審計專業技術資格（高級）考前密卷（完整版）

審計專業技術資格（高級）考前密卷（完整版）1.根據《中華人民共和國國家審計準則》，審計人員發現被審計單位存在重大違法行為嫌疑時，應當首先向被審計單位主要負責人核實情況后再調整審計實施方案。2.績效審計中，效率性評價的核心是判斷被審計單位是否以最低的資源投入實現了既定的公共服務目標。3.地方黨政主要領導干部經濟責任審計中，領導干部任職前本級政府已經立項實施的重大公共工程項目產生的績效損失，一律不納入該領導干部的責任認定范圍。4.大數據審計環境下，審計人員采集被審計單位的全量數據開展分析，可替代傳統的內部控制測試與實質性程序。5.注冊會計師執行企業內部控制審計時，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，同時對審計過程中注意到的非財務報告內部控制重大缺陷，應當在審計報告的強調事項段中予以披露。6.審計機關的審計質量控制責任人僅包括審計項目組組長與審計機關主要負責人，審計組其他成員僅對自身獲取的審計證據真實性負責，不承擔質量控制責任。7.審計人員實施舞弊審計時，假定被審計單位收入確認存在舞弊風險是必須執行的風險評估程序，不得未經評估直接推翻該假定。8.自然資源資產離任審計中，領導干部對任期內本地區生態環境質量明顯下降的問題應當承擔直接責任。9.審計機關公布的審計結果公告中，不得涉及被審計單位的商業秘密與個人隱私，如確需公布的，應當征得被審計單位或相關權利人的同意。10.企業將內部審計職能全部外包給會計師事務所后，企業管理層與治理層不再對本單位內部審計的質量承擔責任。1.根據2021年修訂的《中華人民共和國審計法》，下列屬于審計機關新增權限的是：A.要求被審計單位提供財務會計相關資料B.查詢被審計單位在金融機構的開立賬戶C.對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支行為予以制止D.要求被審計單位提供政務信息系統及相關電子數據2.國家審計項目實施過程中，下列內容不屬于審計組出具的審計報告必備內容的是：A.本次審計的實施依據B.被審計單位對審計發現問題的整改情況C.審計過程中發現的違規問題及事實D.針對審計發現問題提出的處理處罰意見及改進建議3.根據舞弊三角理論，下列屬于舞弊發生的機會因素的是：A.管理層薪酬與企業業績考核指標高度綁定B.被審計單位內部控制存在重大流程缺陷C.管理層存在大額賭博負債等不良資金需求D.管理層對外部審計機構抱有抵觸對抗情緒4.績效審計評價中，下列屬于外部評價標準的是：A.被審計單位自行制定的年度績效目標B.行業主管部門發布的同領域平均績效水平C.被審計單位近三年的最優績效完成值D.審計組根據項目情況自行測算的基準值5.經濟責任審計中，領導干部對其分工負責的工作未正確履行職責，造成重大公共利益損失的，應當認定為：A.直接責任B.主管責任C.領導責任D.次要責任6.大數據審計工作中，將不同來源、不同結構的被審計單位數據按照關聯字段進行匹配、清洗、整合的分析方法屬于：A.關聯分析B.數據融合C.聚類分析D.偏離度分析7.下列關于內部控制重大缺陷的認定標準，表述正確的是：A.缺陷的嚴重程度僅取決于該缺陷可能導致的財務錯報金額大小B.只要存在一項內部控制缺陷就應當認定為重大缺陷C.重大缺陷是指單獨或組合存在的、可能導致被審計單位嚴重偏離控制目標的缺陷D.重大缺陷認定僅需要考慮財務報告相關風險，無需考慮非財務類風險8.審計機關向被審計單位出具審計整改通知書后，下列關于整改跟蹤的表述符合規定的是：A.審計機關僅需要在整改期限屆滿后一次性檢查整改落實情況B.被審計單位因不可抗力無法按期完成整改的，可自行延長整改期限C.審計機關應當將被審計單位整改情況納入后續年度審計內容D.被審計單位的審計整改情況屬于內部信息，無需向社會公開9.注冊會計師執行上市公司財務報表審計業務時，下列情形中不會對獨立性產生不利影響的是：A.注冊會計師持有被審計單位發行的1000元可流通股票B.注冊會計師的配偶擔任被審計單位行政部后勤主管C.注冊會計師在一年前曾擔任被審計單位的財務總監D.注冊會計師承接審計業務的同時為被審計單位提供代編財務報表服務10.根據《內部審計基本準則》，內部審計的首要目標是：A.促進被審計單位完善治理、實現戰略發展目標B.