關務基礎知識講議

關務基礎知識講議專題一、關務根底知識加工貿易類型料件來源貨物買賣方外商結算進出口經營權退稅方式經營方式進料加工外匯購買經營企業企業收取外匯

有自理報關先征后退自負盈虧來料加工外商提供外商公司只收取工繳費（加工費）

無掛靠進出口報關公司不征不退外商承擔22021/2/23加工貿易貨物：是指加工貿易項下的進口料件、加工成品以及加過程中產生的邊角料、殘次品、副產品等。保稅貨物：是指海關批準未辦理納稅手續進境,在境內儲存、加工、裝配后復運出境的貨物。非保稅貨物：是指經海關或稅務機關批準已辦理納稅手續，可在境內自行儲存、加工后復運出境或在國內自行銷售、處理的一般性貨物及商品。〔如國內購置開稅票〕監管貨物：簡稱貨管。是海關代表國家在口岸，根據?海關法?和國家其它進出口法律、法規和政策監視合法進出境貨物和運輸工具的重要管理職權，也是海關完成征收關稅、制止走私違法、編制海關統計等各項任務的根底。專題一、關務根底知識32021/2/23核查：是指海關通過核實資料、審查單證、核對實物及相關賬冊等方法檢查核實加工貿易企業申報的加工消費才能以及進口、運輸、存儲、加工、裝配、轉讓、轉移、銷售或者出口加工貿易貨物等情況，是否與實際相符、是否符合有關法律、行政法規、規章規定的行為。核查的方式：１、提早通知型；２、突然襲擊型；３、連帶型核銷：是指加工貿易經營企業加工復出口或者辦理內銷等海關手續后，憑規定單證向海關申請解除監管，海關經審查、核查屬實且符合有關法律、行政法規、規章的規定，予以辦理解除監管手續的行為。專題一、關務根底知識42021/2/23二、關務管理知識走私罪、走私行為、違規行為：走私罪：是指逃避海關監管，運輸、攜帶、郵寄國家制止或限制進口和依法應當交納關稅的貨物、物品，數額較大的行為。構成走私罪的由海關移交司法機關追究刑事責任。專題一、關務根底知識52021/2/23

走私行為與走私罪的區別：涉稅案件以走私貨物、物品偷逃應繳稅款多少來區分，偷逃稅款5萬元及以上的為走私罪，不滿5萬元的為走私行為。對走私特殊物品的，如走私核材料、珍貴植物動物及制品、固體廢料等，無論數額大小，均由海關偵查犯罪部門處理。對走私武器彈藥、假幣、文物和淫穢物品的，如到達起刑點的，由海關偵查犯罪部門立案偵查、檢察院起訴、法院量刑；未到達起點的，由海關予以行政處分。違規行為：是指違背海關法規但不構成走私行為者。因其違背海關監管規定情節明顯細微，海關給予一定行政罰款或其它方面處分。

專題一、關務根底知識62021/2/23海關對企業的分類管理方法海關根據企業遵守法律、行政法規、海關規章、相關廉政規定和經營管理狀況，以及海關監管、統計記錄等，設置AA、A、B、C、D五個管理類別，對有關企業進展評估、分類，并對企業的管理類別予以公開。企業適用的管理類別，由企業所在地主管海關審定，其中A類和D類管理的企業需報海關總署備案；B類和C類管理由主管海關統一布置在本關區范圍內施行，A類和D類管理由海關總署統一布置在全國海關范圍內施行。海關總署按照守法便利原那么，對適用不同管理類別的企業，制訂相應的差異管理措施，其中AA類和A類企業適用相應的通關便利措施，B類企業適用常規管理措施，C類和D類企業適用嚴密監管措施。

