初級會計實務(wù)分錄大全

初級會計職稱考試初級會計實務(wù)分錄大全1.現(xiàn)金清查a.現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款-XX貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益無法查明原因借：管理費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益b.現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款無法查明原因借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入2.交易性金融資產(chǎn)a.取得時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本應(yīng)收股利應(yīng)收利息投資收益貸：銀行存款其它貨幣資金-存出投資款b持有時一一現(xiàn)金股利和利息1收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款其它貨幣資金-存出投資款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息2持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息c期末計量1公允價值＞帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：公允價值變動損益2允價值＜帳面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動d處置投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額1按售價與帳面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動投資收益2按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：貸公允價值變動損益貸：借投資收益3應(yīng)收票據(jù)a取得借：應(yīng)收票據(jù)面值貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅額b道期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)c到期未收回借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)d未到期背書轉(zhuǎn)讓借：原材料、材料采購、庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款4應(yīng)收帳款a賒銷借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅額b代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款c收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款d改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款5預(yù)付帳款a付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款b給貨借：材料采購、原材料、庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：預(yù)付帳款c預(yù)付＜貨款借：預(yù)付帳款預(yù)付＞貨款借：銀行存款貸：銀行存款貸：預(yù)付帳款6壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算-“壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額或+貸方或借方余額結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提借記資產(chǎn)減值損失,貸記壞帳準(zhǔn)備負(fù)數(shù)-沖銷借記壞帳準(zhǔn)備,貸記資產(chǎn)減值損失a計提壞帳準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備沖減多計提壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準(zhǔn)備b應(yīng)收款項作壞帳轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞帳借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款c已確認(rèn)的壞帳又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的,也可以直接按照實際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準(zhǔn)備7存貨發(fā)出計價方法a個別計價法b先進(jìn)先出法c全月一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價=實際成本?存貨數(shù)量發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量X加權(quán)平均單價d移動平均法存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進(jìn)貨的實際成本原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量X本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量X本月月末存貨單位成本原材料實際成本法科目：原材料在途物資a款貨兩清借：原材料b款到貨未到借：在途物資貸：銀行存款等貸：銀行存款貨到驗收入庫借：原材料貸：在途物資c發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料計劃成本法科目：材料采購原材料材料成本差異a采購按實際成本付款借：材料采購實際成本應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：銀行存款b驗收入庫按計劃成本入借：原材料計劃貸：材料采購c期末結(jié)轉(zhuǎn)超支借：材料成本差異節(jié)約借：材料采購貸：材料采購貸：材料成本差異d發(fā)出材料計劃成本借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料e成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額100%期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計劃成本X材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本――輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用制造費(fèi)用包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售不單獨(dú)計價的包裝物借：銷售費(fèi)用實際成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計價的包裝物.出售單獨(dú)計價包裝物借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅額.結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計價包裝物的成本借：其它業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物材料成本差異10低值易耗品五五攤銷法領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫領(lǐng)用時攤銷其價值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷同時：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用11.委托加工物資發(fā)出材料借：委托加工物資實際貸：原材料計劃或借或貸材料成本差異借方節(jié)約貸方超支支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：銀行存款驗收入庫借：原材料計劃/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品貸：委托加工物資實際或借或貸材料成本差異12庫存商品生產(chǎn)型企業(yè)完工入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本銷售借：主營業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨毛利率法銷售成本=銷售凈額-銷售凈額X毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本售價金額法本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價期末結(jié)存商品的實際成本=期初庫存商品的進(jìn)價成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價成本-本期銷售商品的實際成本本期銷售商品的成本即進(jìn)價進(jìn)價率=進(jìn)價本期銷售商品實際成本進(jìn)價=進(jìn)價期初+本期購入X本期售出售價售價期初+本期購入生產(chǎn)商品的售價13存貨清查盤盈批準(zhǔn)前借：原材料等貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益批準(zhǔn)后借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：原材料批準(zhǔn)后借：原材料殘料入庫其他應(yīng)收款保險或過失人賠償管理費(fèi)用一般經(jīng)營損失營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益附注非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出14長期股權(quán)投資成本法取得借：長期股權(quán)投資貸：銀行存款如果實際支付價款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資投資后借：應(yīng)收股利貸：投資收益權(quán)益法取得初始成本入帳借：長期股權(quán)投資-成本貸：銀行存款初始成本＜應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額借：長期股權(quán)投資-成本貸：銀行存款營業(yè)外收入實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時實現(xiàn)凈利借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益貸：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整所有者權(quán)益變動增加借：長期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動貸：資本公積-其他資本公積減少反之15固定資產(chǎn)取得外購不需安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款需安裝購入時借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款可使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程建造1自營工程購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用借：在建工程貸：工程物資使用借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項如工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出支付其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬可使用時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程16固定資產(chǎn)折舊方法1年限平均法年折舊率=1-預(yù)計凈殘值率X100%預(yù)計使用受命年月折舊率=年折舊率2工作量法單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價X1-預(yù)計凈殘值率預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額3雙倍余額遞減法年折舊率=2X100%預(yù)計使用受命年月折舊率=年折舊率月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率最后兩年固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計凈殘值4年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限X100%預(yù)計使用受命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率月折舊率=固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值X月折舊率17固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：累計折舊18固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理帳面價值轉(zhuǎn)入清理取得出售收入等支付清理費(fèi)交納相關(guān)稅費(fèi)凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入管理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出管理費(fèi)用19固定資產(chǎn)盤盈.盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整.確定應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅.結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積-法定盈余公積利潤分配-未分配利潤20固定資產(chǎn)盤虧1.盤虧固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損益貸：固定資產(chǎn)累計折舊2.報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢21無形資產(chǎn)取得銀行存款研發(fā)支出-費(fèi)用化支出管理費(fèi)用研發(fā)支出-資本化支出無形資產(chǎn)22無形資產(chǎn)攤消借：管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本貸：累計攤銷23無形資產(chǎn)處置借：銀行存款貸：無形資產(chǎn)差額計入累計攤銷應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或營業(yè)外支出24短期借款取得借：銀行存款貸：短期借款計息借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息償還借：短期借款貸：銀行存款25預(yù)收帳款收帳借：銀行存款貸：預(yù)收帳款發(fā)貨借：預(yù)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅額26應(yīng)付職工薪酬a確認(rèn)借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配貸：應(yīng)付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費(fèi)/非貨幣性福利自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價值房屋-折舊租賃-租金b發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅支付福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：庫存現(xiàn)金等支付社會保險費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費(fèi)貸：銀行存款等發(fā)放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入市價應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅額結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)收入成本價貸：庫存商品27一般納稅企業(yè)銷項稅額正常銷售商品,提供勞務(wù)借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅額視同銷售行為借：在建工程/長期股權(quán)投資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅額進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅已交稅金貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)――――應(yīng)交增值稅進(jìn)項銷項已交稅金進(jìn)項轉(zhuǎn)出未抵扣進(jìn)項或多交應(yīng)交未交28應(yīng)交消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等金銀首飾借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅29應(yīng)交營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅出售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅實際交納借在：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款30應(yīng)交資源稅對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅31城市建設(shè)維護(hù)稅借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅實際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅貸：銀行存款32教育費(fèi)附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加33土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅同時沖銷土地使用權(quán)的帳面價值貸：無形資產(chǎn)按其差額借：營業(yè)外支出或貸：營業(yè)外收入34應(yīng)交房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅35應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅36應(yīng)付利息確定時借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付時借：應(yīng)付利息貸：銀行存款37應(yīng)付股利確定時借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸：應(yīng)付股利支付時借：應(yīng)付股利貸：銀行存款38其他應(yīng)付款發(fā)生時借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款支付時：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款39長期借款取得借：銀行存款貸：長期借款-本金差額借或貸長期借款-利息調(diào)整利息屬于籌建期間計入管理費(fèi)用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間計入財務(wù)費(fèi)用長期借款用于購建固定資產(chǎn)其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前計入在建工程成本固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)計入財務(wù)費(fèi)用歸還借款支付債券本息借：應(yīng)付債券-面值/應(yīng)付債券-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款如有應(yīng)該付的利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款40應(yīng)付債券取得借：銀行存款貸：應(yīng)付債券-面值差額借或貸應(yīng)付債券-利息調(diào)整利息按面值發(fā)行借：在建工程/制造費(fèi)用/財務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付債券-應(yīng)付利息分期付息到期一次還本的債券按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付利息一次還本的債券按其票面利率計算確定應(yīng)付未付利息計入應(yīng)付債券-應(yīng)計利息還本付息借：應(yīng)付債券-面值/應(yīng)付債券-應(yīng)計利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款41實收資本接受現(xiàn)金投資借：銀行存款貸：實收資本差額計入資本公積借：銀行存款股數(shù)X價格貸：股本股數(shù)X面值資本公積-股本溢價在按面值發(fā)行股票時手續(xù)費(fèi)傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)貸：實收資本借：原材料貸：實收資本應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額借：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù)貸：實收資本-土地使用權(quán)42實收資本增加變動追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實收資本股本差額計入資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積盈余公積貸：實收資本股本43實收資本減少變動回購借：庫存股股數(shù)X價格貸：銀行存款注銷借：股本股數(shù)X面值貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購借：庫存股貸：銀行存款注銷借：股本貸：庫存股資本公積-資本溢價44資本溢價借：銀行存款貸：實收資本資本公積-資本溢價45股本溢價借：銀行存款股數(shù)X價格貸：股本股數(shù)X面值資本公積-股本溢價發(fā)行費(fèi)用借：資本公積-股本溢價貸：銀行存款盈余公積未分配利潤46利潤分配可供分配的利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤或-年初未彌補(bǔ)虧損+其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤提取法定盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利同時借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤分配如借方余額表示累計未彌補(bǔ)的虧損數(shù),貸方余額表示累計未分配的利潤數(shù)對于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進(jìn)行彌補(bǔ),但彌補(bǔ)期不得超過5年,也可以用盈余公積補(bǔ)虧47盈余公積法定盈余公積任意盈余公積提取盈余公積借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤1宣告分派股利借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積貸：應(yīng)付股利2支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款50一般銷售業(yè)務(wù)1確認(rèn)借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅額2結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品/銀行存款51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品1發(fā)出借：發(fā)出商品貸：庫存商品2納稅義務(wù)借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅額3確認(rèn)收入借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入4結(jié)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品52現(xiàn)金折扣1賒銷借：應(yīng)收帳款總價貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅額2借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品3收入貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款財務(wù)費(fèi)用53銷售折讓已經(jīng)確認(rèn)銷售收入1銷售實現(xiàn)時借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品2發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務(wù)收入折讓金額貸：應(yīng)收帳款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅額3實際收到款項借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款54銷售退回A沒有確認(rèn)收入的1發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品2退回借：庫存商品貸：發(fā)出商品B已經(jīng)確認(rèn)收入的1沖減收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收帳款等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅額2沖減成本借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本55預(yù)收款方式銷售商品1預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款2發(fā)出商品借：預(yù)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅銷項稅額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品56采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方1發(fā)出代銷商品借：委托代銷商品貸：庫存商品2確認(rèn)收入借：應(yīng)收