2026年企業會計崗位考試題庫及答案

2026年企業會計崗位考試題庫及答案一、單項選擇題（每題1.5分，共30分）1.下列各項中，屬于企業流動資產的是（）。A.長期股權投資B.無形資產C.存貨D.固定資產答案C解析流動資產是指預計在一個正常營業周期內變現、出售或耗用的資產，主要包括貨幣資金、交易性金融資產、應收賬款、存貨等。長期股權投資、無形資產和固定資產均屬于非流動資產。2.企業收到投資者投入的資本，應貸記的科目是（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.本年利潤答案A解析企業收到投資者投入的資本，應借記"銀行存款"等科目，貸記"實收資本"（或"股本"）科目。若投資者出資額超出其在注冊資本中所占份額的部分，應貸記"資本公積——資本溢價"科目。3.下列各項中，不屬于原始憑證的是（）。A.發貨票B.收料單C.銀行對賬單D.工資結算單答案C解析原始憑證是在經濟業務發生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業務發生或完成情況的原始憑據。銀行對賬單僅是銀行與企業核對賬務的參考文件，不能證明經濟業務發生或完成，不屬于原始憑證。4.企業計提壞賬準備時，應借記的科目是（）。A.應收賬款B.資產減值損失C.信用減值損失D.營業外支出答案C解析根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定，企業計提壞賬準備應通過"信用減值損失"科目核算。借記"信用減值損失"，貸記"壞賬準備"。5.某企業月初庫存材料計劃成本為100萬元，材料成本差異為超支2萬元；本月入庫材料計劃成本為400萬元，材料成本差異為節約8萬元。該企業材料成本差異率為（）。A.-1.2%B.1.2%C.-1.6%D.1.6%答案A解析材料成本差異率=（期初結存材料成本差異+本期驗收入庫材料成本差異）÷（期初結存材料計劃成本+本期驗收入庫材料計劃成本）×100%。本題中，材料成本差異率=（2-8）÷（100+400）×100%=-1.2%，即節約差異1.2%。6.企業購入交易性金融資產，支付的價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利，應計入（）。A.交易性金融資產——成本B.應收股利C.投資收益D.公允價值變動損益答案B解析企業取得交易性金融資產時，按支付價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應確認為應收項目，借記"應收股利"或"應收利息"科目，不計入交易性金融資產的初始入賬金額。7.企業采用雙倍余額遞減法計提固定資產折舊，下列表述正確的是（）。A.各年折舊額逐年遞減B.各年折舊額逐年遞增C.最后兩年改為年限平均法D.各年折舊率相同，但折舊額逐年遞減答案D解析雙倍余額遞減法下，折舊率固定不變（為年限平均法折舊率的兩倍），但由于固定資產賬面凈值逐年遞減，因此各年計提的折舊額逐年遞減。在固定資產使用壽命屆滿前兩年內，將固定資產賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷（即改為年限平均法）。8.企業銷售商品確認收入后，因質量問題發生銷售退回（非資產負債表日后事項），應（）。A.沖減當期銷售收入B.計入營業外支出C.沖減退回當月收入D.計入以前年度損益調整答案C解析對于已確認銷售商品收入的售出商品發生銷售退回的，除屬于資產負債表日后事項的銷售退回外，均應沖減退回當期的銷售收入，同時沖減退回當期的銷售成本。本題明確"非資產負債表日后事項"，所以應沖減退回當月（即當期）收入。9.下列各項中，應通過"其他應收款"科目核算的是（）。A.應收的銷貨款B.應收的出租包裝物租金C.預付的購貨款D.收取的押金答案B解析其他應收款核算的內容主要包括應收的各種賠款、罰款，應收的出租包裝物租金，應向職工收取的各種墊付款項，存出保證金等。應收銷貨款通過"應收賬款"核算；預付購貨款通過"預付賬款"核算；收取的押金通過"其他應付款"核算。10.下列各項中，會引起留存收益總額發生增減變動的是（）。A.盈余公積轉增資本B.資本公積轉增資本C.盈余公積補虧D.稅后利潤彌補虧損答案A解析留存收益包括盈余公積和未分配利潤。盈余公積轉增資本，借記"盈余公積"，貸記"實收資本"，留存收益總額減少；資本公積轉增資本不影響留存收益；盈余公積補虧和稅后利潤彌補虧損均屬于留存收益內部項目之間的增減變動，不影響留存收益總額。11.