審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（初級(jí)）審計(jì)證據(jù)與工作底稿題（完整版）

審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（初級(jí)）審計(jì)證據(jù)與工作底稿題（完整版）一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列關(guān)于不同類型審計(jì)證據(jù)可靠性的比較，符合審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）A.口頭證據(jù)的可靠性高于書面證據(jù)B.內(nèi)部證據(jù)的可靠性高于外部證據(jù)C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠性高于間接獲取的證據(jù)D.被審計(jì)單位篡改過的外部證據(jù)可靠性高于健全內(nèi)控下生成的內(nèi)部證據(jù)2.下列因素中，不屬于審計(jì)證據(jù)充分性的主要影響因素的是（）A.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量C.審計(jì)項(xiàng)目的收費(fèi)金額D.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)數(shù)量3.審計(jì)人員通過觀察被審計(jì)單位生產(chǎn)車間作業(yè)流程獲取的證據(jù)，屬于下列哪類審計(jì)證據(jù)（）A.書面證據(jù)B.環(huán)境證據(jù)C.口頭證據(jù)D.親歷證據(jù)4.按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬為（）A.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員B.承接審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.被審計(jì)單位D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)5.初級(jí)審計(jì)人員執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為（）A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂后30天內(nèi)B.審計(jì)計(jì)劃制定完成后45天內(nèi)C.審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)D.審計(jì)外勤工作結(jié)束后90天內(nèi)6.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)證據(jù)核心特征的是（）A.充分性B.相關(guān)性C.可靠性D.完整性7.審計(jì)人員通過實(shí)施有形資產(chǎn)監(jiān)盤程序獲取的審計(jì)證據(jù)，最能證明的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是（）A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.權(quán)利和義務(wù)8.下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最弱的是（）A.審計(jì)人員收到的銀行函證回函B.被審計(jì)單位提供的購貨發(fā)票C.存貨監(jiān)盤記錄表D.被審計(jì)單位管理層出具的聲明書9.下列審計(jì)工作底稿的要素中，屬于核心要素的是（）A.索引號(hào)B.審計(jì)結(jié)論C.復(fù)核人員簽字D.頁次10.下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)當(dāng)歸入永久檔案保管的是（）A.當(dāng)期存貨監(jiān)盤記錄表B.被審計(jì)單位的公司章程C.當(dāng)期應(yīng)收賬款函證回函D.當(dāng)期審計(jì)調(diào)整分錄匯總表二、填空題（共10題，每題2分，共20分）1.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括（）和可靠性兩項(xiàng)核心要求。2.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后（）天內(nèi)。3.按審計(jì)證據(jù)的來源分類，可分為外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和（）三類。4.審計(jì)證據(jù)的兩大核心特征為充分性和（）。5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一般財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的工作底稿，最低保管期限為審計(jì)報(bào)告日起（）年。6.我國審計(jì)準(zhǔn)則要求審計(jì)工作底稿執(zhí)行（）級(jí)復(fù)核制度，確保底稿內(nèi)容合規(guī)準(zhǔn)確。7.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施（）測(cè)試，獲取相關(guān)控制運(yùn)行有效性的證據(jù)。8.審計(jì)人員直接收到的客戶開戶銀行寄發(fā)的函證回函，屬于（）來源的審計(jì)證據(jù)（填“外部”“內(nèi)部”或“親歷”）。9.審計(jì)工作底稿中使用的各類標(biāo)識(shí)應(yīng)當(dāng)做到前后一致，且附相應(yīng)的（）說明含義。10.被審計(jì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門編制的未對(duì)外公布的管理費(fèi)用明細(xì)表，屬于（）來源的審計(jì)證據(jù)（填“外部”“內(nèi)部”或“親歷”）。三、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.審計(jì)證據(jù)的收集數(shù)量越多，其證明力就越強(qiáng)，因此審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不計(jì)成本盡可能多地收集各類審計(jì)證據(jù)。（）2.所有外部審計(jì)證據(jù)的可靠性一定高于內(nèi)部審計(jì)證據(jù)。（）3.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)歸執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人所有。（）4.口頭證據(jù)本身不足以直接證明事實(shí)真相，需要與其他類型的審計(jì)證據(jù)相互佐證才能形成有效結(jié)論。（）5.審計(jì)工作底稿完成歸檔后，任何情況下都不得對(duì)已歸檔的底稿進(jìn)行修改或補(bǔ)充。（）6.