2026年企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)考試題庫及答案

2026年企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)考試題庫及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案C解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，適用稅率為20%（實(shí)際減按10%征收）。2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案B解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實(shí)行（）的稅收優(yōu)惠政策。A.第一年至第三年免征，第四年至第六年減半征收B.第一年至第二年免征，第三年至第五年減半征收C.第一年至第五年免征D.第一年免征，第二年至第三年減半征收答案A解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十七條規(guī)定，企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。4.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入答案C解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。選項A、B屬于不征稅收入，選項D屬于應(yīng)稅收入。5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（）。A.0.5%B.1%C.5%D.10%答案A解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。6.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）年。A.三年B.五年C.十年D.十五年答案B解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。7.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的（）加計扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案C解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十條及《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。8.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（）加計扣除。A.50%B.75%C.100%D.200%答案C解析根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號）規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。9.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，補(bǔ)征稅款并加收利息，加收利息的期間為（）。A.自稅款所屬年度的次年1月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止B.自稅款所屬年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止C.自稅款所屬年度的次年5月31日起至補(bǔ)繳稅款之日止D.自稅款所屬年度的次年12月31日起至補(bǔ)繳稅款之日止答案B解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十八條及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。加收利息的期間，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止。10.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。A.三個月B.四個月C.五個月D.六個月答案C解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。11.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%答案C解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。12.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案A解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。自2024年1月1日起，統(tǒng)籌地區(qū)全部企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)（含籌備金）都可按規(guī)定在稅前全額扣除。13.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案C解析根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。14.企業(yè)因國家需要搬遷，政府給予的搬遷補(bǔ)償收入，符合規(guī)定條件的，可（）。A.全額計入應(yīng)納稅所得額B.計入遞延收益，分期確認(rèn)收入C.暫不計入應(yīng)納稅所得額，在規(guī)定期限內(nèi)重置資產(chǎn)D.減半計入應(yīng)納稅所得額答案C解析根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）規(guī)定，企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，凡在規(guī)定期限內(nèi)完成搬遷并重置資產(chǎn)的，搬遷收入扣除重置資產(chǎn)支出后的余額計入應(yīng)納稅所得額；搬遷收入暫不計入應(yīng)納稅所得額，在搬遷完成年度進(jìn)行清算。15.某企業(yè)2025年度利潤總額為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈支出150萬元，該企業(yè)當(dāng)年允許稅前扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.100B.120C.150D.130答案B解析公益性捐贈支出扣除限額=年度利潤總額×12%=1000×12%=120萬元，實(shí)際發(fā)生150萬元>120萬元，故當(dāng)年只能扣除120萬元，剩余30萬元準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。16.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起（）內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。A.七日B.十日C.十五日D.三十日答案C解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。17.企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A.固定資產(chǎn)原值B.固定資產(chǎn)殘值C.按照稅法規(guī)定計算的折舊D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案C解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。固定資產(chǎn)原值不能一次性在稅前扣除，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前扣除。18.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照（）進(jìn)行分?jǐn)?。A.平均分配原則B.獨(dú)立交易原則C.成本與預(yù)期收益相配比的原則D.稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的原則答案C解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。?shí)施條例第一百一十二條進(jìn)一步明確，企業(yè)可以按照獨(dú)立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偣餐l(fā)生的成本，達(dá)成成本分?jǐn)倕f(xié)議。19.下列關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的表述，正確的是（）。A.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按20%計入應(yīng)納稅所得額，按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅C.小型微利企業(yè)無論應(yīng)納稅所得額多少，均按20%的稅率征收D.對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過500萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅答案A解析根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%。20.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)當(dāng)符合（）。A.公平交易原則B.獨(dú)立交易原則C.實(shí)質(zhì)重于形式原則D.謹(jǐn)慎性原則答案B解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。獨(dú)立交易原則是企業(yè)所得稅法確定的轉(zhuǎn)讓定價核心原則。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A.有限責(zé)任公司B.股份有限公司C.個人獨(dú)資企業(yè)D.合伙企業(yè)E.外商投資企業(yè)答案ABE解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法，不繳納企業(yè)所得稅，而由其投資者繳納個人所得稅。2.下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國債利息收入D.國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入E.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案ABD解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財政撥款；(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；(3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項C、E屬于免稅收入。3.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，包括（）。A.成本B.費(fèi)用C.稅金D.損失E.贊助支出答案ABCD解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。贊助支出屬于不得扣除的項目。4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.罰金、罰款和被沒收財物的損失E.