監督被審計單位財務收支的真實性與合法性C.為被審計單位出具審計意見供外部第三方使用D.查處被審計單位內部存在的各類舞弊行為1.根據2021年修訂的《中華人民共和國審計法》，下列屬于審計機關監督范圍的有：A.國有資本占控股地位的金融機構的財務收支B.公立高等院校的財務收支及相關業務活動C.政府投資占比超過50%的公共工程項目的建設運營情況D.村集體經濟組織接受政府財政撥付資金的使用管理情況E.外商獨資企業的日常財務收支活動2.下列屬于績效審計常用分析方法的有：A.成本效益分析法B.比較分析法C.因素分析法D.掙值分析法E.函證法3.下列屬于黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計對象的有：A.地方各級黨委主要領導干部B.國有獨資企業的法定代表人C.公立三甲醫院的主要負責人D.地方各級紀檢監察機關的主要領導干部E.行政村村民委員會主任4.大數據審計工作中，審計人員應當遵守的數據安全管理要求有：A.采集被審計單位數據前應當獲得審計機關負責人的批準B.采集的被審計單位數據不得用于與審計工作無關的用途C.涉密數據的存儲、傳輸應當嚴格符合國家保密管理規定D.審計項目結束后應當立即全部刪除所有采集的被審計單位數據E.采集被審計單位數據應當先征得被審計單位的同意5.注冊會計師執行企業內部控制審計業務時，下列屬于必須執行的審計程序的有：A.了解內部控制的設計情況B.測試內部控制運行的有效性C.對被審計單位所有業務流程的內部控制進行全覆蓋測試D.評價識別出的內部控制缺陷的嚴重程度E.就審計發現的內部控制缺陷與被審計單位治理層、管理層溝通6.下列屬于審計機關審計質量控制措施的有：A.審計組組長對審計組成員獲取的審計證據進行復核B.審計機關業務部門對審計組提交的審計報告進行審核C.審計機關審理機構對審計項目全流程資料進行審理D.審計機關定期對已完成的審計項目開展事后質量抽查E.審計組內部對審計工作底稿開展交叉復核7.審計人員在審計過程中發現被審計單位存在明顯舞弊跡象時，應當采取的措施有：A.調整審計實施方案，增加針對性的審計程序B.立即向被審計單位管理層通報所有發現的舞弊跡象C.收集相關審計證據，核實舞弊跡象的真實性與影響范圍D.必要時聘請相關領域的外部專家協助開展審計工作E.直接將相關線索移送紀檢監察機關處理8.自然資源資產離任審計的主要審計內容包括：A.自然資源資產管理相關政策的貫徹執行情況B.自然資源資產的開發利用與生態保護情況C.生態環境保護修復項目的實施與績效情況D.自然資源資產相關財政資金的使用管理情況E.領導干部在自然資源資產管理方面的決策情況9.下列屬于審計機關審計結果運用方式的有：A.向本級人民政府報告審計發現的重大系統性問題B.向相關行業主管部門通報審計發現的行業普遍性問題C.將審計發現的領導干部履職相關問題移送組織人事部門D.對社會關注度高的典型問題審計情況向社會公告E.要求被審計單位對審計發現的問題限期整改10.內部審計機構與外部審計機構開展協作的主要內容包括：A.共享審計計劃與已完成的審計成果B.在符合保密要求的前提下相互參考審計工作底稿C.聯合開展特定領域的專項審計工作D.共同對被審計單位的財務報表發表審計意見E.互相提供審計技術方法支持與專業培訓1.某省審計廳2023年對A市2022年度財政收支情況開展審計，審計發現：A市2022年收到上級撥付的鄉村振興專項補助資金5000萬元，分管財政工作的副市長王某要求市財政局調整專項資金使用臺賬，將該筆資金全部挪用用于新建市政府辦公大樓，截至審計時該辦公大樓已完成主體施工。要求：（1）指出該案例中存在的主要違規問題；（2）審計組應當如何認定王某的責任；（3）審計機關應當采取哪些法定處理措施。2.某會計師事務所2023年對上市公司甲公司2022年度財務報表開展審計，審計發現：甲公司2022年營業收入同比增長32%，但應收賬款周轉率同比下降52%，遠低于行業平均水平，管理層解釋稱是為了擴大市場份額放寬了信用政策。注冊會計師評估認為甲公司收入確認存在重大舞弊風險。要求：（1）針對上述收入舞弊風險，注冊會計師應當實施哪些針對性的審計程序？（2）若注冊會計師最終核實甲公司2022年虛增營業收入1.2億元，占當年利潤總額的41%，且管理層拒絕調整財務報表，注冊會計師應當出具何種類型的審計意見？說明理由。