現(xiàn)代物流管理-物流績效的財務(wù)控制培訓課件講義

1第16章物流績效的財務(wù)控制會計系統(tǒng)必須能夠回答下列問題物流成本如何影響產(chǎn)品、銷售區(qū)域、客戶、銷售人員的貢獻?與提供額外客戶服務(wù)水平相關(guān)的成本是多少？什么樣的權(quán)衡分析是必需的，增加的收益或虧損有多少？最優(yōu)庫存量是多少？存貨水平對存儲方式的變化或客戶服務(wù)水平的變化的敏感性如何？存貨的持有成本是多少？采用什么樣的運輸方式組合/是否應(yīng)該采用承運商?2會計系統(tǒng)必須能夠回答下列問題(續(xù))應(yīng)該使用多少個地區(qū)倉庫，這些倉庫應(yīng)該如何分布?需要進行多少次生產(chǎn)準備？每一種產(chǎn)品由哪些車間來生產(chǎn)？根據(jù)可選的產(chǎn)品組合和產(chǎn)量，車間的最優(yōu)生產(chǎn)能力是多少?采用什么樣的產(chǎn)品包裝方案?定單處理系統(tǒng)應(yīng)達到什么程度的自動化水平?應(yīng)采用什么樣的分銷渠道?3成本是否依賴于單位數(shù)量?資源是否專用于某個具體的產(chǎn)品線？放置于分配庫中將成本分配到合適的細分市場將成本分配到合適的細分市場可變不可變間接否否是是將成本分配到細分市場采用資產(chǎn)費用的貢獻法5凈銷售

產(chǎn)品銷售成本（變動生產(chǎn)成本）生產(chǎn)貢獻變動營銷成本和變動物流成本

銷售傭金

運費

倉儲（入庫、出庫）

定單處理

應(yīng)收賬款中的投資費用細分市場邊際貢獻可分攤固定成本

工資

細分市場相關(guān)廣告費

壞賬

庫存持有成本細分市場可控利潤細分市場占用的資產(chǎn)成本細分市場凈利潤公司合計 A細分市場 B細分市場 C細分市場____________ ________ ________ ____________________ ________ ________ ____________________ ________ ________ ____________________ ________ ________ ____________________ ________ ________ ____________________ ________ ________ ____________________ ________ ________ ____________________ ________ ________ ________按客戶類型的盈利能力：貢獻法($000)銷售減：銷貨折扣、銷貨回報、銷貨折讓凈銷售產(chǎn)品銷售成本（變動生產(chǎn)成本）生產(chǎn)貢獻變動銷售和分銷費用：銷售傭金運輸成本倉儲管理定單處理成本應(yīng)收賬款中的投資費用邊際貢獻可分攤的固定成本（在會計期間內(nèi)細分市場發(fā)生的特定費用）：

銷售促銷和崗位補貼

廣告費壞賬陳列費用庫存持有成本細分市場可控利潤細分市場銷售可控利潤率注：本方法進行修改，包括每個細分市場使用資產(chǎn)的費用，也包括針對資產(chǎn)市價改變進行的扣除。將結(jié)果認為是細分市場的凈利潤（剩余收入）。

$42,5002,50040,00020,00020,0008002,50060040070015,0001,2505003002001,250$11,50027.1%$6,2502506,0002,5003,50012031015060202,84060---------150$2,63042.1%$10,50050010,0004,8005,200200225---35504,690620---------200$3,87036.9%$19,7501,75018,0009,2008,8003601,7954502806155,300400500300200800$3,10015.7%$6,000---------6,0003,5002,500120170---25152,170170---------100$1,90031.7%公司合計百貨公司食品連鎖店藥店折扣店客戶類型按客戶類型的盈利能力：貢獻法($000)注：本方法可以進行修改，包括每個細分市場使用資產(chǎn)的費用，也包括針對資產(chǎn)市價改變進行的扣除。這樣做的結(jié)果被認為是細分市場的凈利潤（剩余收入）。銷售減：銷貨折扣、銷貨回報、銷貨折讓凈銷售產(chǎn)品銷售成本（變動生產(chǎn)成本）生產(chǎn)貢獻變動銷售、分銷費用:銷售傭金運輸成本倉儲管理定單處理成本應(yīng)收賬款中的投資費用邊際貢獻可分攤固定成本（在會計期間內(nèi)分公司發(fā)生的特定費用）：

銷售推廣和崗位補貼廣告費壞賬陳列費用庫存持有成本細分市場可控利潤細分市場銷售可控利潤率$19,7501,75018,0009,2008,8003601,7954502806155,300400500300200800$3,10015.7%所有藥店客戶類型$10,0001,0009,0004,5004,5001801,4753502005601,735200500300200620($85)---獨立藥店$5,5005005,0002,6002,40010020010055351,910110---------100$1,70030.9%地方連鎖藥店$4,2502504,0002,1001,90080120---25201,65590---------80$1,48534.9%國家連鎖藥店企業(yè)盈利報表的缺點1.采用完全生產(chǎn)成本（有時包括給車間的利潤）來計算產(chǎn)品銷售成本.2.將諸如開發(fā)、銷售和管理等營業(yè)費用，通常以銷售百分比為基礎(chǔ)，全部分攤在產(chǎn)品中.3.沒有將運輸、倉儲、銷售傭金和銷售推廣等成本在報表中作為單獨的項目列出.4.當營銷成本和物流成本可以明確地看作企業(yè)的開支，它們常常以銷售百分比為基礎(chǔ)，被分攤在產(chǎn)品中.a企業(yè)盈利報表的缺點(續(xù))5.經(jīng)常在術(shù)語上存在不一致。當經(jīng)理提到邊際貢獻時，實際上經(jīng)常用的是生產(chǎn)貢獻的數(shù)字.6.存貨占用費用、應(yīng)收賬款費用、其他資產(chǎn)占用費用等機會成本在盈利報表中沒有出現(xiàn).7.沒有在會計期間超過一年的報表中作通貨膨脹的調(diào)整.8.沒有調(diào)整報表以反映重置成本.9按客戶類型的盈利能力：完全成本法($000)凈銷售產(chǎn)品銷售成本（完全生產(chǎn)成本）制造毛利減：費用:銷售傭金運輸成本（美元/箱）倉儲管理（美元/立方英尺）定單處理成本（美元/定單）促銷費用（銷售百分比）廣告費（銷售百分比）壞賬（銷售百分比）管理費用（銷售百分比）

凈利潤（稅前）銷售利潤率$40,00025,00015,0008002,5006004001,2505003006,150$2,5006.3%所有公司客戶類型藥店食品連鎖店百貨公司折扣店$6,0003,7502,25012037590301877545922$4066.8%$10,0006,2503,75020062515050312125751,538$6756.8%$18,00011,2506,7503601,1252703005632251352,768$1,0045.6%$6,0003,7502,25012037590201887545922$4156.9%控制物流活動11物流成本控制可以通過幾方面完成標準成本預算生產(chǎn)率標準統(tǒng)計過程控制用于匯報成本和收入流

的模塊化數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)12細分市場分析職能成本報表