企業將自有房屋無償提供給本企業行政管理人員使用，每月應計提折舊5萬元，正確的會計處理是（）。A.借記"管理費用"5萬元，貸記"累計折舊"5萬元B.借記"管理費用"5萬元，貸記"應付職工薪酬"5萬元C.借記"管理費用"5萬元，貸記"銀行存款"5萬元D.借記"主營業務成本"5萬元，貸記"累計折舊"5萬元答案B解析企業將自有房屋無償提供給職工使用的，應根據受益對象，將每期應計提的折舊確認為應付職工薪酬，同時確認相關成本費用。本題中，應借記"管理費用"5萬元，貸記"應付職工薪酬"5萬元；同時借記"應付職工薪酬"5萬元，貸記"累計折舊"5萬元。12.某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。本月購進原材料一批，價款為100萬元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為13萬元，另支付運費1萬元（取得增值稅專用發票，增值稅稅率9%）。該批原材料的入賬成本為（）萬元。A.100B.101C.114D.114.09答案B解析增值稅一般納稅人購進貨物取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額，不計入存貨成本。原材料入賬成本=100+1=101（萬元）。運費取得的增值稅專用發票上注明的進項稅額可以抵扣，不計入成本。13.企業2025年12月31日"應收賬款"科目借方余額為500萬元，"壞賬準備"科目貸方余額為10萬元。2026年1月發生壞賬損失8萬元，則2026年1月31日"應收賬款"賬面價值為（）萬元。A.500B.490C.498D.502答案C解析發生壞賬損失時，借記"壞賬準備"8萬元，貸記"應收賬款"8萬元。此時"應收賬款"賬面余額為500-8=492（萬元），"壞賬準備"貸方余額為10-8=2（萬元）。應收賬款賬面價值=應收賬款賬面余額-壞賬準備余額=492-2=490？注意：發生壞賬損失后，"應收賬款"科目余額為500-8=492（萬元），"壞賬準備"余額為10-8=2（萬元），賬面價值為492-2=490（萬元）。但本題問的是2026年1月31日"應收賬款"賬面價值，該時點尚未確認新的壞賬準備計提，因此賬面價值為492-2=490（萬元）。更正：答案為490萬元。此處選項有誤。原題改為：企業2025年12月31日"應收賬款"科目借方余額為500萬元，"壞賬準備"科目貸方余額為10萬元。2026年1月發生壞賬損失8萬元，則2026年1月31日"應收賬款"賬面價值為（）萬元。A.500B.490C.498D.492答案：B發生壞賬損失時，應借記"壞賬準備"8萬元，貸記"應收賬款"8萬元。此時"應收賬款"賬面余額=500-8=492（萬元）；"壞賬準備"貸方余額=10-8=2（萬元）。應收賬款賬面價值=492-2=490（萬元）。14.某企業對一條生產線進行改擴建，該生產線原價為200萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準備20萬元。改擴建過程中發生支出60萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元。改擴建完成后，該生產線的入賬價值為（）萬元。A.200B.190C.150D.160答案C解析固定資產改擴建后的入賬價值=固定資產賬面價值+改擴建支出-被替換部分賬面價值。固定資產賬面價值=200-80-20=100（萬元）。入賬價值=100+60-10=150（萬元）。15.企業對外銷售商品一批，開具的增值稅專用發票上注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。以銀行存款代墊運雜費2萬元。該業務應確認的應收賬款入賬金額為（）萬元。A.100B.102C.113D.115答案D解析應收賬款應按實際發生額入賬，包括銷售商品的價款、增值稅銷項稅額以及代購貨方墊付的包裝費、運雜費等。應收賬款入賬金額=100+13+2=115（萬元）。16.下列各項中，不屬于期間費用的是（）。A.銷售費用B.管理費用C.制造費用D.財務費用答案C解析期間費用是指企業日常活動發生的不能計入特定核算對象成本而應計入發生當期損益的費用，包括銷售費用、管理費用和財務費用。制造費用屬于產品成本歸集與分配過程中的間接費用，最終計入產品成本，不屬于期間費用。17.企業2025年度利潤總額為500萬元，實際發生的業務招待費為20萬元，當年銷售收入為3000萬元。已知業務招待費稅前扣除標準為發生額的60%與當年銷售收入的5‰孰低。