中級會計考試試題及答案7

中級會計考試試題及答案7一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）1.某企業(yè)2024年1月1日向銀行借入一筆3年期長期借款，本金500萬元，年利率6%，每年年末付息一次，到期一次還本。該借款實(shí)際收到的金額為485萬元。不考慮其他因素，該長期借款的初始入賬金額為（）萬元。A.500B.485C.505D.480答案B解析企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈額）借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款——本金”科目，按其差額借記“長期借款——利息調(diào)整”科目。因此初始入賬金額應(yīng)為實(shí)際收到的485萬元。2.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資。2024年乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800萬元，甲公司持有乙公司60%的股權(quán)。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.0B.480C.800D.320答案B解析成本法下，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認(rèn)投資收益。甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800×60%=480萬元。3.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.低值易耗品攤銷方法由一次攤銷法改為分次攤銷法C.存貨發(fā)出的計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法D.預(yù)計負(fù)債最佳估計數(shù)的確定方法發(fā)生變更答案C解析會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。選項A、B屬于會計估計變更；選項D屬于會計估計變更。存貨計價方法的變更屬于會計政策變更。4.2024年6月30日，甲公司持有一項交易性金融資產(chǎn)，成本為200萬元，公允價值為260萬元。2024年12月31日，該資產(chǎn)公允價值為230萬元。不考慮其他因素，該交易性金融資產(chǎn)對甲公司2024年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.30B.-30C.60D.0答案A解析交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益。2024年度公允價值變動=230-200=30萬元，即增加營業(yè)利潤30萬元。5.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測試的說法中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組為依據(jù)B.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更C.企業(yè)應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額D.資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定答案C解析企業(yè)應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計其可收回金額，但如果難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。選項C說法過于絕對，不正確。6.甲公司2024年12月31日庫存A材料一批，成本為100萬元。由于市場價格下跌，該材料的可變現(xiàn)凈值為85萬元。此前該材料未計提過存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.0B.15C.85D.100答案B解析存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。應(yīng)計提金額=100-85=15萬元。7.某企業(yè)2024年度利潤總額為800萬元，其中含國債利息收入50萬元，稅收滯納金支出10萬元。所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)2024年度應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.200B.187.5C.190D.202.5答案C解析應(yīng)納稅所得額=800-50+10=760萬元，應(yīng)交所得稅=760×25%=190萬元。8.下列各項中，不應(yīng)計入管理費(fèi)用的是（）。A.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)B.董事會成員津貼C.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)D.銷售部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)答案D解析銷售部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)應(yīng)計入銷售費(fèi)用，而非管理費(fèi)用。其余各項均應(yīng)計入管理費(fèi)用。9.2024年1月1日，甲公司購入一項專利權(quán)，支付價款300萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該專利權(quán)預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該專利權(quán)的賬面價值為（）萬元。A.279B.270C.280D.310答案A解析無形資產(chǎn)入賬價值=300+10=310萬元，年攤銷額=310/10=31萬元，2024年末賬面價值=310-31=279萬元。10.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的是（）。A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，不應(yīng)計提折舊B.提前報廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)補(bǔ)提折舊C.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)照提折舊D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計提折舊答案D解析已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)按暫估價值入賬并計提折舊，選項A錯誤；提前報廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊，選項B錯誤；處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊，選項C錯誤。11.甲公司2024年營業(yè)收入為5000萬元，應(yīng)收賬款平均余額為500萬元（年初450萬元，年末550萬元）。則甲公司2024年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)為（）次。A.10B.11.11C.9.09D.12.5答案A解析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入/應(yīng)收賬款平均余額=5000/500=10次。12.下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以存貨換取固定資產(chǎn)B.以銀行存款80萬元購入一臺設(shè)備C.以應(yīng)收賬款換取存貨D.以債權(quán)投資換取無形資產(chǎn)答案A解析非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換。選項B涉及貨幣性資產(chǎn)；選項C、D中應(yīng)收賬款和債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)。13.某公司2024年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，年初發(fā)行在外的普通股為2000萬股，7月1日增發(fā)普通股500萬股。該公司2024年基本每股收益為（）元/股。A.0.4B.0.44C.0.5D.0.36答案B解析發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=2000+500×6/12=2250萬股，基本每股收益=1000/2250=0.44元/股。14.下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的是（）。A.購建符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)繼續(xù)資本化B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)予以資本化C.企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用應(yīng)予以資本化D.一般借款利息資本化金額應(yīng)與資產(chǎn)支出相掛鉤答案D解析購建符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化，計入當(dāng)期損益，選項A錯誤；在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)予以資本化，外幣一般借款的匯兌差額計入當(dāng)期損益，選項B表述不完整；企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用不應(yīng)予以資本化，選項C錯誤。一般借款利息資本化金額應(yīng)與資產(chǎn)支出相掛鉤，選項D正確。15.2024年12月31日，甲公司庫存商品成本為80萬元，其可變現(xiàn)凈值為70萬元。該庫存商品此前已計提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。不考慮其他因素，甲公司2024年應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.10B.5C.15D.0答案B解析應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備總額=80-70=10萬元，已計提5萬元，應(yīng)補(bǔ)提=10-5=5萬元。