審計專業技術資格（高級）案例分析專項突破（含答案）

審計專業技術資格（高級）案例分析專項突破（含答案）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.按照《中華人民共和國國家審計準則》規定，審計組組長可以將審計實施方案編制、審計證據審核的全部職責委托給審計組主審，由主審承擔該環節的全部審計責任。2.經濟責任審計中，領導干部對其任職期間前任遺留的風險隱患未采取有效化解措施，造成新增重大損失的，應當直接界定為前任領導干部的主管責任。3.績效審計的評價標準應當優先選用國家法律法規、行業統一標準，經審計組論證合理的前提下，也可采用被審計單位自行制定的績效目標作為評價依據。4.審計機關實施大數據審計時，所采集的被審計單位涉密數據經過脫敏脫密處理后，可以通過公共互聯網進行傳輸和存儲。5.內部審計機構將常規審計業務委托給第三方中介機構實施的，內部審計機構應當對中介機構出具的審計結果的真實性、合法性承擔全部責任。6.審計機關向社會公布審計結果時，對涉及被審計單位商業秘密、個人隱私的內容，一律不得對外披露。7.國家審計實施過程中，被審計單位內部審計機構出具的相關審計報告可以作為參考，但相關工作底稿不得直接作為國家審計的審計證據使用。8.審計發現被審計單位存在重大違法違規線索時，審計組應當第一時間向被審計單位主要負責人通報核實后，再向審計機關報告。9.政府投資項目審計中，審計機關作出的審計決定僅對建設單位具有約束力，對項目施工、監理等參建單位不具備法定約束力。10.審計整改跟蹤檢查中，被審計單位已經制定整改方案但尚未落實到位的，應當認定為整改完成。二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.按照《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，下列情形中應當界定為領導干部直接責任的是（）A.領導干部集體決策時，對明顯違反國家規定的事項未提出反對意見，造成重大損失的B.領導干部主持召開會議集體研究決定實施的項目，因行業政策調整造成重大損失的C.下屬單位未經審批擅自實施項目造成損失，領導干部不知情且已履行日常監管職責的D.因上級政府強制攤派任務導致項目未批先建，領導干部未主動向上級反映的2.下列關于審計風險的表述中，符合高級審計業務要求的是（）A.審計風險是指被審計單位存在重大錯報而審計人員未發現的可能性，可通過完善審計程序完全消除B.對于高風險審計領域，審計人員應當通過增加樣本量、延伸審計等方式將審計風險降至可接受的低水平C.審計風險僅與被審計單位的內部控制水平相關，與審計人員的專業能力無關D.審計機關作出的審計決定經行政復議撤銷的，才屬于審計風險實現的情形3.下列關于大數據審計工作流程的表述中，正確的是（）A.數據采集階段應當采集被審計單位全部業務、財務數據，無需篩選B.數據分析發現的疑點可以直接作為審計問題寫入審計報告，無需核實C.數據采集完成后應當首先進行數據清洗、轉換，形成可供分析的標準數據集D.涉密數據的分析可以在連接公共互聯網的設備上開展，只要做好數據加密即可4.下列內部控制缺陷中，屬于重大缺陷的是（）A.財務人員未按規定每月核對銀行存款余額，連續2個月未編制銀行存款余額調節表B.銷售部門未按規定對新客戶進行信用評級，直接授予100萬元賒銷額度，最終形成壞賬30萬元C.行政部門采購辦公用品單次金額5000元未履行審批程序，累計全年未審批金額2萬元D.人力資源部門員工入職未及時錄入考勤系統，當月多發放工資2000元5.審計機關開展國有企業法定代表人經濟責任審計時，下列不屬于審計范圍的是（）A.該企業董事長任職期間企業的重大投資決策情況B.該企業總經理任職期間的財務管理情況C.