該企業2025年度應納稅所得額為（）萬元。A.500B.508C.512D.515答案C解析業務招待費發生額的60%=20×60%=12（萬元）；當年銷售收入的5‰=3000×5‰=15（萬元）。允許稅前扣除的業務招待費為12萬元，實際發生20萬元，需納稅調增20-12=8（萬元）。應納稅所得額=500+8=508？不對，注意利潤總額500萬元中已經扣除了20萬元業務招待費，而稅法只允許扣除12萬元，所以應納稅所得額=500+8=508（萬元）。但選項中沒有508。再檢查：應納稅所得額=500+（20-12）=508（萬元）。若無508選項，則題目設置有問題。將利潤總額改為520萬元時，應納稅所得額=520+8=528（萬元）。此處重新設計為：利潤總額500萬元，實際發生業務招待費20萬元，當年銷售收入3000萬元，該企業應納稅所得額為508萬元。將選項改為508。修改：企業2025年度利潤總額為500萬元，實際發生的業務招待費為20萬元，當年銷售收入為3000萬元。已知業務招待費稅前扣除標準為發生額的60%與當年銷售收入的5‰孰低。該企業2025年度應納稅所得額為（）萬元。A.500B.508C.512D.520答案：B業務招待費發生額的60%=20×60%=12（萬元），當年銷售收入的5‰=3000×5‰=15（萬元），允許稅前扣除的業務招待費為12萬元，需納稅調增20-12=8（萬元）。應納稅所得額=500+8=508（萬元）。18.企業采用成本法核算長期股權投資，被投資單位宣告發放現金股利時，投資企業應（）。A.確認投資收益B.沖減長期股權投資成本C.計入其他綜合收益D.暫不處理答案A解析成本法核算長期股權投資時，被投資單位宣告分派現金股利或利潤的，投資企業應按享有的份額確認為當期投資收益，借記"應收股利"科目，貸記"投資收益"科目。19.下列各項中，會導致企業資產負債率下降的是（）。A.收回應收賬款B.計提資產減值準備C.盈余公積轉增資本D.接受股東追加投資答案D解析資產負債率=負債總額÷資產總額×100%。接受股東追加投資，資產增加，負債不變，資產負債率下降。收回應收賬款是資產內部一增一減；計提資產減值準備導致資產減少，負債不變，資產負債率上升；盈余公積轉增資本屬于所有者權益內部變動，不影響資產負債率。20.企業2025年12月31日資產負債表中"存貨"項目應根據（）科目余額合計數填列。A.原材料、庫存商品、生產成本B.原材料、庫存商品、發出商品C.原材料、庫存商品、生產成本、材料成本差異D.以上均不正確答案C解析資產負債表中"存貨"項目應根據"材料采購""原材料""庫存商品""發出商品""生產成本""委托加工物資""周轉材料"等科目余額合計，減去"存貨跌價準備"科目余額后的凈額填列。若采用計劃成本核算，還需加上或減去"材料成本差異"科目余額。因此，選項C最完整。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于會計信息質量要求的有（）。A.可靠性B.相關性C.謹慎性D.歷史成本答案ABC解析會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性。歷史成本屬于會計計量屬性，不屬于會計信息質量要求。2.下列各項中，應計入存貨采購成本的有（）。A.購買價款B.運輸費C.裝卸費D.運輸途中的合理損耗答案ABCD解析存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。運輸途中的合理損耗應計入存貨采購成本，即不扣除合理損耗部分，而是將合理損耗金額計入存貨總成本。3.下列各項中，應通過"固定資產清理"科目核算的有（）。A.固定資產報廢B.固定資產毀損C.固定資產出售D.固定資產盤虧答案ABC解析固定資產清理核算企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發生的費用等。固定資產盤虧應通過"待處理財產損溢"科目核算，不通過"固定資產清理"科目。4.下列各項中，屬于企業收入要素的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務收入C.出售無形資產凈收益D.出租固定資產租金收入答案ABD解析收入是指企業在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。銷售商品收入、提供勞務收入和出租資產租金收入均屬于日常活動形成的收入。出售無形資產凈收益屬于非日常活動形成的利得，應計入資產處置損益（或營業外收入），不屬于收入要素。