16.某企業(yè)2024年12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為800萬元，其中“應(yīng)收賬款——A公司”借方余額600萬元，“應(yīng)收賬款——B公司”借方余額200萬元；“預(yù)收賬款”科目貸方余額為300萬元，其中“預(yù)收賬款——C公司”貸方余額350萬元，“預(yù)收賬款——D公司”借方余額50萬元。該企業(yè)2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.800B.850C.1100D.500答案B解析“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填列。本題中應(yīng)收賬款項目金額=600+200+50=850萬元。17.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計提折舊或攤銷B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入其他綜合收益C.同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量D.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式答案C解析采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，選項A錯誤；公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益，選項B錯誤；已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式，選項D錯誤。同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，選項C正確。18.甲公司2024年度發(fā)生研究開發(fā)支出共計1200萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出200萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出600萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年度利潤表中“研發(fā)費(fèi)用”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.600B.400C.1200D.800答案A解析“研發(fā)費(fèi)用”項目反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出。本題中費(fèi)用化支出=400+200=600萬元。資本化支出600萬元計入無形資產(chǎn)成本，不在“研發(fā)費(fèi)用”項目中列示。19.2024年7月1日，甲公司以銀行存款300萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｍ顿Y當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.360B.300C.330D.420答案B解析以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，初始投資成本為實(shí)際支付的購買價款，即300萬元。初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額（360-300=60萬元），應(yīng)計入營業(yè)外收入，同時調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，但初始投資成本仍為300萬元。20.下列各項中，不屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.財政撥款B.財政貼息C.增值稅出口退稅D.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)答案C解析增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助。因為增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府退回企業(yè)事先墊付的進(jìn)項稅，不屬于政府補(bǔ)助。其余選項均屬于政府補(bǔ)助。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）1.下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)存貨成本的有（）。A.購入存貨時支付的進(jìn)口關(guān)稅B.存貨入庫后發(fā)生的倉儲費(fèi)用C.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗D.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接歸屬的設(shè)計費(fèi)用答案ACD解析存貨入庫后發(fā)生的倉儲費(fèi)用一般不計入存貨成本，而應(yīng)計入當(dāng)期損益，但在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費(fèi)用應(yīng)計入存貨成本，選項B表述不嚴(yán)謹(jǐn)，不應(yīng)選。購入存貨時支付的進(jìn)口關(guān)稅、合理損耗以及為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接歸屬的設(shè)計費(fèi)用均應(yīng)計入存貨成本。2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說法中，正確的有（）。A.符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的更新改造支出，應(yīng)予以資本化B.不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的日常修理費(fèi)用，應(yīng)計入當(dāng)期損益C.固定資產(chǎn)更新改造期間不計提折舊D.固定資產(chǎn)大修理支出應(yīng)全部費(fèi)用化處理答案ABC解析符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理支出應(yīng)予以資本化，不符合確認(rèn)條件的應(yīng)費(fèi)用化，選項D說法過于絕對，錯誤。其余選項均正確。3.下列各項中，屬于企業(yè)職工薪酬的有（）。A.職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼B.職工福利費(fèi)C.辭退福利D.為職工繳納的住房公積金答案ABCD解析職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。選項A、B、D屬于短期薪酬，選項C為辭退福利，均屬于職工薪酬的核算范圍。4.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入B.合同開始日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對合同進(jìn)行評估，識別該合同包含的各單項履約義務(wù)C.企業(yè)應(yīng)按照各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)D.合同中存在重大融資成分的，企業(yè)應(yīng)按現(xiàn)銷價格確定交易價格答案ABCD解析四項表述均符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定。5.下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.宣告分配現(xiàn)金股利C.盈余公積補(bǔ)虧D.以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損答案B解析宣告分配現(xiàn)金股利時，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”，貸記“應(yīng)付股利”，導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。資本公積轉(zhuǎn)增資本和盈余公積補(bǔ)虧是所有者權(quán)益內(nèi)部變動，總額不變；以凈利潤彌補(bǔ)虧損也是所有者權(quán)益內(nèi)部變動，總額不變。6.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的說法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括調(diào)整事項和非調(diào)整事項B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損屬于調(diào)整事項答案ABC解析資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損屬于非調(diào)整事項，選項D錯誤。其余選項均正確。7.下列各項中，屬于會計估計的有（）。A.固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命的確定B.預(yù)計負(fù)債初始計量的最佳估計數(shù)的確定C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的選擇D.合同履約進(jìn)度的確定答案ABD解析投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的選擇屬于會計政策，不屬于會計估計。其余選項均屬于會計估計。8.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)B.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核D.遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用答案ABC解析遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用，選項D表述不夠準(zhǔn)確。遞延所得稅資產(chǎn)減值時，應(yīng)借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，同時滿足條件時還可以通過“其他綜合收益”等科目核算。其余選項均正確。9.下列各項中，應(yīng)在企業(yè)利潤表“營業(yè)利潤”項目中列示的有（）。A.投資收益B.資產(chǎn)處置損益C.營業(yè)外收入D.信用減值損失答案ABD解析營業(yè)外收入不影響營業(yè)利潤，影響利潤總額。