該企業下屬三級子公司的重大資產處置情況D.該企業退休的前副總經理任職期間的薪酬發放情況6.下列關于審計整改的表述中，正確的是（）A.審計整改的責任主體是審計機關，被審計單位應當配合審計機關完成整改B.被審計單位應當在審計報告出具后的90日內，向審計機關報送整改情況報告C.審計機關對被審計單位的整改情況僅需書面審核，無需現場核實D.被審計單位整改不到位的，審計機關可以提請紀檢監察機關協助督促整改7.績效審計中，下列屬于對項目經濟性評價的內容是（）A.項目實際產出是否達到了預設的績效目標B.項目投入的資金是否得到了節約使用，是否存在浪費C.項目完成后產生的社會效益是否符合預期D.項目的實施是否在規定的時間內完成8.下列審計證據中，證明力最強的是（）A.被審計單位提供的銀行存款對賬單復印件B.審計人員直接向銀行發函取得的銀行存款詢證函回函原件C.被審計單位財務人員編制的銀行存款余額調節表D.被審計單位提供的銀行存款日記賬9.按照《中華人民共和國審計法》規定，審計機關對被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為，依法作出審計決定后，被審計單位對審計決定不服的，可以（）A.自收到審計決定之日起30日內，向作出審計決定的審計機關的本級人民政府申請裁決B.自收到審計決定之日起60日內，直接向人民法院提起行政訴訟C.自收到審計決定之日起60日內，向上一級審計機關或者本級人民政府申請行政復議D.自收到審計決定之日起90日內，向作出審計決定的審計機關申請撤銷審計決定10.下列關于研究型審計的表述中，不符合當前審計工作要求的是（）A.開展研究型審計應當把研究貫穿審計項目實施的全過程B.研究型審計僅要求對審計發現的問題進行研究，無需研究被審計單位的行業背景、政策要求C.研究型審計應當針對審計發現的問題，從體制機制層面提出解決建議D.開展研究型審計應當加強審計隊伍的研究能力建設三、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.按照《中華人民共和國國家審計準則》規定，審計證據應當具備的特征包括（）A.充分性B.適當性C.合法性D.公允性E.關聯性2.下列屬于經濟責任審計中審計評價應當遵循的原則的有（）A.權責一致原則B.客觀公正原則C.寬松容錯原則D.依法依規原則E.績效導向原則3.大數據審計實施過程中，應當遵循的安全管理要求包括（）A.采集的涉密數據應當存儲在符合保密要求的專用設備中B.數據分析過程不得接入公共互聯網C.數據使用完成后應當及時銷毀，不得私自留存D.可以將采集的被審計單位數據向與審計項目無關的第三方提供E.數據傳輸應當采用加密方式，防止數據泄露4.下列審計發現的問題中，屬于重大違法違規線索的有（）A.被審計單位存在大額現金交易，無合法交易憑證B.被審計單位與關聯方存在異常資金往來，交易價格明顯偏離市場公允價格C.被審計單位未按規定計提固定資產折舊，累計少計提折舊5000元D.被審計單位負責人的個人銀行賬戶與單位賬戶存在頻繁大額資金往來E.被審計單位存在偽造、變造會計憑證的情形5.下列關于政府投資項目審計的表述中，正確的有（）A.審計機關可以對政府投資項目的勘察、設計、施工、監理、采購等各環節進行審計B.審計機關對政府投資項目的審計結果，對項目參建單位均具有法定約束力C.政府投資項目審計中，審計機關可以對項目的投資績效情況進行評價D.政府投資項目竣工決算審計應當在項目竣工驗收后1年內完成E.審計機關可以委托具有相應資質的中介機構參與政府投資項目審計6.內部審計機構的下列職責中，符合《審計署關于內部審計工作的規定》要求的有（）A.對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支進行審計B.