專題一、關務根底知識72021/2/23A類進出口貨物收發貨人，應當同時符合以下條件：〔一〕已適用B類管理1年以上；〔二〕連續1年無走私罪、走私行為、違背海關監管規定的行為；〔三〕連續1年未因進出口進犯知識產權貨物而被海關行政處分；〔四〕連續1年無拖欠應納稅款、應繳罰沒款項情事；〔五〕上一年度進出口總值50萬美元以上；〔六〕上一年度進出口報關過失率5%以下；〔七〕會計制度完善，業務記錄真實、完好；〔八〕主動配合海關管理，及時辦理各項海關手續，向海關提供的單據、證件真實、齊全、有效；〔九〕每年報送?企業經營管理狀況評估報告?；〔十〕按照規定辦理?中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書?的換證手續和相關變更手續；〔十一〕連續1年在商務、人民銀行、工商、稅務、質檢、外匯、監察等行政管理部門和機構無不良記錄。專題一、關務根底知識82021/2/23序號管理措施備注1優先選擇作為海關便捷通關試點。

2經企業申請，海關對其實施“屬地報關，口岸驗放”等便捷監管模式。

3對應當查驗又不便在通關現場實施查驗的進出境貨物，經企業申請，海關優先派員到企業結合生產或裝卸環節實施查驗。

4優先辦理貨物申報、查驗和放行手續。

5優先安排在非工作時間和節假日辦理預約通關手續。

6優先辦理進出口商品歸類和化驗手續。

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對從事加工貿易的企業，實行銀行保證金臺賬“空轉”。海關特殊監管區域內注冊的企業除外；從事限制類商品加工貿易業務的企業按照國家加工貿易政策執行。對從事加工貿易的企業，符合下列條件之一的，不實行銀行保證金臺賬制度。1.實行海關派員駐廠監管或與主管海關實行計算機聯網管理保稅工廠的；2.從事飛機、船舶、汽車等特殊行業加工貿易的；3.企業年進出口額3000萬美元(自營生產型企業出口額1000萬美元)及以上，或年加工貿易出口額1000萬美元及以上的。從事限制類商品加工貿易業務的企業按照國家加工貿易政策執行。8對加工貿易企業一般不下廠核查。

9優先辦理加工貿易備案、變更、報核等手續。

10優先實行電子賬冊聯網管理。

11優先辦理企業注冊登記換證及報關員注冊登記手續。

適用A類管理的進出口貨物收發貨人在海關施行常規管理制度的根底上，提供以下便利：92021/2/23什么是三帳：三帳是指外商投資企業在日常的經營活動中，根據國家有關部門的管理規定而必須建立的財務帳、倉庫帳〔物流帳〕、海關帳〔或報關帳〕。詳細而言，包括以下：1、倉庫帳〔物流帳〕保管15年1.1、進出存帳包括：原材料收發存帳、產成品帳、邊角廢料帳、消費設備帳、委托加工和受托加工帳；1.2、倉庫帳包括的單證：出入倉單、送出貨單、領料單、退貨單、消費訂單、采購單、收發貨轉廠記錄表；

專題一、關務根底知識102021/2/232、財務帳〔保管25年〕2.1、加工貿易企業總帳；2.2、明細帳；2.3、銀行存款帳；2.4、現金日記帳；2.5、資產負債表；2.6、各種原始憑證。3、報關帳〔所有文件最少保存3年〕3.1、已核銷仍保存三年的加工貿易手冊及報關單；3.2、現執行的加工貿易手冊及報關單證；3.3、設備的征免稅證明及報關單及相關批文；3.4、內銷料件的各種繳稅完稅憑證；進料加工轉內銷相關憑證；3.5、料件結轉的有關憑證；3.6、進出口運輸單證及各種協定。專題一、關務根底知識112021/2/23外發加工管理理解：1、 外發加工定義：是指加工貿易企業因受自身消費工序限制，經海關批準并辦理有關手續，委托承攬企業對加工貿易貨物的某道工序進展加工，在規定期限內將加工后的產品運回本企業并最終復出口的行為。2、 承攬企業定義：是指與經營企業簽訂加工合同，承接經營企業委托的外發加工業務的消費企業。承攬企業須經海關注冊登記，具有相應的加工消費才能。3、 經營企業定義：是指負責對外簽訂加工貿易進出口合同的各類進出口企業和外商投資企業，以及經批準獲得來料加工經營答應的對外加工裝配效勞公司。專題一、關務根底知識122021/2/23違背發外加工規定：根據?海關行政處分施行條例?第三章“違背海關監管規定的行為及其處分〞第十八條，第二點：未經海關答應，在海關監管區以外存放海關監管貨物的，將處以貨物價值5%以上30%以下的罰款；