5.下列各項中，應計提固定資產折舊的有（）。A.未使用的房屋建筑物B.以經營租賃方式租入的固定資產C.融資租入的固定資產D.已提足折舊仍繼續使用的固定資產答案AC解析企業應當對所有固定資產計提折舊，但已提足折舊仍繼續使用的固定資產、單獨計價入賬的土地除外。未使用的房屋建筑物應照提折舊。經營租入的固定資產不屬于企業自有資產，不計提折舊；融資租入的固定資產應視同自有資產計提折舊。6.下列各項中，屬于所有者權益變動表單獨列示的項目有（）。A.綜合收益總額B.會計政策變更和差錯更正的累積影響金額C.所有者投入資本D.利潤分配答案ABCD解析所有者權益變動表至少應當單獨列示下列項目：綜合收益總額；會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；所有者投入資本和向所有者分配利潤等；按照規定提取的盈余公積；實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。7.企業采用備抵法核算壞賬損失，下列各項中，會導致應收賬款賬面價值減少的有（）。A.計提壞賬準備B.轉回壞賬準備C.實際發生壞賬損失D.收回已轉銷的壞賬答案AD解析應收賬款賬面價值=應收賬款賬面余額-壞賬準備余額。計提壞賬準備會使壞賬準備增加，賬面價值減少；轉回壞賬準備會使壞賬準備減少，賬面價值增加；實際發生壞賬損失時，壞賬準備和應收賬款同時減少，賬面價值不變；收回已轉銷的壞賬時，需先恢復應收賬款再沖減壞賬準備，最終導致壞賬準備增加？不對，收回已轉銷壞賬的分錄為：借記"應收賬款"，貸記"壞賬準備"；再借記"銀行存款"，貸記"應收賬款"。最終壞賬準備增加，應收賬款余額不變（先增后減），賬面價值減少。因此選項AD正確。8.下列各項中，應作為企業管理費用核算的有（）。A.籌建期間的開辦費B.行政管理部門固定資產折舊C.業務招待費D.車間管理人員工資答案ABC解析管理費用核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的費用，包括籌建期間的開辦費、行政管理部門負擔的固定資產折舊、業務招待費、技術轉讓費、咨詢費等。車間管理人員工資應計入制造費用，最終分配計入產品成本。9.下列各項中，會導致企業營業利潤發生增減變動的有（）。A.管理費用B.營業外收入C.投資收益D.所得稅費用答案AC解析營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益+其他收益等。營業外收入影響利潤總額，不影響營業利潤；所得稅費用影響凈利潤，不影響營業利潤和利潤總額。10.企業2025年度發生下列經濟業務：（1）銷售商品取得收入200萬元；（2）出租包裝物取得租金收入5萬元；（3）出售固定資產凈收益8萬元；（4）接受捐贈收入10萬元。不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。A.營業收入為205萬元B.營業收入為200萬元C.營業外收入為18萬元D.營業外收入為10萬元答案AD解析營業收入包括主營業務收入和其他業務收入。銷售商品收入200萬元計入主營業務收入，出租包裝物租金收入5萬元計入其他業務收入，營業收入合計205萬元。出售固定資產凈收益8萬元計入資產處置損益，不屬于營業外收入；接受捐贈收入10萬元計入營業外收入。因此營業外收入為10萬元。三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業發生的所有經濟業務均應及時進行會計記錄，不得提前或延后。（）答案正確解析這體現了會計信息質量要求中的及時性，即企業對于已經發生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不得提前或延后。2.企業采用計劃成本核算存貨時，"材料采購"科目借方登記入庫材料的計劃成本。（）答案錯誤解析采用計劃成本核算時，"材料采購"科目借方登記采購材料的實際成本，貸方登記入庫材料的計劃成本，差額通過"材料成本差異"科目核算。3.企業為取得合同發生的增量成本，預期能夠收回的，應當確認為一項資產。（）答案正確解析根據《企業會計準則第14號——收入》的規定，企業為取得合同發生的增量成本預期能夠收回的，應當作為合同取得成本確認為一項資產。4.固定資產發生符合資本化條件的后續支出時，應將其計入固定資產成本，同時終止確認被替換部分的賬面價值。（）答案正確解析固定資產發生可資本化的后續支出時，企業一般應將該固定資產的原價、已計提的累計折舊和減值準備轉銷，將固定資產的賬面價值轉入在建工程，發生的后續支出計入在建工程成本。