我國環境稅征收勢在必行

我國環境征稅勢在必行！小組成員

吳婷、馬政、瞿府祥、石磊、田青松一、環境稅的基本理論二、西方國家的環境稅實踐三、我國環境相關稅費的現狀及評價四、我國構建環境稅制的必要性與可行性分析五、何時開始？六、方案選擇？七、稅種有哪些?八、開征環境稅對我國企業及個人的影響

一、環境稅基本理論（一）、理論依據（二）、環境稅與其他環境政策的比較二、西方國家的環境稅實踐典型國家的環境稅收體系三、我國環境相關稅費的現狀及評價

（一）、現行環境相關稅種的評析、（二）、現行環境相關收費的評析（三）、環境稅的“雙重紅利”效應在我國的適用性四、我國構建環境稅制必要性可行性分析（一）、為何勢在必行?1、污染狀況嚴重2、綠色壁壘制約對外貿易（二）、可行性分析1、環境管理能力不斷增強2、中央大力支持環保工作3、新一輪稅制改革提供了契機一、基本理論（一）理論依據：目前環境稅主要有以下幾種理論:1、外部性理論與庇古稅庇古稅方案為開征環境污染稅提供了很好的數量上的計算依據，即理論上征稅稅率應等于最優產出時的污染造成的邊際外部成本。2、自然資源和環境的公共品理論

3、可持續性發展理論

4、環境稅收的雙重紅利

（二）環境稅與其他稅的比較

1.與環境管制的比較：環境管制是強制的，污染者(開采者)要么服從，要么面臨行政懲罰和仲裁，其優點在于指令嚴格、管理權威和迅速有效，但這同時也造成效率上的損失。2、與污染權(開采權)交易的比較

污染權(開采權)交易，即政府根據污染的最適當排放量(自然資源的最適當開采量)來確定污染權(開采權)的發售數量，然后將其出售給出價最高者第一，排污總量很難確定第二，污權初始分配存在障礙第三，污染權交易手段以科斯定理為理論依據，即以市場交易形式進行自愿協商來解決污染的外部性問題，在實踐中存在較大的局限性3、環境稅與排污費的比較

稅收和收費既有區別又有聯系，首先他們的作用基本相同，可以增加私人邊際成本，使其等于社會邊際成本，使外部成本內部化。其次，帶有明顯的政策傾向，清楚地體現出國家的環保意圖，但是二者又存在著區別:第一、征收單位不同第二，排污費的征收具有明顯的滯后性幻燈片3二、西方國家環境稅

.典型國家的環境稅收體系

（一）、美國環境稅收體系1971年，美國國會引入一個關于在全國范圍內對向環境排放硫化物征稅的議案。自此以后，美國政府逐步把稅收手段引進環保領域，至今已形成了一套相對完善的環境稅收制度:（二）、西歐各國的環境稅收體系:

從西歐國家的環境稅實踐來看，主要有以下兩個顯著的特點:一是在稅種設置方面，以燃料稅和各類環境污染稅為主，其他類型的環境稅為輔;二是對稅收收入實行專款專用制度。西歐各國的環境稅帶來的環境效益也十分明顯:(1)針對污染物排放所征收的環境稅使污染物的排放量大大減少。(2)差別稅率使污染產品市場占有率大幅度下降。(3)促進了資源的節約利用。(4)環境稅的正確設計有助于引導經濟走向更符合生態效應的軌道。三、我國環境相關稅費的現狀及評價

中國的環境稅收制度起步較晚，還很不完善，嚴格來說還沒有真正意義的環境稅，我國現行的一些有關環境保護的稅收政策與措施，側重于鼓勵有效利用資源，雖然也有助于環境保護，但更主要的還是出于經濟目的。與經濟發展的速度相比，我國的環境稅制嚴重滯后，存在明顯的不足。（一）相關稅種評析1、資源稅存在的問題第一，性質定位不合理，環保因素不突出第二，征稅范圍太窄，收入規模過小。第三，計稅依據還需完善。第四，稅率設置過低，調節功能乏力2、車船使用稅和車輛購置稅。

車船使用稅自1986年開征，是國家對行駛于境內公共道路的車輛和航行于河流、湖泊或者臨海的船舶，按照種類、噸位和規定的稅額計算征收的一種稅，征收的主要目的是為地方政府建設、改善本地公共道路和保養航道提供資金。從環境稅的意義上來說，存在的主要問題是:一是車輛購置稅和消費稅的調控對象存在一定重疊，造成不同種類車輛間的稅負不均，且稅負未能合理反映環境因素的影響;二是車船使用稅稅負過輕，與車船的價格水平與經營收益不配比四、我國構建環境稅制必要性可行性分析