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案ABCDE解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；(2)企業(yè)所得稅稅款；(3)稅收滯納金；(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失；(5)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；(6)贊助支出；(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；(8)與取得收入無關(guān)的其他支出。5.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。存貨成本的計算方法包括（）。A.先進(jìn)先出法B.加權(quán)平均法C.個別計價法D.后進(jìn)先出法E.移動加權(quán)平均法答案ABCE解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十三條規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。后進(jìn)先出法已被取消。6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)E.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地答案ABCDE解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。7.企業(yè)取得下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅的有（）。A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得B.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得D.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得E.國債利息收入答案ABCD解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：(1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；(2)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得；(3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；(5)本法第三條第三款規(guī)定的所得。選項E屬于免稅收入，不屬于減免所得。8.企業(yè)從事下列項目所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花的種植B.中藥材的種植C.林木的培育和種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植E.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖答案ABC解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。其中，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，減半征收企業(yè)所得稅；蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花的種植，中藥材的種植，林木的培育和種植等免征企業(yè)所得稅。9.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列關(guān)于特別納稅調(diào)整的表述，正確的有（）。A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整B.企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息E.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整答案ABCD解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條至第四十八條及實(shí)施條例規(guī)定，選項A、B、C、D均正確。選項E錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十三條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報與繳納的表述，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止B.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度C.企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度D.企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起四個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳答案ABCD解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十三條和第五十四條規(guī)定，選項A、B、C、D均正確。選項E錯誤，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款，不是四個月。三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是會計利潤總額。答案錯誤解析企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，而非會計利潤。企業(yè)按照會計準(zhǔn)則計算的會計利潤，需要經(jīng)過納稅調(diào)整后計算確定應(yīng)納稅所得額。2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅。答案錯誤解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。并非中國境外的全部所得。3.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入和其他收入。答案正確解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，收入總額包括以上各項收入。4.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。工資薪金包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。答案正確解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。5.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除；上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。答案正確解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十五條規(guī)定，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。6.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。答案錯誤解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十四條規(guī)定，企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。7.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。答案正確解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。8.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。答案錯誤解析根據(jù)現(xiàn)行政策（2023年1月1日起），企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷，而非150%。9.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。答案正確解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。10.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂４鸢刚_解析根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?。四、計算題（每題10分，共20分）1.某居民企業(yè)2025年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：?產(chǎn)品銷售收入5000萬元；?產(chǎn)品銷售成本3000萬元；?稅金及附加100萬元；?銷售費(fèi)用500萬元（其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元）；?管理費(fèi)用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用200萬元）；?財務(wù)費(fèi)用100萬元；?營業(yè)外收入50萬元；?營業(yè)外支出60萬元（其中通過公益性社會團(tuán)體向災(zāi)區(qū)捐款50萬元，直接向某學(xué)校捐款10萬元）。要求：計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案第一步：計算會計利潤總額會計利潤總額=5000-3000-100-500-400-100+50-60=890萬元第二步：納稅調(diào)整(1)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750萬元，實(shí)際發(fā)生200萬元，未超限額，無需調(diào)整。(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30萬元當(dāng)年銷售收入的0.5%=5000×0.5%=25萬元允許扣除限額為25萬元（取較小值）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額=50-25=25萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬元。(3)新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除：研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例100%，調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200×100%=200萬元。(4)公益性捐贈支出：公益性捐贈扣除限額=890×12%=106.8萬元實(shí)際公益性捐贈50萬元，未超限額，可全額扣除。直接向某學(xué)校捐款10萬元不屬于公益性捐贈，不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。第三步：計算應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=890+25-200+10=725萬元第四步：計算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=725×25%=181.25萬元解析本題涉及會計利潤計算、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計算（孰低原則）、研發(fā)費(fèi)用加計扣除、公益性捐贈扣除限額的計算以及非公益性捐贈不得扣除的納稅調(diào)整。