業績，一味地追求提高銷售量，減少庫存，以至于對客戶資產信用情況調查不充分盲目進行簽單，忽視對后續工作應收賬款的監督管理，甚至在應收賬款產生之后也不會去認真督促管理，任由其發展，這便給應收賬款的管理工作帶了不可預估的損失。5.3中小企業銷售人員缺少培訓并且財務人員缺乏重視中小企業相關人員缺失應收賬款管理的理念，缺少收款技巧或者是對收款技巧靈活運用不精，這主要集中在銷售人員和財務人員上面。一方面很多中小企業在對銷售員工進行入職前培訓時，基本上都是產品推銷方面的知識，對應收賬款管理和收款方面的培訓基本上是空白。另一方面財務人員對于應收賬款的后續跟蹤一般采取的是電話通知、郵寄信函等方式，但是現在中小企業對于應收賬款的催還并沒有一個具體的流程進行指導，以至于當應收賬款逾期之后，財務人員沒有依據去進行催收，這極大的降低了應收賬款催收的效率，而且目前催款方式比較單一，財務部門的人員也沒有準確把握法律訴訟的時間，更加不利于應收賬款的收回。5.4中小企業企業法律意識淡薄大多數中小企業在面臨大額應收賬款時缺乏相應的法律保護意識，不懂得如何運用法律武器有效的維護自身合法權益。有部分中小企業為了維護與客戶之間長期的合作關系，對其所欠的款項一味的容忍退讓，不去主動地催收，甚至惡化成為壞賬時，也不去訴諸于法律，從而喪失了有效的訴訟時段。還有一些中小企業在于購貨方簽訂銷售合同時，由于對合同審批過于寬松以及內容的不規范、法律程序不嚴謹導致條款和權責不明確，極其容易引發經濟糾紛，最終致使應收賬款很難收回，造成經濟損失。5.5中小企業內外部環境控制不到位中小企業的控制環境可以分為內部環境和外部環境。從內部環境來看，在日常的經營管理中，由于一些中小企業的銷售部門和財務部門缺乏有效的的溝通，同時，企業管理責任劃分不明確，將其歸于財務部，但財務部門的工作也僅僅只是單純的幾張及核算，沒有將業務特點、市場情況等信息提供給銷售部門，而銷售部門只是單純的提高銷售。由于兩部門在應收賬款產生時沒有做到及時的溝通各司其職，造成應收賬款實際金額與賬面金額不符合的情況，但是當出現這種情況之后便相互推卸責任，并且在此后的時間里，也沒有及時進行對賬，這便嚴重的影響到了應收賬款的回收，容易導致中小企業出現資金流斷裂。從外部控制環境看。為了讓中小企業有合適的生存發展環境，財政部、中國人民銀行、中國證券頒了一系列相關的規章制度，并對此進行詳細的解釋說明，但由于對中小企業的控制制度還在不斷的建設發展，所以難以對其進行全面有效的約束。6中小企業應收賬款管理問題改進對策根據上文所提出的中小企業應收賬款管理方面問題，采取何種對策成為當務之急，針對不足，我們提出以下對策以促進中小企業對應收賬款的管理，保障中小企業的投資和生產。6.1調整產品結構從源頭控制應收賬款大多數中小企業由于缺乏明確的市場導向，盲目的生產商品然而無法銷售出去，積壓了大量的庫存商品，而企業為了降低庫存成本、降低管理費用，便以賒銷的方式消化積壓產品，但是這其中隱藏著許多風險。所以中小企業可以在生產商品之前對市場做一個充分的調查，迎合市場需求。其次，對于已經積壓的產品可以另尋急需的客戶，以便爭取做到銀貨兩訖，盡量減少應收賬款的產生，再者也可以對積壓的產品進行更改創新，提高其性能，推向市場，同時加大研發力度，不斷研發新產品，將中小企業競爭能力提高，從根源上減少應收賬款的產生。6.2完善客戶信用評估加大審核力度增強風險防范意識應收賬款的產生是因為中小企業以商業信用來銷售商品，對此，中小企業建立完備客戶信用評估體系是勢在必行，在交易產生之前，對新購貨商的信用以及還款能力情況做一個完整的調查，同時還要及時更新舊客戶信息，以規避產生不良應收賬款的風險。另一方面，在簽訂合同時要嚴格審批，減少出現內容不規范、法律程序不嚴謹的情況，盡量避免出現沒有還款期限的條款，讓收款有章可依，有章可循。