2026年稅務(wù)會(huì)計(jì)考試題(附答案)

2026年稅務(wù)會(huì)計(jì)考試題(附答案)一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共15分）1.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，適用9%稅率的是（）。A.銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.提供基礎(chǔ)電信服務(wù)答案C解析A屬于免稅項(xiàng)目，B適用13%稅率，D適用9%稅率。銷售不動(dòng)產(chǎn)適用9%稅率，故C正確。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.10%B.14%C.20%D.30%答案B3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物的，為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天答案C解析采取賒銷方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同或書面合同未約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。C項(xiàng)表述不完整，故不正確。4.企業(yè)購入的生產(chǎn)用設(shè)備，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）C.在建工程D.管理費(fèi)用答案B5.某企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤總額為100萬元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出15萬元，該捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予稅前扣除的最高限額為（）。A.15萬元B.10萬元C.12萬元D.8萬元答案C解析公益性捐贈(zèng)支出不超過年度會(huì)計(jì)利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，即100×6.下列各項(xiàng)中，不屬于個(gè)人所得稅綜合所得的是（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.稿酬所得答案C7.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.營業(yè)稅金及附加B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅C.管理費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用答案A解析消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記"稅金及附加"科目，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅"科目。8.下列關(guān)于增值稅期末留抵退稅的表述中，正確的是（）。A.期末留抵稅額只能結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣，不能申請退稅B.符合條件的企業(yè)可以申請退還增量留抵稅額C.期末留抵退稅政策適用于所有增值稅一般納稅人D.留抵退稅后無需再繳納增值稅答案B9.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（）。A.3‰B.5‰C.8‰D.10‰答案B10.根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之三B.萬分之五C.千分之三D.千分之五答案B二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購貨物用于對外投資答案ACD解析B項(xiàng)將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣情形，不屬于視同銷售。ACD均屬于視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在稅前扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).罰金、罰款C.贊助支出D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案ABCD3.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的有（）。A.卷煙B.白酒C.高檔化妝品D.電視機(jī)答案ABC4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有（）。A.子女教育支出，每個(gè)子女每月可扣除2000元B.繼續(xù)教育支出，在規(guī)定期限內(nèi)可按月扣除C.住房貸款利息支出，可由夫妻雙方各按50%扣除D.贍養(yǎng)老人支出，獨(dú)生子女可按每月3000元扣除答案ABCD5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理的有（）。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的研究費(fèi)用答案ABC6.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的表述中，正確的有（）。A.一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票B.小規(guī)模納稅人不能取得增值稅專用發(fā)票C.增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理D.虛開增值稅專用發(fā)票屬于違法行為答案ACD7.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式的有（）。A.免稅收入B.減計(jì)收入C.加計(jì)扣除D.稅額抵免答案ABCD8.關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別，下列說法正確的有（）。A.二者的目標(biāo)不同B.二者的核算依據(jù)不同C.二者的核算基礎(chǔ)不同D.二者的核算對象完全相同答案ABC解析稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅法為依據(jù)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，二者在目標(biāo)、核算基礎(chǔ)、核算對象等方面均有差異，D項(xiàng)說法錯(cuò)誤。9.企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納印花稅的有（）。A.簽訂購銷合同B.領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照C.訂立借款合同D.取得土地使用權(quán)證答案ABCD10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的表述中，正確的有（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳B.匯算清繳期間可以結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)以前年度虧損C.納稅人在匯算清繳前無需預(yù)繳稅款D.匯算清繳應(yīng)結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款答案ABD三、判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，只要在認(rèn)證期內(nèi)認(rèn)證，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。答案錯(cuò)誤解析即使通過認(rèn)證，若用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，進(jìn)項(xiàng)稅額仍不得抵扣。2.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于會(huì)計(jì)利潤總額。答案錯(cuò)誤3.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用3%征收率，但部分業(yè)務(wù)可以減按1%征收。答案正確4.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。答案正確5.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予在稅前扣除。答案正確6.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅。答案正確7.企業(yè)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。答案正確8.納稅人提供建筑服務(wù)，一律在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。答案錯(cuò)誤解析跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。9.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以再按支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。答案正確10.增值稅一般納稅人發(fā)生銷貨退回的，應(yīng)在退回當(dāng)月開具紅字增值稅專用發(fā)票。答案正確四、計(jì)算題（每題7分，共35分）1.某增值稅一般納稅人企業(yè)2026年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額200萬元；（2）取得運(yùn)輸服務(wù)不含稅收入50萬元；（3）當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元；（4）當(dāng)月購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元。假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月無其他業(yè)務(wù)，上月無留抵稅額。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額。答案當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=200×13%+2.某居民企業(yè)2025年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：全年?duì)I業(yè)收入800萬元，營業(yè)成本400萬元，稅金及附加20萬元，管理費(fèi)用120萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元），銷售費(fèi)用80萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出25萬元（其中稅收滯納金3萬元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答案會(huì)計(jì)利潤總額=800?400?20?120?80?153.某酒廠為增值稅一般納稅人，2026年3月銷售白酒20噸，取得不含增值稅銷售額100萬元，同時(shí)收取包裝物押金2.26萬元（單獨(dú)記賬核算）。已知白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克。要求：計(jì)算該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案白酒消費(fèi)稅為復(fù)合計(jì)稅。從價(jià)稅部分：包裝物押金應(yīng)并入銷售額，不含稅押金=2.26÷1.13=2（萬元），從價(jià)稅計(jì)稅依據(jù)=100+2=102（萬元），從價(jià)稅=1024.某居民個(gè)人2025年每月工資收入20000元，每月繳納"三險(xiǎn)一金"3000元，每月專項(xiàng)附加扣除2000元（子女教育1000元、贍養(yǎng)老人1000元）。該個(gè)人2025年無其他綜合所得。要求：計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案全年應(yīng)納稅所得額=20000×125.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年2月將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為20萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)為30萬元。增值稅稅率為13%。要求：編制該企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的會(huì)計(jì)分錄。答案（1）確認(rèn)收入：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利30×(1（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本20萬元貸：庫存商品20萬元五、綜合題（每題10分，共20分）1.某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）全年銷售收入5000萬元，銷售成本3000萬元；（2）稅金及附加40萬元；（3）銷售費(fèi)用600萬元（其中廣告費(fèi)500萬元）；（4）管理費(fèi)用500萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用100萬元）；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬元（其中向非金融企業(yè)借款500萬元，年利率8%，同期同類金融企業(yè)貸款利率為6%）；（6）營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款50萬元）。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤總額；（2）計(jì)算各納稅調(diào)整項(xiàng)目的調(diào)整金額；（3）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答案（1）會(huì)計(jì)利潤總額=5000①廣告費(fèi)：扣除限額=5000②業(yè)務(wù)招待費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額的60%為30×60%=18③新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用：可加計(jì)扣除100%，需調(diào)減100萬元。④利息支出：可扣除限額=500×6⑤公益性捐贈(zèng)：扣除限額=770×12%=2.某外貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2026年4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從國內(nèi)購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元，稅額13萬元，該批貨物當(dāng)月全部出口，出口離岸價(jià)折合人民幣150萬元，出口退稅率為10%；（2）內(nèi)銷產(chǎn)品取得不含稅銷售額80萬元，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元；（3）當(dāng)月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格60萬元，關(guān)