審計專業技術資格（初級）模擬考試題（二）（帶評分標準）

審計專業技術資格（初級）模擬考試題（二）（帶評分標準）一、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.審計產生和發展的根本動因是A.所有權與經營權的分離B.政府財政監督的現實需求C.會計核算體系的不完善D.管理層舞弊行為的常態化2.下列選項中，屬于我國國家審計機關法定權限的是A.對被審計單位違規責任人作出行政拘留處罰B.要求被審計單位提供財務會計報告、會計憑證等相關資料C.代替被審計單位編制年度財務報表D.直接參與被審計單位的經營決策制定3.審計人員獲取的被審計單位原材料采購合同，屬于下列哪類審計證據A.實物證據B.書面證據C.口頭證據D.環境證據4.下列選項中，不屬于內部控制五要素的是A.控制環境B.風險評估C.審計監督D.內部監督5.按照審計實施的范圍劃分，審計可以分為A.國家審計、內部審計、社會審計B.事前審計、事中審計、事后審計C.全部審計、局部審計D.財政審計、財務審計、績效審計6.審計準則要求審計人員在執業過程中保持獨立性，屬于下列哪類要求A.專業勝任能力要求B.職業道德要求C.審計質量控制要求D.審計程序規范要求7.下列關于審計證據充分性的表述，正確的是A.審計證據的數量越多越好，無需考慮獲取成本B.審計證據的質量越高，需要的證據數量可能越少C.審計證據的充分性與適當性之間沒有關聯D.不重要的審計事項需要收集更多的審計證據8.根據我國審計法的規定，審計機關對本級各部門預算執行情況出具的審計報告，應當提交的對象是A.本級人民政府B.本級人民代表大會常務委員會C.本級財政部門D.被審計單位的主管部門9.下列選項中，不屬于注冊會計師出具無保留意見審計報告前提條件的是A.財務報表在所有重大方面按照適用的編制基礎編制，公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量B.審計過程中未受到范圍限制C.被審計單位財務報表不存在任何金額的錯報D.注冊會計師已經按照審計準則的規定執行了審計工作10.下列審計程序中，屬于實質性程序的是A.了解被審計單位的內部控制設計B.測試內部控制運行的有效性C.對庫存存貨實施監盤程序D.制定總體審計策略二、填空題（共10題，每題2分，共20分）1.審計的三大基本職能包括經濟監督、經濟評價、______。2.按照審計實施主體分類，審計可以分為國家審計、______、社會審計三類。3.審計證據的兩大核心特性是充分性和______。4.內部控制五要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、______。5.社會審計的審計意見類型中，除無保留意見、保留意見、否定意見外，還有______意見。6.我國審計法規定，被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者______。7.會計師事務所承接社會審計業務形成的審計工作底稿，所有權歸屬于______。8.審計程序的三個主要階段包括審計計劃階段、審計實施階段、______。9.監盤被審計單位庫存現金時，必須有被審計單位的______和會計主管人員在場陪同。10.績效審計的三個核心評價維度是經濟性、效率性和______。三、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.內部審計機構隸屬于被審計單位，因此不具備任何獨立性，其審計結論不具有參考價值。2.審計人員獲取的被審計單位管理層的口頭答復，證明力較弱，不能直接作為得出審計結論的依據。3.注冊會計師對被審計單位財務報表出具審計報告，可以適當減輕被審計單位管理層的會計責任。4.控制測試是所有審計項目必須執行的審計程序，無論預期內部控制是否有效。5.我國國家審計機關有權查詢被審計單位在金融機構開立的賬戶信息。6.審計證據的充分性是對審計證據質量的衡量，適當性是對審計證據數量的衡量。7.事后審計是指在被審計單位經濟活動完成后實施的審計，年度財務報表審計屬于典型的事后審計。8.注冊會計師依法出具的社會審計報告具有法定證明效力，無需經過其他行政機關審批。9.對于重要的審計事項，審計人員可以僅依靠高質量的審計證據，適當減少審計證據的收集數量。10.