再者，還可以對信用好、高價值的顧客施以優惠的信用政策，而對信用差、低價值的客戶信用標準要更加嚴格，從多方面入手，才能有效的防止由于賒銷而帶來的風險和損失。6.3明確職責完善管理制度在日常經營活動中，各部門之間應該是相互配合的，而并非單打獨斗，所以，中小企業應該建立完善的管理制度，讓各部門相互配合同時又明確職責，防止推拉扯皮的情況發生。一方面，可以將銷售人員的收入水平和應收賬款的回款率掛鉤，建立可靠的產品銷售責任追究制，發生的每一筆銷售業務都要責任到具體的人員。但是過于單一的考核方式不利于中小企業的持續發展，所以一要豐富績效評價內涵，發揮績效評價在激勵與約束、調節與控制等方面的作用，提高中小企業應收賬款的管理水平。另一方面，銷售部門要有分寸適量的簽單，不能隨意簽訂交易量過大的訂單，過大的訂單要向上級進行匯報，并且要將所發生的交易及時詳細的向財務部門進行匯報。并且，財務部門的工作也不能只是簡單的記賬，要與銷售部門相互配合，根據銷售部門的匯報做好每一項業務的登記工作，不能有所缺漏。資信評估部門要充分地進行調查，保證所進行交易的企業信用良好且有能力還款。6.4建立健全的應收賬款催款制度中小企業以賒銷的方式簽訂了大量的合同，形成了許多應收賬款，然而后期沒有及時的跟進催收致使許多的應收賬款成為壞賬，對中小企業的利益造成嚴重損害，基于此，中小企業應該建立健全的應收賬款催款制度，定期查看購貨方的匯款進度，可以借助于智能技術，形成詳細而完整的客戶賬戶管理系統，并及時催促不準時的中小企業。根據不同的延誤原因制定不同的獎勵和制裁制度，警告屢次拖欠的公司，而對于惡意拖欠款項的公司可以進行除名，不再與之進行交易。此外，必須建立一個專業的催收團隊，專項負責，及時跟進，避免應收賬款拖欠的情況。步驟時間催收方式主要內容1截止前1天郵件提醒客戶還款2逾期3天電話詢問原因以及還款時間3逾期7天信函正式通知4逾期15天電話嚴肅提醒客戶還款5逾期30天上門催促負責人員當面催款6逾期90天信函進行最后一次正式通知7逾期180天起訴、律師函尋求法律援助表3應收賬款的催款制度6.5合理運用法律武器保障自身的權益在平時中小企業應該提高法律意識，知曉如何正確有效的運用法律武器對于逾期的應收賬款，自行追索無用的情形下，應及時聘請律師，進行專業的追索，比如仲裁或者是上訴，并且在上訴之前可以先向人民法院申請財產保全，確保在判決之后債務人有夠支付應收賬款，在應收賬款無法收回、合法權益受到侵害時，要及時向法律尋求援助，維護正當權益，避免因訴訟時效期間屆滿或債務人轉移資產、資信情況惡化等因素造成損失的擴大。不能靠一味的忍讓來維護與客戶之間長久的合作關系。6.6提高企業核心競爭力產品的質量是中小企業的核心競爭力，產品的整體品質如果能得到有效的提升提升，既能在市場上占有一席之地。既要在保持原有產品品質的基礎上，研發有創造性產品，開辟、拓展新的市場，又要充分發揮中小企業自身所特有的優勢，逐漸拉開與同行業競爭者之間的差距，擴大市場份額。競爭實力提高，中小企業便有更多的選擇權。這樣一來，應收賬款額度降低，資金正常周轉，將應收賬款從根源上控制，減少其所帶來的的壓力。7案例分析-以安盾中小企業為例7.1背景介紹（一）安盾中小企業于2012年成立，成立至今專注于安防行業，是大多數視頻管理平臺與安防人工智能平臺的提供商。近年來，隨著人工智能技術在安防行業的快速落地，安盾中小企業著力研發可以在核心技術領域和不同應用場景提形成競爭力的產品。經過三年的發展，隨著公司規模的擴大，自2015年起，安盾中小企業收入快速增加，達到了每年30%的增長率。賒銷是安盾中小企業主要的銷售模式。安盾中小企業主要面向公安、政府、行政事業單位和零售進行銷售，這其中公安銷售收入占總收入的60%以上，政府和行政事業單位占15%，零售占10%。