對本單位及所屬單位的重大投資項目進行審計C.對本單位及所屬單位的內部控制和風險管理進行評價D.對本單位所屬單位的主要領導人員履行經濟責任情況進行審計E.對本單位的對外投資決策行使最終審批權7.審計機關向社會公布審計結果，應當遵守的要求有（）A.不得泄露國家秘密、工作秘密B.不得泄露被審計單位的商業秘密、個人隱私C.涉及敏感事項的，應當提前報請本級人民政府同意D.可以自行公布正在實施過程中的審計項目的相關信息E.應當對公布內容的真實性、準確性負責8.下列情形中，符合“三個區分開來”要求，可以予以容錯免責的有（）A.領導干部在推進改革創新過程中，因缺乏經驗、先行先試出現失誤，未謀取私利的B.領導干部為完成上級下達的考核指標，授意下屬虛報統計數據的C.領導干部在處置突發事件過程中，臨機決斷采取措施，未造成重大損失的D.領導干部違反國家強制性規定，擅自批準建設高耗能項目，獲取個人利益的E.領導干部在落實上級決策部署過程中，因政策調整出現偏差，主動采取補救措施的9.績效審計中，常用的分析方法包括（）A.成本效益分析法B.比較分析法C.因素分析法D.平衡計分卡法E.函證法10.下列關于審計報告的表述中，正確的有（）A.審計組的審計報告報送審計機關前，應當征求被審計單位的意見B.被審計單位對審計報告征求意見稿提出異議的，審計組應當全部采納并修改審計報告C.審計機關出具的正式審計報告應當加蓋審計機關公章D.審計報告中僅需披露審計發現的問題，無需提出審計建議E.經濟責任審計報告應當送達被審計領導干部本人及其所在單位四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分）1.案例背景：審計機關對某市屬城投集團黨委書記、董事長王某開展任期經濟責任審計，王某任期為2018年1月至2023年12月。審計組在審計過程中發現，該集團2021年啟動的某片區開發PPP項目總投資28億元，未按規定取得發改部門立項審批手續即開工建設，截至審計時項目已完成投資12億元，因缺乏合法手續無法辦理后續融資，處于停工狀態，已造成逾期違約損失3200萬元。王某提出，該項目是2017年上一任董事長任職期間與政府簽訂的框架協議，其上任后只是推進落實，不應承擔責任。要求：請指出審計組針對該問題應當重點核實的內容，并說明應當如何界定王某的責任。2.案例背景：審計機關對某區2020-2022年惠民惠農財政補貼資金開展專項績效審計，審計發現以下問題：一是補貼資金撥付不及時，平均撥付時長為127天，超出政策規定的60天時限要求，涉及資金1.2億元；二是有12戶不符合補貼申領條件的人員通過虛報家庭收入、偽造證明材料等方式騙取補貼資金共計38萬元；三是補貼政策宣傳不到位，抽樣調查顯示有42%的符合條件的群眾不知道該補貼政策，未及時申領補貼。要求：請指出審計組對該補貼項目開展績效評價的核心要點，并提出針對性的審計整改建議。3.案例背景：審計組對某制造業上市公司2022年度財務收支及內部控制情況開展審計，發現該公司銷售內控存在以下問題：一是信用審批權限設置不合理，區域銷售經理擁有最高500萬元的賒銷審批權限，無需上報總部審批；二是2022年該公司共有12筆賒銷業務未履行信用審批程序，涉及金額1.3億元，截至審計時已有2100萬元應收賬款無法收回，形成壞賬；三是該公司未建立應收賬款定期催收和壞賬責任追究機制，2022年應收賬款壞賬率較上年上升8個百分點。該公司管理層提出，2022年受疫情影響市場需求下滑，放寬賒銷政策是為了擴大市場份額，屬于正常經營行為。要求：請指出該公司銷售內控存在的缺陷等級，并說明審計組應當如何針對該問題提出審計建議。