內部控制是被審計單位為合理保證財務報告可靠性、經營效率效果、法律法規遵守而設計和執行的一系列政策和程序。四、簡答題（共4題，每題4分，共16分）1.請簡要列舉國家審計與社會審計的三個主要區別。2.請簡要說明審計證據的適當性包括哪兩個方面的內容，并分別解釋其含義。3.請簡要列舉內部控制的三個主要局限性。4.請簡要說明注冊會計師出具無保留意見審計報告的適用條件。五、應用題（共4題，每題6分，共24分）1.某審計組對甲事業單位2023年度預算執行情況開展審計，現場核查中發現，甲單位2023年10月列支一筆5萬元的辦公設備采購支出，憑證后僅附采購發票和銀行付款回單，未留存采購申請、審批記錄以及資產驗收單據。要求：指出該事項存在的主要風險，并列舉審計人員應當進一步實施的兩項審計程序。2.注冊會計師對乙商貿公司2023年度財務報表開展審計，對應收賬款實施函證程序時，有3筆合計金額120萬元的應收賬款未收到回函，乙公司管理層以涉及客戶商業秘密為由，不同意注冊會計師再次發函或實施替代審計程序。已知乙公司2023年度利潤總額為800萬元，注冊會計師確定的財務報表整體重要性水平為100萬元。要求：判斷該事項對審計意見類型的影響，并說明理由。3.某內部審計機構對丙制造公司銷售業務內部控制開展專項審計，測試中發現兩項情況：一是銷售部門業務員可以自行決定銷售折扣比例，相關折扣審批未留存任何書面記錄；二是倉庫發貨時無需核對銷售審批單據，直接按照業務員口頭或書面發貨通知即可發貨。要求：指出上述兩項內部控制缺陷分別對應的潛在風險。4.審計組對丁國有企業2023年度財務收支開展審計，發現丁公司2023年12月將一筆符合收入確認條件的200萬元商品銷售收入計入“其他應付款”科目，對應商品已經發出并經客戶驗收合格，丁公司管理層解釋稱該處理是為了平衡2024年度的利潤規模。要求：指出該事項存在的主要問題，并提出審計處理建議。【標準答案及解析】一、單項選擇題1.參考答案：A解析：本題考核審計產生的動因，所有權與經營權的分離導致受托經濟責任關系產生，是審計產生的根本動因，其余選項屬于審計發展的衍生需求，不屬于根本動因。2.參考答案：B解析：本題考核國家審計機關權限，審計機關有權要求被審計單位提供相關資料，選項A中審計機關無行政拘留處罰權，選項C、D違反審計獨立性要求，不屬于審計機關權限。3.參考答案：B解析：本題考核審計證據分類，采購合同屬于書面形式的證據，因此為書面證據。4.參考答案：C解析：本題考核內部控制五要素，內部控制五要素為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督，審計監督屬于外部監督內容，不屬于內部控制要素。5.參考答案：C解析：本題考核審計分類，選項A是按照實施主體分類，選項B是按照實施時間分類，選項D是按照審計內容分類，只有選項C是按照審計范圍分類。6.參考答案：B解析：本題考核審計職業道德要求，獨立性是審計職業道德的核心要求。7.參考答案：B解析：本題考核審計證據充分性與適當性的關系，審計證據質量越高，需要的數量可能越少。選項A錯誤，審計證據需要考慮成本效益原則，并非越多越好；選項C錯誤，二者相互關聯，適當性會影響充分性的要求；選項D錯誤，不重要的審計事項可以適當減少證據收集數量。8.參考答案：A解析：本題考核審計法相關規定，審計機關對本級各部門預算執行情況的審計報告應當提交本級人民政府，由本級人民政府向本級人民代表大會常務委員會提交審計工作報告。9.參考答案：C解析：本題考核無保留意見的適用條件，無保留意見允許財務報表存在不重大的錯報，并非要求不存在任何金額的錯報。10.參考答案：C解析：本題考核審計程序的分類，選項A屬于風險評估程序，選項B屬于控制測試，選項D屬于審計計劃階段工作，只有選項C屬于實質性程序。二、填空題1.參考答案：經濟鑒證解析：本題考核審計的基本職能，三大職能為經濟監督、經濟評價、經濟鑒證。2.參考答案：內部審計解析：本題考核審計的主體分類，三類審計為國家審計、內部審計、社會審計。3.參考答案：適當性解析：本題考核審計證據的核心特性，包括充分性（數量要求）和適當性（質量要求）。4.參考答案：內部監督解析：本題考核內部控制五要素的內容。5.參考答案：無法表示解析：本題考核社會審計的意見類型，共四類，分別為無保留意見、保留意見、否定意見、無法表示意見。6.參考答案：提起行政訴訟解析：本題考核審計法中被審計單位的救濟途徑，對財務收支審計決定不服的，可以申請行政復議或提起行政訴訟。