3.某國有企業內部審計部門2023年對下屬全資子公司乙公司主要負責人李某開展任期經濟責任審計，同步開展績效審計發現：乙公司2020年在李某任職期間立項投資2億元建設某新能源動力電池組件生產項目，實際投資額超出預算32%，2022年項目投產后產能利用率僅為19%，遠低于可行性研究報告設定的年產能利用率80%的目標，李某解釋稱產能利用率低是因為近年來新能源動力電池市場需求發生了重大不利變化。要求：（1）審計組應當從哪些方面核實該項目績效不佳的原因？（2）該項目的績效損失是否應當納入李某的經濟責任認定范圍？說明理由。1.結合《“十四五”國家審計工作發展規劃》的要求，論述新時代國家審計如何在推進國家治理體系和治理能力現代化進程中發揮作用。2.論述大數據技術的廣泛應用對傳統審計模式帶來的主要挑戰，以及審計機構應當采取的應對措施。標準答案及解析一、判斷題（每題2分，共20分）1.答案：錯誤。解析：根據國家審計準則，審計人員發現重大違法行為嫌疑時，應當首先向審計機關負責人報告，不得擅自向被審計單位核實，避免打草驚蛇影響后續審計工作開展。2.答案：錯誤。解析：效率性評價的核心是判斷投入與產出的比率關系，即是否以最小的投入獲得最大的產出；是否以最低資源投入實現既定目標屬于經濟性與效果性評價的結合范疇。3.答案：錯誤。解析：對于前任立項的項目，若領導干部任職期間未履行監管職責、違規調整項目建設內容或推進不力導致績效損失的，仍然應當承擔相應責任，不得一概免除。4.答案：錯誤。解析：全量數據分析僅為審計技術方法的升級，無法替代對內部控制有效性的測試，也不能完全替代函證、監盤等傳統實質性程序。5.答案：錯誤。解析：注冊會計師應當在內部控制審計報告中單獨設置“非財務報告內部控制重大缺陷”段落披露相關問題，而非放在強調事項段中。6.答案：錯誤。解析：審計質量控制是全員全流程責任，審計組所有成員均應當對自身工作的質量承擔相應責任，質量控制責任人不僅包括項目組長與機關負責人，還包括業務部門負責人、審理人員等。7.答案：正確。解析：根據審計準則要求，審計人員在識別和評估舞弊風險時，應當假定收入確認存在舞弊風險，不得未經審慎評估直接排除該風險。8.答案：錯誤。解析：生態環境質量下降的原因需要逐一核實，若為上級政策調整、自然災害等不可抗力或非領導干部履職不當導致的，領導干部無需承擔責任，也并非一律認定為直接責任，需要根據履職情況區分直接責任、主管責任與領導責任。9.答案：正確。解析：根據審計法規定，審計機關公布審計結果時，不得泄露國家秘密、商業秘密與個人隱私，確需公布的應當征得相關權利人同意，且不得損害國家利益與公共利益。10.答案：錯誤。解析：內部審計職能外包后，企業治理層與管理層仍然對本單位內部審計的有效性承擔最終責任，不能因外包轉移相關責任。二、單選題（每題2分，共20分）1.答案：D。解析：2021年修訂的審計法新增了審計機關要求被審計單位提供政務信息系統、電子數據及相關技術文檔的權限，其余選項均為原審計法已經規定的權限。2.答案：B。解析：審計組出具審計報告時，整改工作尚未啟動，整改情況屬于后續整改跟蹤階段的內容，不屬于審計報告的必備內容。3.答案：B。解析：選項A、C屬于舞弊的壓力因素，選項D屬于舞弊的態度/借口因素，選項B屬于舞弊的機會因素。4.答案：B。解析：選項A、C屬于內部評價標準，選項D屬于審計組自制標準，選項B屬于行業主管部門發布的外部通用標準。5.答案：B。解析：主管責任是指領導干部對其分工負責的工作未履行或未正確履行職責應當承擔的責任，直接責任是指領導干部直接實施或授意、指使他人實施違規行為應當承擔的責任，領導責任是指領導干部對其管轄范圍內的工作未履行監管職責應當承擔的責任。6.答案：B。解析：數據融合是指將不同來源、不同結構的數據進行整合匹配的技術方法，關聯分析是指挖掘數據之間的關聯關系，聚類分析是指將相似數據進行分類，偏離度分析是指識別數據與基準值的偏差。7.答案：C。解析：選項A錯誤，缺陷嚴重程度不僅要看金額還要看性質；選項B錯誤，重大缺陷需要達到可能導致嚴重偏離控制目標的程度，并非所有缺陷都是重大缺陷；選項D錯誤，重大缺陷認定需要同時考慮財務與非財務風險。8.答案：C。解析：選項A錯誤，審計機關應當對整改情況進行跟蹤檢查，而非僅到期一次性檢查；選項B錯誤，被審計單位無法按期整改的，應當向審計機關申請延期，不得自行延長；選項D錯誤，整改情況應當依法向社會公開。