審計專業技術資格（高級）實務模擬卷（完整版）

審計專業技術資格（高級）實務模擬卷（完整版）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分。請在題后括號內填寫“對”或“錯”）1.根據國家審計準則，審計組對審計實施方案的執行負責，審計機關業務部門對審計報告的質量進行復核，審理機構對審計項目的整體質量承擔最終責任。（）2.內部審計機構的獨立性要求其不得參與被審計單位的經營管理和內部控制設計，否則無法保證審計結論的客觀性。（）3.社會審計人員在執行審計業務時，如果與被審計單位存在近親屬關系但未參與該審計項目，無需向會計師事務所披露該關聯關系。（）4.績效審計中，經濟性評價關注的是投入是否節約，效率性評價關注的是產出與投入的比例，效果性評價關注的是預期目標的實現程度。（）5.經濟責任審計中，對領導干部任職期間所在單位的歷史遺留問題，若該領導干部未參與決策也未采取處置措施，無需承擔相應責任。（）6.數據審計過程中，審計人員采集的被審計單位涉密數據，經審計機關負責人批準后可在非涉密存儲設備中臨時存儲30天以內。（）7.審計風險是指被審計單位存在重大錯報漏報，而審計人員出具不恰當審計意見的可能性，該風險可通過嚴格執行審計程序降至零。（）8.內部控制審計中，若被審計單位存在一項重大缺陷，審計人員應當出具否定意見的內部控制審計報告。（）9.審計整改跟蹤過程中，若被審計單位已經針對審計發現問題制定了整改計劃但尚未落地實施，可認定為已完成整改。（）10.對于涉及國家秘密的審計項目，審計人員不得委托第三方機構參與審計工作，確需外部專家支持的應當簽訂專門的保密協議。（）二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題只有1個正確答案，請將正確答案的序號填寫在題后括號內）1.國家審計實施階段，審計人員發現審計實施方案確定的審計事項存在重大遺漏，需要調整審計范圍的，應當履行的審批程序是（）A.由審計組組長批準即可調整B.報審計機關業務部門批準后調整C.報審計機關分管負責人批準后調整D.報審計機關主要負責人批準后調整2.審計機關在開展民生資金審計時發現疑似套取財政資金的問題線索，下列處理方式中符合規范的是（）A.直接約談相關人員并固定證據后移送紀檢監察機關B.報審計機關負責人批準后開展延伸核查C.告知被審計單位主要負責人后要求其自行核實上報D.立即終止其他審計事項集中力量核查線索3.下列績效審計評價指標中，屬于效果性評價指標的是（）A.某公立醫院單位門診成本B.某保障性住房項目完工率C.某鄉村振興項目群眾滿意度D.某科研項目經費支出合規率4.企業內部審計機構出具的涉及重大違紀違法問題的審計報告，最終審批人應當是（）A.內部審計部門負責人B.企業總會計師C.企業董事會或主要負責人D.企業紀檢監察部門負責人5.注冊會計師執行財務報表審計業務時，發現被審計單位存在一筆重大錯報但管理層已進行了恰當調整，應當出具的審計意見類型是（）A.無保留意見B.帶強調事項段的無保留意見C.保留意見D.否定意見6.經濟責任審計中，對于領導干部任職期間推動的重大投資項目出現虧損，下列情形中應當認定領導干部承擔直接責任的是（）A.項目決策經領導班子集體研究全票通過，領導干部未提出反對意見B.領導干部未參與項目決策，僅在審批環節簽字同意C.領導干部違規干預項目招投標導致中標單位資質不符合要求D.項目虧損是由行業政策發生重大不可預見變化導致7.數據審計流程中，下列屬于數據清洗環節工作內容的是（）A.按照審計需求從被審計單位財務系統中提取憑證數據B.對提取的憑證數據中的空值、重復值、異常值進行處理C.將清洗后的憑證數據與預算數據進行關聯比對D.對關聯比對發現的疑點進行人工核實8.審計機關對被審計單位的審計整改情況進行跟蹤檢查時，下列不屬于審計機關職責范圍的是（）A.督促被審計單位落實整改要求B.核查被審計單位整改措施的真實性C.代替被審計單位制定具體整改方案D.向本級人民政府報告年度審計整改總體情況9.下列情形中，屬于內部控制重大缺陷的是（）A.出納人員兼任會計檔案保管工作B.費用報銷審批流程缺少部門負責人簽字環節C.未定期對存貨進行盤點D.董事、監事和高級管理人員舞弊10.根據審計法規定，審計機關擬對被審計單位作出行政處罰前，應當告知被審計單位有權要求舉行聽證的處罰標準是（）A.對單位處以5萬元以上、對個人處以2000元以上罰款B.對單位處以10萬元以上、對個人處以5000元以上罰款C.對單位處以20萬元以上、對個人處以1萬元以上罰款D.對單位處以50萬元以上、對個人處以5萬元以上罰款三、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題有2-4個正確答案，全部選對得2分，少選、錯選、多選均不得分，請將正確答案的序號填寫在題后括號內）1.國家審計機關制發的審計通知書應當包含的內容有（）A.被審計單位名稱B.審計范圍、審計內容和審計時間C.審計組組長及成員名單D.