7.參考答案：承接該業務的會計師事務所解析：本題考核審計工作底稿的所有權歸屬，社會審計的工作底稿所有權屬于承接業務的會計師事務所。8.參考答案：審計報告階段解析：本題考核審計程序的三個階段。9.參考答案：出納人員解析：本題考核庫存現金監盤的要求，監盤時出納和會計主管必須在場。10.參考答案：效果性解析：本題考核績效審計的3E評價維度，即經濟性、效率性、效果性。三、判斷題1.參考答案：×解析：內部審計具有相對獨立性，只要獨立于被審計的業務部門，其審計結論就具有參考價值。2.參考答案：√解析：口頭證據證明力較弱，需要其他書面或實物證據佐證才能作為審計結論的依據。3.參考答案：×解析：審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位管理層的會計責任。4.參考答案：×解析：控制測試并非必須執行的程序，只有預期內部控制有效，或僅實施實質性程序不足以獲取充分適當的審計證據時，才需要實施控制測試。5.參考答案：√解析：查詢被審計單位金融機構賬戶是審計法賦予審計機關的法定權限。6.參考答案：×解析：表述相反，充分性是對審計證據數量的衡量，適當性是對審計證據質量的衡量。7.參考答案：√解析：年度財務報表審計是在會計年度結束后實施的，屬于事后審計。8.參考答案：√解析：注冊會計師依法出具的審計報告具有法定證明效力，無需其他機構審批。9.參考答案：×解析：對于重要的審計事項，不能僅依靠審計證據的質量減少證據數量，需要收集足夠數量的審計證據支撐結論。10.參考答案：√解析：表述符合內部控制的定義。四、簡答題（評分標準：每答對一個要點得對應分數，表述相近即可得分）1.參考答案與評分標準：（1）審計主體不同：國家審計的主體是國家審計機關，社會審計的主體是依法成立的會計師事務所（1分）；（2）審計權限不同：國家審計具有行政強制性，被審計單位不得拒絕配合，社會審計權限來自委托合同，不具有行政強制力（1分）；（3）審計報告效力不同：國家審計報告具有行政效力，可以作出審計決定要求被審計單位整改，社會審計報告具有法定證明效力，主要為預期使用者提供鑒證意見（1分）；解析：本題考核國家審計與社會審計的區別，屬于基礎考點。2.參考答案與評分標準：審計證據的適當性包括相關性和可靠性兩個方面（1分）：（1）相關性是指審計證據與審計事項及其具體審計目標之間具有實質性聯系，能夠支撐審計人員得出審計結論（1.5分）；（2）可靠性是指審計證據能夠真實、客觀地反映被審計事項的實際情況，證據來源越獨立、越客觀，可靠性越高（1.5分）。解析：本題考核審計證據適當性的內容，屬于核心考點。3.參考答案與評分標準：（1）成本效益原則的限制：內部控制的設計和運行需要考慮成本，當控制成本超過預期收益時，被審計單位可能不會設置相關控制（1分）；（2）人為因素的限制：內部控制的運行依賴人員的執行，可能因為人員疏忽、專業能力不足導致控制失效（1分）；（3）串通舞弊或管理層凌駕的限制：相關人員串通舞弊，或管理層超越內部控制行使權限，會導致內部控制失效（1分）；解析：本題考核內部控制的局限性，屬于高頻考點。4.參考答案與評分標準：（1）被審計單位財務報表在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量（1.5分）；（2）注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規定計劃和實施審計工作，審計過程中未受到范圍限制（1.5分）；（3）不存在需要調整或披露而被審計單位未予調整或披露的重大事項（1分）。解析：本題考核無保留意見審計報告的適用條件，屬于實務核心考點。五、應用題（評分標準：要點回答完整、邏輯清晰即可得分，表述相近酌情給分）1.參考答案與評分標準：主要風險：該事項可能存在虛假采購套取財政資金、資產流失、內部控制失效的風險，采購業務的真實性無法確認（2分）。進一步審計程序：（1）實地核查辦公設備是否實際存在，核對設備型號、采購時間與發票記錄是否一致，檢查資產臺賬是否登記該設備（2分）；（2）向采購供應商核實該筆采購業務的真實性，詢問采購經辦人、審批人相關采購流程，核實是否實際發生采購業務（2分）。（其他合理程序也可得分，如核查該采購事項是否納入年度采購預算等）解析：本題考核采購業務的審計實務，屬于基礎應用考