被替換部分的賬面價值應從固定資產賬面價值中扣除。5.企業對外銷售商品發生的商業折扣應確認為財務費用。（）答案錯誤解析商業折扣在銷售時即已發生，企業應按扣除商業折扣后的金額確認銷售收入，商業折扣不構成最終成交價格的一部分，不需要單獨進行會計處理。6.企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，說明企業或銀行至少一方存在記賬錯誤。（）答案錯誤解析銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致，可能是由于存在未達賬項所致，不一定是記賬錯誤。企業應編制銀行存款余額調節表進行核對。7.企業宣告發放現金股利時，應貸記"應付股利"科目，同時所有者權益減少。（）答案正確解析企業宣告發放現金股利時，借記"利潤分配——應付現金股利或利潤"科目，貸記"應付股利"科目。"利潤分配"屬于所有者權益類科目，借方登記減少，因此所有者權益總額減少。8.企業采用年數總和法計提固定資產折舊時，各年折舊率相同，折舊額逐年遞減。（）答案錯誤解析年數總和法下，固定資產的原價扣除預計凈殘值后的余額乘以一個逐年遞減的折舊率計算每年折舊額。年數總和法中折舊率逐年遞減，各年折舊額也逐年遞減。注意與雙倍余額遞減法區分，雙倍余額遞減法折舊率固定不變，但賬面凈值逐年遞減。9.企業因經營虧損導致所有者權益減少，但企業的資產總額不一定減少。（）答案正確解析根據會計恒等式"資產=負債+所有者權益"，經營虧損會導致所有者權益減少，但如果負債同步減少，資產總額可以保持不變或減少。例如以資產清償部分債務且清償額大于虧損額時，資產可能增加。因此資產總額不一定減少。10.利潤表中"營業成本"項目反映企業銷售商品和提供勞務等主要經營活動發生的實際成本。（）答案錯誤解析利潤表中"營業成本"項目反映企業經營主要業務和其他業務所發生的成本總額，包括主營業務成本和其他業務成本，而不僅僅是主要經營活動發生的成本。四、計算分析題（每題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2025年12月發生下列經濟業務：（1）12月3日，向甲公司銷售商品一批，開具增值稅專用發票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。該批商品成本為150萬元。商品已發出，款項已存入銀行。（2）12月10日，向乙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。該批商品成本為70萬元。合同約定現金折扣條件為"2/10，n/30"，計算現金折扣時不考慮增值稅。商品已發出，款項尚未收到。（3）12月15日，收到乙公司支付的貨款（乙公司于12月15日付款，在10天折扣期內）。（4）12月20日，因產品質量問題，甲公司退回12月3日所購商品的一半，已開具紅字增值稅專用發票，退貨款已通過銀行轉賬支付。（5）12月31日，計提本月行政管理部門固定資產折舊8萬元。要求：根據上述業務編制相關會計分錄（金額單位用"萬元"表示）。答案：（1）12月3日銷售商品：借：銀行存款226貸：主營業務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26借：主營業務成本150貸：庫存商品150（2）12月10日銷售商品：借：應收賬款——乙公司113貸：主營業務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13借：主營業務成本70貸：庫存商品70（3）12月15日收到貨款，現金折扣=100×2%=2（萬元）：借：銀行存款111財務費用2貸：應收賬款——乙公司113（4）12月20日發生銷售退回（退回一半，沖減收入100萬元，沖減成本75萬元，退稅款13萬元）：借：主營業務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13貸：銀行存款113借：庫存商品75貸：主營業務成本75（5）12月31日計提折舊：借：管理費用8貸：累計折舊8解析：本題綜合考查銷售商品收入確認、現金折扣處理、銷售退回以及固定資產折舊的會計處理。注意現金折扣在實際發生時計入財務費用，且計算時不應考慮增值稅；銷售退回發生在非資產負債表日后事項期間，應直接沖減退回當期的銷售收入和銷售成本。2.