〔一〕違背外發加工管理規定的處分海關對加工貿易貨物發外加工的管理規定：專題一、關務根底知識132021/2/23〔二〕海關對外發加工監管的重點1、外發加工前是否已向海關申請外發加工備案2、是否存在假借發外加工的名義倒賣保稅物料3、是否存在承攬單位再次發外加工4、發外加工發出與收回的數量是否相符5、是否存在發外單位不真實備案、記錄、挪用、串用保稅料件重點海關對加工貿易貨物發外加工的管理規定：專題一、關務根底知識142021/2/23〔三〕海關對外發加工監管的本卷須知1、外發加工是否在手冊有效期內進展或在海關審批期限內執行是否如實向海關報告外發加工貨物的發運、加工、單耗、存儲等情況；2、外發加工必須考慮自身的消費才能；3、外發加工必須確保三帳平衡；4、跨關區發外加工是否已繳交臺帳保證金5、其他有關發外加工注意的事項。海關對加工貿易貨物發外加工的管理規定：

專題一、關務根底知識152021/2/23深加工結轉理解：1、 深加工結轉定義：是指加工貿易企業將保稅進口料件加工的產品轉至另一加工貿易企業進一步加工后復出口的經營活動〔以下簡稱“結轉〞〕。2、 深加工結轉流程〔詳見附件深加工結轉管理方法〕出口方關封申請出口方海關審批進口方海關20天內確認關封出口方發貨進口方收貨進口方收貨90天內向海關申報OK后轉交進口方出口方10天內向海關申報結轉完成專題一、關務根底知識162021/2/23因加工出口產品急需，經海關核準，經營企業保稅料件與非保稅料件之間可以進展串換。1、料件串換的原那么：保稅料件與非保稅料件之間的串換限于同一企業，并應當遵循同品種、同規格、同數量、不牟利的原那么。來料加工保稅進口料件不得串換。2、經營企業使用非保稅料件的管理規定:經營企業因加工工藝需要，必須使用非保稅料件的，應當事先向海關如實申報使用非保稅料件的比例、品種、規格、型號、數量，海關核銷時在出口成品總耗用量中予以核扣。但通常海關要求企業出示使用非保稅料件的相關證明。

一、保稅與非保稅貨物間串料的管理規定和技巧:專題一、關務根底知識172021/2/23二、經營企業進口料件退運的管理規定:退運的兩種形式：1、料件復出2、料件退換料件復出口與料件退換的區別：進料料件復出(0664),不可以復進口，即復出后占用合同額度；進料料件退換(0700)，不占用合同額度，即退運出口后可申報進口一樣數量料件。已經加工的保稅進口料件不得進展退換。

專題一、關務根底知識182021/2/23三、加工貿易手冊核銷的管理規定:1、經營企業報核時應當向海關如實申報進口料件、出口成品、邊角料、剩余料件、殘次品、副產品以及單耗等情況，并向海關提交加工貿易手冊、加工貿易進出口貨物專用報關單以及海關要求提交的其它單證；2、經審核單證齊全有效的，海關受理報核；海關不予受理的，應當書面告知企業原因，企業應當按照規定重新報核。

3、海關核銷的處理方法及核銷的期限：專題一、關務根底知識192021/2/233.1、經營企業應當在規定的期限內將進口料件加工復出口，并自加工貿易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿易手冊到期前30日內向海關報核；3.2、經營企業對外簽訂的合同因故提早終止的，應當自合同終止之日起30日內向海關報核。海關核銷可以采取紙質單證核銷和電子資料核銷的方式，必要時可以下廠核查，企業應當予以配合。海關應當自受理報核之日起30日內予以核銷。特殊情況需要延長的，經直屬海關關長或者其受權的隸屬海關關長批準可延長30日；3.3、本卷須知：必須在手冊的有效期內完成余料結轉、包裝物料/邊角廢料/殘次品征稅等工作,有效期過后系統將自動鎖定企業所有合同，企業不能再進展報關單申報、合同備案、變更等工作。專題一、關務根底知識202021/2/