(一)為何勢在必行?1、污染狀況嚴重改革開放以來，我國保持了全球最快的經濟增長速度，但這種增長是以自然資源的大量投入為前提的，是建立在能源消耗較高、環境污染較重的基礎之上的粗放型經濟增長。我國環境污染一、海洋污染二、我國土壤污染三、大氣污染四、我國水污染一名河南沈丘縣的村民在觀看河水泛起的泡沫。近日，淮河最大的支流沙潁河上游沈丘閘開閘放水后，沿岸企業排放的污染物下泄，造成沙潁河污染指標持續上升，出現1公里長的白色泡沫帶。沙潁河污染的加重對下游百姓生活和淮河干流水質造成危害由于湖水污染和天氣炎熱等原因，武漢龍陽湖出現大量死魚（6月23日攝）。化工廢液被倒入河里、電廠燃油發生泄漏、兒童血液鉛含量超標……回顧２００６年，一批后果嚴重的環境污染事件歷歷在目。2、綠色壁壘制約對外貿易

所謂綠色壁壘，就是以保護自然資源、生態環境和人類健康為名，通過制定一系列復雜的環保制度和標準，對來自其他國家和地區的產品及服務設置各種障礙進行限制，從而保護本國市場的非關稅壁壘。綠色壁壘的表現形式通常為采用綠色技術標準、綠色環境標志、綠色包裝制度、綠色衛生檢疫制度和綠色補貼。由于綠色壁壘具有很強的隱蔽性，表現形式極其復雜多變，因而隨著全球一體化進程的加快，由綠色壁壘引發的國際貿易爭端呈不斷上升的趨勢。（二）可行性分析

1、環境管理能力不斷增強2、中央大力支持環保工作

2005年，中國石油集團、中國石化集團等17家中央大企業簽署了“中央企業資源節約承諾書”，承諾用3一5年的時間在節約方面達到國家先進水平，即萬元GDP總能耗下降5%，萬元GDP耗水量下降10%3、新一輪稅制改革提供了契機

從2003年開始，為解決社會和經濟發展中存在的深層次矛盾，我國進行了新一輪稅制改革。國務院于2007年6月頒布的《節能減排綜合性工作方案》首次明確提出了要“研究開征環境稅”。2008年5月，由環保部環境規劃院主導設計的“獨立型環境稅的征收方案”，已經形成比較明確的框架思路并報送環保部。2009年，財政部財政科學研究所的《中國開征碳稅問題研究》新鮮出爐，對我國碳稅的開征路線進行了詳細的設計。這一系列有關環境稅收的工作為我國環境稅制的構建提供了良好的契機。五、何時開始？1、《每日經濟新聞》記者昨天從權威渠道獲悉，國家發改委、工信部、財政部、環保部等幾大部委，或已經達成統一意見，環境稅擬于2013年開征。2、蘇明：環境稅“十二五”出臺可能性較大財政部財政科學研究所副所長蘇明就此接受了采訪。蘇明：環境稅“十二五”出臺可能性較大

3、2008年初，我國相關部委即開始聯手研究環境稅開征工作。4、《每日經濟新聞》記者昨天獲悉，目前環境稅征收方案初稿已經出爐，2013年開征的時間表也已經初步確定六、方案選擇最終方案的中選是由于其設計原理更接近環境稅的本質：將市場主體的環境污染成本消化到市場價格之中，即把成本變成稅率，最終實現環境保護、節能減排等目的，同時按照“誰污染，誰繳稅”的原則，并未增加企業負擔。七、哪些稅種呢？水污染稅、大氣污染稅、固體廢棄物稅大氣污染稅：二氧化硫稅和控制二氧化碳排放的碳稅水污染稅種廢水包括工業廢水、農業廢水和生活廢水固定廢物稅固定廢物按來源可分為工業廢棄物、商業廢棄物、農業廢棄物、生活廢棄物。八、對我國企業的影響我國開征環境稅對汽車鋼鐵、石油化工業沖擊最大傳統行業、高耗能、高污染行業將遭受沖擊，如消耗資源行業、已經產生環境危害的行業，或者是未來產品運用將會產生環境污染與危害的行業。但具體影響還要根據環境稅的征收稅率以及稅基等確定。促進產業優化升級將刺激企業進行技術創新與改造，引導企