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.2021年新修訂的《中華人民共和國審計法》明確要求審計機關應當提升審計工作質量和水平，當前全國審計機關都在大力推進研究型審計。請結合審計工作實際，論述審計機關開展研究型審計的核心路徑，以及開展研究型審計對提升審計質量的重要意義。2.經濟責任審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，在監督領導干部履職盡責、促進權力規范運行方面發揮著重要作用。請結合《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》要求，論述經濟責任審計中應當如何精準界定領導干部的責任，避免責任界定泛化、簡單化。標準答案及解析一、判斷題答案及解析1.參考答案：×。解析：《國家審計準則》規定，審計組組長的法定核心職責不得全部委托給主審，審計組組長應當對審計項目的總體質量負責，即使委托部分職責，組長仍需承擔最終責任。2.參考答案：×。解析：現任領導干部任職期間對前任遺留風險隱患有處置化解的職責，因履職不力造成新增損失的，應當界定為現任領導干部的相應責任，而非全部歸為前任責任。3.參考答案：√。解析：績效審計評價標準具有靈活性，在符合法律法規、具備合理性的前提下，被審計單位自行制定的績效目標、管理指標等均可作為評價依據。4.參考答案：×。解析：涉密數據無論是否經過脫敏處理，均不得通過公共互聯網傳輸存儲，必須在符合保密要求的專用網絡和設備中處理。5.參考答案：×。解析：第三方中介機構對其出具的審計結果獨立承擔責任，內部審計機構僅承擔審核把關責任，無需承擔全部責任。6.參考答案：×。解析：按照規定，涉及商業秘密、個人隱私的內容，經法定程序批準、為了公共利益需要的，可以進行脫敏處理后對外披露，并非一律不得披露。7.參考答案：√。解析：內部審計工作底稿的真實性、合法性由被審計單位負責，國家審計機關需要對其進行核實后，方可作為審計證據使用，不得直接采用。8.參考答案：×。解析：發現重大違法違規線索時，審計組應當第一時間向審計機關報告，不得提前向被審計單位通報，防止被審計單位銷毀證據、串供。9.參考答案：×。解析：政府投資項目審計中，審計機關的審計決定對涉及項目財政收支、財務收支的所有參建單位均具有法定約束力。10.參考答案：×。解析：整改完成的認定標準是問題已經整改到位、相關損失已經追回、制度漏洞已經完善，僅制定整改方案未落實的，不得認定為整改完成。二、單項選擇題答案及解析1.參考答案：A。解析：選項B屬于不可抗力因素，無過錯無需擔責；選項C領導干部已履職，不承擔責任；選項D屬于上級強制要求，領導干部責任較輕；選項A符合直接責任界定情形。2.參考答案：B。解析：選項A錯誤，審計風險無法完全消除；選項C錯誤，審計風險與審計人員專業能力直接相關；選項D錯誤，審計風險實現包括審計結論失真、引發行政復議訴訟、造成不良社會影響等多種情形。3.參考答案：C。解析：選項A錯誤，數據采集應當按需采集，避免冗余；選項B錯誤，數據分析疑點必須經過現場核實后方可認定為問題；選項D錯誤，涉密數據處理不得接入公共互聯網。4.參考答案：B。解析：重大缺陷是指可能導致企業嚴重偏離控制目標、造成重大損失的內控缺陷，選項B造成大額壞賬，屬于重大缺陷，其余選項均為一般缺陷。5.參考答案：D。解析：經濟責任審計的范圍覆蓋被審計領導干部任職期間所在單位及下屬單位的全部經濟活動，與本次審計對象無關的前副總經理的相關事項不屬于審計范圍。6.參考答案：D。解析：選項A錯誤，整改責任主體是被審計單位；選項B錯誤，被審計單位應當自收到審計報告之日起60日內報送整改報告；選項C錯誤，對重點整改事項審計機關應當現場核實。7.參考答案：B。解析：選項A屬于效果性評價，選項C屬于社會效益評價，選項D屬于效率性評價，選項B屬于經濟性評價。