在當前這種客戶結構以及客戶性質決定下，回款周期達到了平均三到四年左右，過長的匯款時間導致安盾中小企業應收賬款規模急速增加。并且相對于行業中其他的公司來說，安盾中小企業雖然在產品上不斷地更新迭代，但是在應收賬款管理體系上存在許多漏洞。（二）安盾中小企業應收賬款現狀由表3數據可見，安盾中小企業2016~2018年營業收入同比增長率在22%~30%，應收賬款同比增長率50%左右。應收賬款的增長率遠遠大于收入增長率，說明安盾中小企業的應收賬款呈逐年顯著上升趨勢；應收賬款占收入的比例三年平均為145%，說明安盾中小企業的銷售款中有將近1.5倍被應收賬款占據。以上兩項數據均反映了安盾中小企業的財務狀況不容樂觀，給資本鏈的運作以及生產正常經營帶來了極其嚴格的考驗。項目2018.12.312017.12.312016.12.31期末應收賬款余額305499.97197786.68136845.60壞賬準備20942.1414197.955038.25期末應收賬款凈額203967.36134491.7391786.14營業收入174798.78139070.23113789.72營業收入增長率25.6%22.2%29%期末應收賬款余額增長率54%44.5%53%應收賬款與收入占比174%142%120%表4安盾中小企業應收賬款現狀情況表7.2案例分析7.2.1銷售模式安盾中小企業的銷售方式主要是以賒銷為主，根據材料可知，雖然在2016年到2018年之間，營業收入一直在增長，但是由于采用賒銷的原因，所以應收賬款的數目增長迅速，每年的增長率在50%左右，但是營業收入的增長率卻只在22%~30%之間，所以導致安盾中小企業應收賬款占營業收入比例平均高達145%，嚴重影響了資金的流動。7.2.2回款周期以及壞賬安盾中小企業的回款周期平均達到三到四年左右，超長的回款周期是應收賬款無法收回的風險增加，加大了安盾中小企業的經營負擔，壞賬準備也在逐年遞增，意味著應收賬款最終演變成壞賬的數量以及可能性也隨之提高。7.2.3產品創新從資料中可以得知，安盾中小企業的產品主要用于視頻管理與安防人工智能平臺，隨著現代社會的高速發展，人們對自身隱私的保護以及生命財產的安全越來越重視，而安盾中小企業除了對核心產品不斷更新迭代外，其他的產品都缺乏創新，所以在市場上便失去了競爭優勢，使之選擇安盾中小企業產品的顧客越來越少，市場占比規模隨之下降。7.2.4應收賬款管理體系安盾中小企業應收賬款的規模日益擴大，然而相對應的應收賬款管理體系卻存在較大的缺陷，應收賬款的相關賬目缺乏及時的核算、對賬以及催收，所以對應收賬款的把控不到位，當購貨方逾期甚至是惡意拖欠款項時，也沒有專職負責的人員去及時提示以及索要。7.2.5法律意識安盾中小企業的回款賬期長達兩至三年，壞賬準備也不斷提高，但即便是如此，安盾中小企業依然采取的是“和”的態度，不去尋求法律的幫助，一方面自己的權益收到了侵害，另一方面，也使拖欠款項日益常態化。7.3解決對策7.3.1更改銷售模式賒銷雖然能夠減少庫存成本，但是相應的大量資金存放在外面，風險大，所以，安盾中小企業需要更改銷售模式，將賒銷最大化的轉變成直銷，爭取做到銀貨兩訖，使資金流入到公司資金鏈中，以防出現因資金周轉困難而影響經營的情況。7.3.2制定明確的還款周期，完善相應催收制度安盾中小企業的客戶結構是導致應收賬款的一個重要原因，而為了保住這些老顧客，對他們還款時間采取的是放任的態度，沒有一個明確的規定，所以導致顧客一而再再而三的拖欠，針對這種情況，安盾中小企業應該在簽訂銷售合同中就明確的規定應收賬款的還款期限，并且約定超過還款期限需要增收利息，以此來盡量的縮短還款周期。