審計(jì)人員實(shí)施有形資產(chǎn)監(jiān)盤獲取的證據(jù)，可以直接證明該資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬。（）7.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)數(shù)量的要求，適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的要求。（）8.被審計(jì)單位管理層出具的聲明書可靠性較高，可以直接作為認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)的核心依據(jù)。（）9.審計(jì)工作底稿只需記錄最終的審計(jì)結(jié)論，無需記錄執(zhí)行審計(jì)程序的具體過程。（）10.已被取代的審計(jì)工作草稿、未最終確認(rèn)的溝通記錄初稿，無需納入最終的審計(jì)工作底稿歸檔范圍。（）四、簡答題（共4題，每題4分，共16分）1.請(qǐng)簡述審計(jì)證據(jù)充分性的主要影響因素。2.請(qǐng)簡述審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包含的至少4項(xiàng)基本要素。3.請(qǐng)簡述判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的至少4項(xiàng)一般原則。4.請(qǐng)簡述審計(jì)工作底稿的主要作用。五、應(yīng)用題（共4題，每題6分，共24分）1.某初級(jí)審計(jì)人員對(duì)甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表開展審計(jì)，現(xiàn)場審計(jì)階段收集到以下四類審計(jì)證據(jù)：（1）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的口頭說明，稱當(dāng)年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提比例符合行業(yè)平均水平，不存在少計(jì)提跌價(jià)的情況；（2）甲公司倉庫部門自行編制的2023年末存貨盤點(diǎn)表；（3）甲公司開戶銀行直接寄送給審計(jì)人員的2023年末銀行對(duì)賬單；（4）審計(jì)人員自行采集甲公司存貨出入庫數(shù)據(jù)計(jì)算得出的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)分析表。要求：將上述四類審計(jì)證據(jù)按照可靠性從高到低排序，并說明每項(xiàng)排序的理由。2.某審計(jì)組完成對(duì)乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，于2024年4月15日出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組后續(xù)安排如下：一是計(jì)劃于2024年7月20日完成本次審計(jì)工作底稿的歸檔工作；二是計(jì)劃將本次審計(jì)工作底稿自2024年4月15日起計(jì)算，保管8年后即可銷毀。要求：指出上述兩項(xiàng)安排中不符合審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的內(nèi)容，并分別說明正確做法。3.某初級(jí)審計(jì)人員編制丙公司2023年度銷售與收款循環(huán)的審計(jì)工作底稿時(shí)，僅記錄了三項(xiàng)內(nèi)容：被審計(jì)單位名稱、審計(jì)項(xiàng)目名稱（營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試）、審計(jì)結(jié)論（丙公司2023年度營業(yè)收入不存在重大錯(cuò)報(bào)）。要求：指出該份審計(jì)工作底稿缺少的至少3項(xiàng)核心要素，并分別說明缺少該要素可能帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。4.某審計(jì)人員審計(jì)丁公司2023年度應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，獲取了丁公司提供的銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單、客戶簽收記錄等內(nèi)部憑證，經(jīng)核對(duì)憑證之間數(shù)據(jù)一致，因此認(rèn)為已經(jīng)獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，直接省略了對(duì)應(yīng)收賬款余額的函證程序，得出應(yīng)收賬款余額真實(shí)準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。已知丁公司2023年末應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的25%，屬于重大報(bào)表項(xiàng)目，且不存在函證程序不可行的情形。要求：判斷該審計(jì)人員的做法是否正確，說明理由，并指出該行為可能導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、單項(xiàng)選擇題答案1.C2.C3.D4.B5.C6.D7.A8.D9.B10.B解析：1.選項(xiàng)A錯(cuò)誤，書面證據(jù)可靠性高于口頭證據(jù)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，外部證據(jù)可靠性高于內(nèi)部證據(jù)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，被篡改的證據(jù)無證明效力，可靠性低于健全內(nèi)控下的內(nèi)部證據(jù)。2.審計(jì)收費(fèi)金額不屬于影響審計(jì)證據(jù)充分性的合規(guī)因素，審計(jì)人員不得因收費(fèi)限制減少必要的審計(jì)證據(jù)收集。3.審計(jì)人員親自觀察獲取的證據(jù)屬于親歷證據(jù)。4.審計(jì)工作底稿所有權(quán)歸屬承接業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。5.審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。6.審計(jì)證據(jù)核心特征為充分性和適當(dāng)性，適當(dāng)性包含相關(guān)性和可靠性，完整性不屬于核心特征。7.監(jiān)盤最直接證明的是資產(chǎn)的存在認(rèn)定，無法直接證明所有權(quán)、計(jì)價(jià)等認(rèn)定。8.管理層聲明書屬于證明力最弱的審計(jì)證據(jù)，需要其他證據(jù)佐證。9.審計(jì)結(jié)論是審計(jì)工作底稿的核心要素，其余為輔助管理要素。10.被審計(jì)單位章程屬于長期有效、可跨年度使用的檔案，歸入永久檔案，其余屬于當(dāng)期檔案。二、填空題答案1.相關(guān)性2.603.親歷證據(jù)4.適當(dāng)性5.106.三7.控制8.外部9.