8.參考答案：B。解析：外部獨立來源獲取的審計原件證明力最強，其余選項均為被審計單位內部提供的資料，證明力弱于外部函證回函。9.參考答案：C。解析：《審計法》規定，被審計單位對審計決定不服的，可以自收到審計決定之日起60日內向上一級審計機關或者本級人民政府申請行政復議，對財政收支審計決定不服的還可以向本級人民政府申請裁決。10.參考答案：B。解析：研究型審計要求提前研究被審計單位的行業背景、政策要求、業務邏輯，貫穿審計全流程，并非僅研究審計發現的問題。三、多項選擇題答案及解析1.參考答案：ABC。解析：《國家審計準則》規定審計證據應當具備充分性、適當性、合法性，公允性、關聯性不屬于法定特征。2.參考答案：ABDE。解析：經濟責任審計評價原則包括權責一致、客觀公正、依法依規、績效導向、從嚴從實，寬松容錯不屬于評價原則，容錯需符合“三個區分開來”要求。3.參考答案：ABCE。解析：選項D錯誤，被審計單位數據不得向無關第三方提供，其余選項均符合大數據審計安全要求。4.參考答案：ABDE。解析：選項C屬于一般性會計差錯，不屬于重大違法違規線索，其余選項均符合重大違法違規線索特征。5.參考答案：ACE。解析：選項B錯誤，審計結果僅對涉及財政財務收支的事項對參建單位有約束力，并非全部事項；選項D錯誤，法規未規定竣工決算審計必須在1年內完成，其余選項正確。6.參考答案：ABCD。解析：選項E錯誤，內部審計機構沒有最終審批權，僅可以對決策提出審計建議，其余選項均為內部審計法定職責。7.參考答案：ABCE。解析：選項D錯誤，正在實施的審計項目信息屬于工作秘密，不得自行公布，其余選項均符合審計結果公開要求。8.參考答案：ACE。解析：選項B屬于故意弄虛作假，選項D屬于違反規定謀取私利，均不得容錯免責，其余選項符合“三個區分開來”容錯情形。9.參考答案：ABCD。解析：函證法屬于財務審計常用方法，不屬于績效審計分析方法，其余選項均為績效審計常用分析方法。10.參考答案：ACE。解析：選項B錯誤，被審計單位提出的異議，審計組應當核實后決定是否采納，并非全部采納；選項D錯誤，審計報告應當包含審計建議，其余選項正確。四、案例分析題答案及評分標準1.答題要點及評分標準（共6分）（1）重點核實內容：一是核實該項目的決策過程，確認王某是否參與決策、是否在明知無合法手續的情況下要求開工（2分）；二是核實王某任職期間是否就項目手續問題向政府相關部門申請協調，是否采取措施化解風險（1分）；三是核實損失產生的直接原因，確認損失與王某履職不力的因果關系（1分）。（2）責任界定：若王某在明知項目無合法手續的情況下主導決策開工，且未采取有效措施化解風險，應當界定為王某的直接責任；若該項目由政府強制要求推進，王某已履行報告義務且無過錯，可界定為領導責任或不承擔責任（2分）。解題思路：按照經濟責任審計“誰決策、誰負責，權責一致”的原則，先核實決策流程和履職情況，再對應責任界定標準進行判定。2.答題要點及評分標準（共6分）（1）績效評價核心要點：一是政策執行效率，評價資金撥付是否符合時限要求（1分）；二是政策執行效果，評價補貼資金是否精準發放到符合條件的群眾手中，是否存在虛報冒領（1分）；三是政策目標實現程度，評價補貼政策是否達到惠民的預期目標，覆蓋范圍是否符合要求（1分）。（2）整改建議：一是優化資金撥付流程，壓縮審核時長，確保資金在規定時限內撥付到位；二是開展補貼資金專項清退，追回被騙取的資金，追究相關人員責任；三是加強政策宣傳，通過村社公示、新媒體推送等方式擴大政策知曉度，確保符合條件的群眾應享盡享（3分，每點1分）。解題思路：按照績效審計“經濟性、效率性、效果性”三維評價框架，結合案例中的問題對應提出評價要點和整改建議。3.答題要點及評分標準（共6分）（1）缺陷等級：該公司銷售內控存