9.答案：B。解析：選項A屬于直接經濟利益影響獨立性；選項C屬于自我評價影響獨立性；選項D屬于自我復核影響獨立性；選項B中后勤主管崗位不影響財務報表編制，不會對獨立性產生不利影響。10.答案：A。解析：內部審計的首要目標是促進單位完善治理、實現目標，其余選項均為內部審計的具體職能，而非首要目標。三、多選題（每題2分，共20分）1.答案：ABCD。解析：外商獨資企業不屬于審計機關常規監督范圍，除非其使用了政府財政資金或承接了政府公共服務項目，選項E錯誤。2.答案：ABCD。解析：函證法屬于財務審計常用的實質性程序，不屬于績效審計常用方法，選項E錯誤。3.答案：ABCD。解析：村民委員會主任不屬于《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》明確的審計對象，選項E錯誤。4.答案：ABC。解析：選項D錯誤，審計數據應當按照檔案管理規定留存，不得立即全部刪除；選項E錯誤，審計機關有權依法采集被審計單位數據，無需事先征得被審計單位同意。5.答案：ABDE。解析：注冊會計師僅需要測試與控制目標相關的重要業務流程的內部控制，無需對所有業務流程進行全覆蓋測試，選項C錯誤。6.答案：ABCDE。解析：所有選項均屬于審計機關法定的審計質量控制措施。7.答案：ACD。解析：選項B錯誤，審計人員發現舞弊跡象后不得擅自向被審計單位管理層通報，避免管理層掩蓋舞弊；選項E錯誤，審計人員應當核實相關線索，確認存在違規違紀事實后再按規定移送，不得直接移送未核實的跡象。8.答案：ABCDE。解析：所有選項均屬于自然資源資產離任審計的法定內容。9.答案：ABCDE。解析：所有選項均屬于審計機關審計結果運用的法定方式。10.答案：ABCE。解析：只有外部注冊會計師有權對被審計單位財務報表發表審計意見，內部審計機構無權發表相關意見，選項D錯誤。四、案例分析題（每題6分，共18分）1.參考答案及評分標準：（1）主要違規問題：違反專項資金專款專用規定，挪用鄉村振興專項補助資金用于建設政府辦公大樓；偽造、調整會計臺賬，隱瞞違規資金使用情況；政府辦公大樓未按規定履行立項審批程序（2分，答出2點即可得滿分）。（2）責任認定：王某作為分管財政工作的副市長，授意、指使財政部門挪用專項資金、調整臺賬，應當對該違規問題承擔直接責任（2分）。（3）處理措施：責令A市立即停止違規項目建設，追回挪用的專項資金，按照原用途安排使用；對王某的違規問題移送紀檢監察機關處理；對相關責任人員依法給予行政處罰；向A市政府下達審計決定，要求限期整改并反饋整改情況（2分，答出2點即可得滿分）。2.參考答案及評分標準：（1）針對性審計程序：對收入交易實施實質性分析程序，對比收入、應收賬款、毛利率等指標的變動趨勢，與行業平均水平對比；對大額應收賬款實施函證程序，對未回函的客戶實施替代審計程序；檢查收入確認的原始憑證，包括銷售合同、發貨單、簽收單、發票、回款記錄等，核實交易真實性；對期末前后的收入交易進行截止測試，核實是否存在跨期確認收入的情況；走訪重要客戶，核實交易的真實性與交易條款（3分，答出3點即可得滿分）。（2）審計意見類型：否定意見（1分）。理由：甲公司虛增收入金額重大，占利潤總額的比例超過40%，屬于對財務報表整體產生重大且廣泛影響的錯報，管理層拒絕調整的情況下，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告（2分）。3.參考答案及評分標準：（1）核實方向：檢查項目立項決策程序是否合規，可行性研究報告是否經過充分論證，是否存在盲目立項的情況；檢查項目預算編制是否科學合理，超預算的原因是什么，是否存在違規增加建設內容、提高建設標準的情況；檢查項目運營管理情況，是否存在運營不善、營銷不到位的情況；核實市場需求變化情況，是否屬于行業普遍現象，同行業類似項目的產能利用率情況，是否存在未及時調整經營策略的情況（3分，答出3點即可得滿分）。（2）應當納入認定范圍（1分）。理由：李某作為乙公司主要負責人，是項目立項決策的首要責任人，若審計核實項目存在決策不科學、未充分論證、運營管理不善等問題，李某應當承擔相應責任；市場環境變化屬于企業經營應當預判的風險，不能作為免除責任的理由（2分）。五、論述題（每題11分，共22