標(biāo)識(shí)說明10.內(nèi)部三、判斷題答案1.×2.×3.×4.√5.×6.×7.√8.×9.×10.√解析：1.審計(jì)證據(jù)需要考慮成本效益原則，不需要不計(jì)成本收集過量證據(jù)。2.如果外部證據(jù)經(jīng)過被審計(jì)單位篡改，可靠性會(huì)低于健全內(nèi)控下生成的內(nèi)部證據(jù)，并非所有外部證據(jù)可靠性都更高。3.審計(jì)工作底稿所有權(quán)歸屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不屬于個(gè)人。5.歸檔后如果發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)充審計(jì)程序、修正審計(jì)結(jié)論的情況，可以按規(guī)定修改底稿，同時(shí)記錄修改的原因、人員、時(shí)間。6.監(jiān)盤僅能證明資產(chǎn)存在，無法證明所有權(quán)，比如監(jiān)盤的存貨可能屬于寄售商品。8.管理層聲明書證明力較弱，不能直接作為認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)的核心依據(jù)。9.審計(jì)工作底稿需要完整記錄審計(jì)程序執(zhí)行過程，證明審計(jì)工作合規(guī)。四、簡答題參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.（共4分，每答對(duì)1點(diǎn)得1分，答對(duì)4點(diǎn)即得滿分）審計(jì)證據(jù)充分性的主要影響因素包括：（1）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多；（2）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越少；（3）審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)金額和數(shù)量，發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)越多，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多；（4）控制測(cè)試結(jié)果，控制測(cè)試顯示控制運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序所需證據(jù)數(shù)量。2.（共4分，每答對(duì)1點(diǎn)得1分，答對(duì)4點(diǎn)即得滿分）審計(jì)工作底稿的基本要素包括：（1）被審計(jì)單位名稱；（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；（4）審計(jì)過程記錄；（5）審計(jì)結(jié)論；（6）審計(jì)人員姓名及執(zhí)行日期；（7）復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期及復(fù)核意見。3.（共4分，每答對(duì)1點(diǎn)得1分，答對(duì)4點(diǎn)即得滿分）判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的一般原則包括：（1）外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)比其他來源獲取的證據(jù)可靠；（2）內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)可靠；（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的證據(jù)可靠；（4）以文件、記錄形式存在的證據(jù)比口頭形式的證據(jù)可靠；（5）從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件、傳真件獲取的證據(jù)可靠。4.（共4分，每答對(duì)1點(diǎn)得1分，答對(duì)4點(diǎn)即得滿分）審計(jì)工作底稿的主要作用包括：（1）是審計(jì)人員得出審計(jì)結(jié)論、出具審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)；（2）是證明審計(jì)人員按照審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)程序的核心證據(jù)；（3）是審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核、事務(wù)所質(zhì)量控制復(fù)核的依據(jù)；（4）是監(jiān)管機(jī)構(gòu)開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、應(yīng)對(duì)審計(jì)訴訟的核心佐證材料。五、應(yīng)用題參考答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)1.（共6分）排序（2分）：可靠性從高到低為（3）>（4）>（2）>（1）理由（4分，每點(diǎn)1分）：（3）是外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)，未經(jīng)過被審計(jì)單位之手，可靠性最高；（4）是審計(jì)人員自行計(jì)算獲取的親歷證據(jù)，可靠性僅次于外部獨(dú)立證據(jù)；（2）是被審計(jì)單位內(nèi)部生成的證據(jù)，受內(nèi)控有效性影響，可靠性低于親歷證據(jù)；（1）是口頭證據(jù)，本身證明力最弱，需要其他證據(jù)佐證，可靠性最低。2.（共6分）不符合規(guī)定之處1：計(jì)劃2024年7月20日完成歸檔（1分），審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，2024年4月15日出具報(bào)告，最遲應(yīng)當(dāng)在2024年6月14日之前完成歸檔（2分）。不符合規(guī)定之處2：計(jì)劃保管8年（1分），審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定審計(jì)工作底稿最低保管期限為審計(jì)報(bào)告日起10年，因此本次工作底稿至少應(yīng)當(dāng)保管至2034年4月15日之后才可按規(guī)定程序銷毀（2分）。3.（共6分，每答對(duì)1項(xiàng)要素及對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)得2分，答對(duì)3項(xiàng)即得滿分）缺少的核心要素及風(fēng)險(xiǎn)如下：（1）缺少審計(jì)過程記錄：無法證明審計(jì)人員執(zhí)行了哪些審計(jì)程序，無法驗(yàn)證審計(jì)結(jié)論的合理性，出現(xiàn)執(zhí)業(yè)爭議時(shí)無法證明審計(jì)工作合規(guī)；（2）缺少審計(jì)人員及執(zhí)行日期：無法明確該部分審計(jì)工作的責(zé)任主體，也無法確認(rèn)審計(jì)程序執(zhí)行的時(shí)間是否符合審計(jì)計(jì)劃安排；（