某企業2025年12月31日有關總賬科目余額如下表所示（單位：萬元）：科目名稱借方余額貸方余額庫存現金2—銀行存款300—應收賬款150—壞賬準備—5原材料100—庫存商品200—材料成本差異—10固定資產1000—累計折舊—300固定資產減值準備—50短期借款—120應付賬款—180實收資本—600盈余公積—100本年利潤200—其他資料：年末"利潤分配——未分配利潤"科目貸方余額為50萬元（已結轉）。"應付賬款"明細科目中無借方余額，"應收賬款"明細科目中無貸方余額。要求：根據上述資料，計算該企業2025年12月31日資產負債表中下列項目的填列金額。（1）貨幣資金（2）應收賬款（3）存貨（4）固定資產（5）未分配利潤答案：（1）貨幣資金=庫存現金+銀行存款=2+300=302（萬元）（2）應收賬款="應收賬款"總賬余額-"壞賬準備"貸方余額=150-5=145（萬元）（3）存貨=原材料+庫存商品-材料成本差異（貸方余額表示節約）=100+200-10=290（萬元）（4）固定資產=固定資產原價-累計折舊-固定資產減值準備=1000-300-50=650（萬元）（5）未分配利潤="本年利潤"借方余額（虧損）轉入后+年初"利潤分配——未分配利潤"貸方余額=-200+50=-150（萬元）解析：本題主要考查資產負債表部分項目的填列方法。"貨幣資金"項目根據"庫存現金""銀行存款""其他貨幣資金"科目期末余額合計數填列；"應收賬款"項目根據"應收賬款"科目余額減去"壞賬準備"科目中相關壞賬準備期末余額后的凈額填列；"存貨"項目采用計劃成本核算的，應加減"材料成本差異"科目余額；"固定資產"項目應根據"固定資產"科目期末余額減去"累計折舊"和"固定資產減值準備"科目期末余額后的凈額填列；"未分配利潤"項目應根據"本年利潤"和"利潤分配"科目的余額計算填列，未彌補虧損以"-"號填列。五、綜合題（每題20分，共20分）某企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2025年12月1日有關科目余額如下："主營業務收入"貸方余額1000萬元，"主營業務成本"借方余額600萬元，"稅金及附加"借方余額20萬元，"銷售費用"借方余額50萬元，"管理費用"借方余額80萬元，"財務費用"借方余額15萬元，"營業外收入"貸方余額5萬元，"營業外支出"借方余額3萬元。12月發生如下經濟業務：（1）12月5日，向A公司銷售商品一批，開具增值稅專用發票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。該批商品成本為130萬元。商品已發出，收到A公司簽發的不帶息商業承兌匯票一張。（2）12月10日，向B公司銷售商品一批，開具增值稅專用發票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。該批商品成本為70萬元。為盡早收回貨款，雙方約定現金折扣條件為"2/10，1/20，n/30"，計算現金折扣時不考慮增值稅。商品已發出，款項尚未收到。（3）12月18日，收到B公司支付的貨款。（4）12月22日，因商品質量問題，A公司要求退貨，該批商品系12月5日所購。經協商，企業同意A公司退貨要求，當日辦妥退貨手續，開具紅字增值稅專用發票，退貨款已通過銀行存款支付。退回商品已驗收入庫。（5）12月25日，以銀行存款支付廣告費20萬元。（6）12月28日，收到C公司違約金賠償款3萬元存入銀行。（7）12月31日，計提本月行政管理部門固定資產折舊10萬元，計提本月短期借款利息2萬元。其他資料：①企業2025年度共發生業務招待費30萬元，當年營業收入總額（不含稅）為3500萬元。已知業務招待費稅前扣除標準為發生額的60%與當年銷售收入的5‰孰低，超支部分不得稅前扣除。②企業2025年度實際支付行政罰款5萬元（已計入營業外支出），該罰款不得稅前扣除。③除上述調整事項外，無其他納稅調整事項。要求：（1）根據資料（1）至（7），逐筆編制相關會計分錄。（2）計算該企業2025年度利潤總額、應納稅所得額和凈利潤。（3）根據計算結果，編制結轉本年利潤和所得稅費用的會計分錄。答案：（1）編制會計分錄①12月5日向A公司銷售商品：借：應收票據226貸：主營業務收入200應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26借：主營業務成本130貸：庫存商品130②12月10日向B公司銷售商品：借：應收賬款——B公司113貸：主營業務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13借：主營業務成本70貸：庫存商品