注意業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額取實(shí)際發(fā)生額60%與當(dāng)年銷售收入0.5%中的較小值。直接捐贈不屬于公益性捐贈，不得稅前扣除。2.某居民企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，發(fā)現(xiàn)以下問題：(1)該企業(yè)2025年度實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金總額為400萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出為60萬元，實(shí)際撥繳的工會經(jīng)費(fèi)為10萬元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)為35萬元。(2)該企業(yè)2025年度通過市政府向受災(zāi)地區(qū)捐贈150萬元，已計入營業(yè)外支出。(3)該企業(yè)2025年度購入一臺價值600萬元的環(huán)保專用設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，該設(shè)備符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄條件。要求：(1)計算該企業(yè)2025年度三項經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整金額；(2)計算該企業(yè)2025年度公益性捐贈的納稅調(diào)整金額；(3)計算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案(1)三項經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整：①職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56萬元實(shí)際發(fā)生60萬元，超支額=60-56=4萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元。②工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8萬元實(shí)際撥繳10萬元，超支額=10-8=2萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。③職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32萬元實(shí)際發(fā)生35萬元，超支額=35-32=3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬元，超支部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。三項經(jīng)費(fèi)合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+2+3=9萬元。(2)公益性捐贈的納稅調(diào)整：公益性捐贈扣除限額=800×12%=96萬元實(shí)際捐贈150萬元，超支額=150-96=54萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額54萬元。超支部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(3)計算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額：應(yīng)納稅所得額=800+9+54=863萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=863×25%=215.75萬元企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。專用設(shè)備投資額抵免稅額=600×10%=60萬元實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=215.75-60=155.75萬元解析本題考核三項經(jīng)費(fèi)扣除限額的計算、公益性捐贈扣除限額的計算以及環(huán)保專用設(shè)備投資額抵免稅額的優(yōu)惠政策。注意：職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%，工會經(jīng)費(fèi)為2%，職工教育經(jīng)費(fèi)為8%；公益性捐贈扣除限額為年度利潤總額的12%；環(huán)保專用設(shè)備投資額的10%可從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。五、綜合題（每題15分，共30分）1.某居民企業(yè)（增值稅一般納稅人）2025年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：?主營業(yè)務(wù)收入6000萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，營業(yè)外收入80萬元；?主營業(yè)務(wù)成本3500萬元，其他業(yè)務(wù)成本100萬元，營業(yè)外支出120萬元（其中：通過公益性社會團(tuán)體向災(zāi)區(qū)捐款80萬元，支付稅收滯納金5萬元，因合同違約支付違約金10萬元，直接向某敬老院捐贈15萬元，支付環(huán)保部門罰款10萬元）；?稅金及附加150萬元；?銷售費(fèi)用800萬元（其中：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元，支付給中介機(jī)構(gòu)的傭金50萬元）；?管理費(fèi)用500萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用300萬元，為全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)50萬元）；?財務(wù)費(fèi)用100萬元（其中：向非金融機(jī)構(gòu)借款2000萬元，年利率8%，支付利息160萬元，同期同類金融機(jī)構(gòu)貸款利率為5%）；?企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬元。要求：(1)計算該企業(yè)2025年度會計利潤總額；(2)逐項分析各扣除項目的納稅調(diào)整金額；(3)計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額；(4)計算該企業(yè)2025年度應(yīng)補(bǔ)繳（或應(yīng)退）的企業(yè)所得稅稅額。答案(1)計算會計利潤總額：會計利潤總額=6000+200+80-3500-100-120-150-800-500-100=1010萬元(2)逐項分析納稅調(diào)整：①營業(yè)外支出調(diào)整：?公益性捐贈扣除限額=1010×12%=121.2萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，未超限額，無需調(diào)整。?稅收滯納金5萬元，不得扣除，調(diào)增5萬元。?合同違約違約金10萬元，屬于與經(jīng)濟(jì)合同有關(guān)的違約金支出，不屬于行政性罰款，準(zhǔn)予扣除，無需調(diào)整。?直接向某敬老院捐贈15萬元，不屬于公益性捐贈，不得扣除，調(diào)增15萬元。?環(huán)保部門罰款10萬元，屬于行政性罰款，不得扣除，調(diào)增10萬元。營業(yè)外支出合計調(diào)增=5+15+10=30萬元②銷售費(fèi)用調(diào)整：?廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(6000+200)×15%=930萬元，實(shí)際發(fā)生500萬元，未超限額，無需調(diào)整。?傭金支出扣除限額=6000×5%=300萬元（一般企業(yè)傭金扣除限額為服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%），實(shí)際發(fā)生50萬元，未超限額，無需調(diào)整。銷售費(fèi)用合計調(diào)增=0萬元③管理費(fèi)用調(diào)整：?業(yè)務(wù)招待費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額的60%=60×60%=36萬元；當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%=6200×0.5%=31萬元。允許扣除限額為31萬元，超支額=60-31=29萬元，調(diào)增29萬元。?新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用：加計扣除100%，調(diào)減300萬元。?補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)：扣除限額=工資薪金總額的5%。題目未直接給出工資薪金總額，但根據(jù)補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)扣除規(guī)定，為全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)超過職工工資總額5%的部分不得扣除。本題缺少工資薪金總額數(shù)據(jù)，暫按不超過規(guī)定比例處理，不調(diào)整。管理費(fèi)用合計調(diào)整=29-300=-271萬元（調(diào)減271萬元）④財務(wù)費(fèi)用調(diào)整：向非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。允許扣除的利息費(fèi)用=2000×5%=100萬元實(shí)際發(fā)生利息支出160萬元，超支額=160-100=60萬元，調(diào)增60萬元。⑤收入調(diào)整：營業(yè)外收入80萬元，屬于應(yīng)稅收入，無需調(diào)整。(3)計算應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額應(yīng)納稅所得額=1010+30+0+29+60-300=829萬元(4)計算應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額：應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=829×25%=207.25萬元應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=207.25-100=107.25萬元解析本題為綜合性較強(qiáng)的計算題，考核了會計利潤計算、各扣除項目的納稅調(diào)整（包括公益性捐贈、稅收滯納金、行政罰款、直接捐贈、違約金、廣告費(fèi)、傭金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用加計扣除、利息費(fèi)用扣除限額等），以及應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算。注意區(qū)分行政性罰款（不得扣除）與違約性賠償金（可扣除）的不同稅務(wù)處理。2.甲企業(yè)為一家國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2025年度有關(guān)涉稅資料如下：(1)營業(yè)收入8000萬元，營業(yè)成本4500萬元，稅金及附加200萬元，銷售費(fèi)用600萬元，管理費(fèi)用800萬元，財務(wù)費(fèi)用100萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出90萬元；(2)銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)支出1000萬元；(3)管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元，研究開發(fā)費(fèi)用500萬元（