7.3.3加大對產品的更新迭代市場的競爭日益激烈，產品有創新有新穎才會有吸引力，安盾中小企業在未來應該在技術創新方面加大資金的投入，豐富產品內容讓產品以先進、多樣占據市場，留住老顧客，吸引新顧客，增加自身的市場競爭力。7.3.4將應收賬款管理體系建設完備好的制度體系是企業正常經營的保證，應收賬款尤為如此，安盾中小企業亟需完善應收賬款的管理體系，對應收賬款采取事前、事中、事后的嚴格把控。同時，組建專門專業的催收團隊，及時有效的催收，同時部門之間還要加強交流合作，以高質量的管理讓應收賬款資金快速回籠。不良應收賬款是經濟高速發展、市場競爭日益激烈的必然產物，就安盾中小企業的現狀來看，特殊的客戶結構是產生大量應收賬款并且資金回籠緩慢的原因之一，面對這種情況，安盾中小企業管理者必須高度關注應收賬款的健康狀況，在管理和風險之中找到平衡點，通過高質量的管理來促進應收賬款資金的快速回籠，實現企業的健康持續發展。結論簡而言之，應收賬款是經濟快速發展和市場競爭日益激烈的必然產物，它給公司帶來了良好的利益，也給公司帶來了巨大的風險。未來的發展會更加的迅速，市場的競爭也會更加激烈，科學合理的應收賬款管理體系可以使得賒銷真正轉化為銷售，業績轉化為利潤。加強應收賬款的有效管理，提升中小企業資金周轉率，將中小企業壞賬損失降到最低，保證中小企業資產的安全性和收益性。促進中小企業健康、有序發展通過調整產業結構，將客戶信用評估制度完善，明確職責，加大管理，建立健全的應收賬款催款制度以便提高中小企業的核心競爭力，加強內部之間的交流與合作，，增加資金來源的渠道。當前，中國社會信用體系的發展還處于起步階段，遠遠不能滿足當前市場發展的需要，在規范市場經濟方面也無法發揮強大作用。我國社會信用體系的發展是一項宏大的社會體系項目，既不能在短期內完成，也不能靠中小企業自身單打獨斗就能實現。有社會各方面廣泛參與、共同協作，才能早日建成有中國特色的社會信用體系。作為社會中的核心細胞，中小企業的信用管理體系也將隨之日趨成熟系統，為中小企業的健康發展打下牢固的基礎。歷史的車輪滾滾向前，時代的潮流浩浩蕩蕩，只有不斷地實踐才能得出真確的理論，我們要從失敗中汲取教訓，從成功中獲得經驗，一路坎坷的走來，也將會一路泥濘的走去，不斷地摸索，便會尋找出一條正確的、適合的道路，中小企業只有實現了對應收賬款的有效管理和良好監控,才能盤活企業的資金存量和提高資金的使用率,進而增強企業的財務彈性,最終在市場上立于不敗之地。致謝在大學里的生活即將結束，美好、閑適的校園生活就快要劃上句號，心中充滿了無限的眷戀與不舍。走出大學校門，對我的人生來說，將是一段新的旅程。回首在大學中的四年生活，有開心也有淚水、有歡笑也有難過。感謝各位任課老師四年來對我學業上的幫助、以及孜孜不倦的教誨，在求學的過程中提供了許多寶貴的建議，對我無盡關心和愛護。也感謝三位室友，一起走過四年的風風雨雨，這些美好記憶將值得我一生珍藏。在我十幾年的求學歷程里，最離不開父母的鼓勵和支持，由于他們辛勤的勞作和無私的付出，我才能擁有良好的學習條件及學習環境，也才能順利完成學業，成為有用于社會的人，感謝他們一直以來對我的培育與支持。最后，我要特別感謝葉玉瓊老師對我論文細心的指導，每次都是在百忙之中抽出時間對我的論文提出寶貴的意見，解答了我許多疑惑，幫助我克服了在寫作論文過程中的許多困難，在畢業的最后關頭給了巨大的幫助，使我能夠順利、按時的完成畢業論文，順利畢業，在這里表示衷心的感激。即將結束學習生活，我相信等待我的是一片充滿機遇、風險與快樂的土地，也希望未來的日子能夠保持樂觀、豁達的心態，有“千年潮未落，風起再揚帆”的氣勢。參考文獻1孫遠余.關于中小企業應收賬款管理的思考［J］.時代金融，2016（5）：104-105.2娜拉.淺談中小企業應收賬款的風險管理及其防范［J］.內蒙古教育，20（