投資收益、資產(chǎn)處置損益和信用減值損失均影響營業(yè)利潤。10.下列關(guān)于合并財務(wù)報表合并范圍的說法中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定B.投資方享有被投資方可變回報，即視為投資方控制了被投資方C.投資方擁有對被投資方的權(quán)力，并通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，且有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額的，視為控制D.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍答案ACD解析控制的三要素包括：投資方擁有對被投資方的權(quán)力、因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報、有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。僅享有可變回報不構(gòu)成控制，選項B錯誤。其余選項均正確。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）1.企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧損失，應(yīng)全部計入管理費(fèi)用。答案錯誤解析存貨盤虧損失應(yīng)區(qū)分原因處理。屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費(fèi)用；屬于自然災(zāi)害等非常損失的部分，計入營業(yè)外支出。2.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理。答案正確3.企業(yè)采用具有融資性質(zhì)的分期收款方式銷售商品時，應(yīng)按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。答案錯誤解析企業(yè)采用具有融資性質(zhì)的分期收款方式銷售商品，應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時一次性確認(rèn)收入，并按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定交易價格。4.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。答案正確5.同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的被合并方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)按其公允價值計量。答案錯誤解析同一控制下的企業(yè)合并，合并方取得的被合并方各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)按其在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值計量。6.企業(yè)以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，在處置時應(yīng)將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入。答案錯誤解析處置以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，而非其他業(yè)務(wù)收入。7.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。答案正確8.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，應(yīng)在收到時直接計入當(dāng)期損益。答案錯誤解析用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。9.企業(yè)對境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算時，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。答案正確10.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。答案正確四、計算分析題（本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）5月3日，購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。款項已通過銀行存款支付，材料已驗收入庫。（2）5月10日，銷售產(chǎn)品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收存銀行。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。（3）5月20日，以銀行存款支付行政管理部門辦公費(fèi)10萬元。要求：（1）編制5月3日購入原材料的會計分錄。（2）編制5月10日銷售產(chǎn)品的會計分錄。（3）編制5月20日支付辦公費(fèi)的會計分錄。答案（1）5月3日購入原材料：借：原材料200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26貸：銀行存款226（2）5月10日銷售產(chǎn)品：確認(rèn)收入：借：銀行存款565貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300（3）5月20日支付辦公費(fèi)：借：管理費(fèi)用10貸：銀行存款102.乙公司2024年1月1日購入一項商標(biāo)權(quán)，支付價款400萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。該商標(biāo)權(quán)預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該商標(biāo)權(quán)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為350萬元。要求：（1）計算該商標(biāo)權(quán)的入賬價值。（2）計算2024年度該商標(biāo)權(quán)的攤銷額。（3）計算2024年12月31日該商標(biāo)權(quán)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額。（4）編制2024年12月31日計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。答案（1）商標(biāo)權(quán)入賬價值=400+20=420萬元（2）2024年度攤銷額=420/10=42萬元（3）2024年12月31日賬面價值=420-42=378萬元可收回金額為350萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=378-350=28萬元（4）計提減值準(zhǔn)備的會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失28貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備283.丙公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，丙公司持有一項交易性金融資產(chǎn)，成本為100萬元，公允價值為130萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。丙公司2024年度會計利潤總額為500萬元，無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）計算2024年12月31日該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。（2）計算2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債金額。（3）計算2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。答案（1）賬面價值=130萬元（按公允價值計量）計稅基礎(chǔ)=100萬元（按成本計量）（2）應(yīng)納稅暫時性差異=130-100=30萬元應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7.5萬元（3）應(yīng)納稅所得額=500-30=470萬元應(yīng)交所得稅=470×25%=117.5萬元五、綜合題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題15分，共25分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。）1.丁公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。2024年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2024年1月1日，丁公司以銀行存款1000萬元購入一項固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與會計一致。（2）2024年12月31日，丁公司對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為850萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時可稅前扣除。（3）2024年度丁公司實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，無其他納稅調(diào)整事項。要求：（1）計算2024年度該固定資產(chǎn)的會計折舊額和稅法折舊額。（2）計算2024年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)。（3）判斷該固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異類型，并計算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額。（4）計算2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。（5）編制2024年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計分錄。答案（1）會計折舊額=1000/10=100萬元稅法折舊額=1000/10=100萬元（2）2024年12月31日：會計賬面價值=1000-100=900萬元計提減值準(zhǔn)