審計工作底稿樣本2.下列屬于績效審計常用分析方法的有（）A.成本效益分析法B.標桿管理法C.因素分析法D.函證法3.內部審計質量控制體系應當包含的環節有（）A.審計項目立項質量控制B.審計實施過程質量控制C.審計報告質量控制D.審計整改跟蹤質量控制4.下列屬于經濟責任審計對象的有（）A.地方各級黨委、政府主要領導干部B.國有企業法定代表人C.事業單位主要領導人員D.民營企業控股股東5.審計證據的適當性是對審計證據質量的衡量，其核心內容包括（）A.相關性B.可靠性C.充分性D.時效性6.下列情形中，可能影響社會審計人員獨立性的有（）A.審計項目組成員持有被審計單位1%的流通股股票B.會計師事務所3年前曾為被審計單位提供內部控制設計服務C.審計項目組負責人的配偶擔任被審計單位的財務總監D.會計師事務所的年度收入中40%來自該被審計單位7.審計人員開展數據審計時，應當遵守的數據安全要求有（）A.采集被審計單位數據應當經過被審計單位負責人同意B.不得泄露被審計單位的商業秘密和個人隱私C.審計工作結束后應當及時歸還被審計單位的原始數據D.存儲審計數據的設備應當與互聯網物理隔離8.下列情形中，可以認定被審計單位已完成審計整改的有（）A.已全額上繳被截留的財政資金B.已對相關責任人進行了責任追究C.已建立健全相關內部控制制度堵塞管理漏洞D.已制定整改計劃并向上級主管部門報送9.國有企業內部控制審計應當重點關注的內容有（）A.投融資決策內部控制B.資金管理內部控制C.物資采購內部控制D.人力資源招聘內部控制10.審計機關的審計成果運用方式包括（）A.向本級人民政府報送審計結果報告B.向社會公開審計結果C.向紀檢監察機關移送問題線索D.要求被審計單位根據審計建議完善管理制度四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分）1.某省審計廳2024年對省屬國有能源集團董事長王某開展任期經濟責任審計，審計過程中遇到兩個事項：一是發現該集團2019年存在一筆違規對外擔保造成損失5000萬元的問題，該事項是王某上任前由前任董事長決策實施的，王某上任后未對該擔保事項進行風險排查也未采取處置措施；二是審計人員要求該集團提供2021-2023年的投資項目臺賬時，發現臺賬中3個重大項目的投資金額存在涂改痕跡，集團辦公室負責人稱是臺賬登記人員筆誤修改，無法提供原始登記版本。請結合上述材料回答：（1）對于2019年的違規擔保損失問題，審計人員應當如何界定王某的責任？（2）針對投資臺賬涂改的問題，審計人員應當采取哪些應對措施？2.某大型制造業集團內部審計部門2024年對下屬A子公司開展年度績效審計，審計組制定的績效評價指標中包含“單位產品能耗下降率”“研發投入轉化率”兩項指標，A子公司負責人提出異議：一是單位產品能耗下降率指標未考慮A子公司今年新增的高能耗生產線的客觀情況；二是研發投入轉化率指標是集團針對高新技術子公司設定的，A子公司屬于傳統制造板塊，該指標不適用。請回答：審計組應當如何回應上述異議，確?？冃гu價結果客觀公正？3.某會計師事務所接受委托對某公益性基金會2023年度財務收支情況開展審計，審計過程中發現該基金會2023年虛列公益項目支出1200萬元，實際轉入了基金會管理人員控制的私人賬戶，審計人員擬出具否定意見的審計報告，基金會理事長提出：若事務所出具否定意見，將不支付剩余40%的審計費用，且后續年度的審計業務也不再委托該事務所。請回答：注冊會計師應當采取哪些應對措施保障審計獨立性和審計質量？五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.近年來，地方政府隱性債務風險防范是國家宏觀治理的重點領域，結合審計法及國家審計相關規定，論述國家審計在防范化解地方政府隱性債務風險中的作用，以及審計實施的核心路徑。2.隨著現代企業治理體系不斷完善，內部審計的職能已經從傳統的查錯糾弊向價值增值轉型，結合內部審計相關準則，論述內部審計如何推動企業健全內部控制體系，實現價值增值目標?！緲藴蚀鸢讣敖馕觥恳弧⑴袛囝}1.參考答案：錯。解析：根據國家審計準則，審計機關主要負責人對審計項目質量承擔最終責任，審理機構承擔審理責任，業務部門承擔復核責任，審計組承擔實施方案執行及審計取證的直接責任。2.參考答案：對。解析：內部審計獨立性要求內部審計機構和人員不得參與被審計單位的經營決策、內部控制設計等具體管理活動，否則會因自我評價影響審計結論的客觀性。3.參考答案：錯。解析：社會審計人員如果與被審計單位存在可能影響獨立性的關聯關系，無論是否參與該審計項目，都應當向會計師事務所主動披露，由事務所評估獨立性影響。4.參考答案：對。解析：績效審計的3E評價標準中，經濟性關注投入節約程度，效率性關注投入產出比，效果性關注目標實現程度，表述符合規范。5.參考答案：錯。解析：經濟責任審計中，領導干部對任職期間所在單位的歷史遺留問題，負有風險處置和化解的職責，若未采取有效措施導致損失擴大的，應當承擔相應的領導責任。6.參考答案：錯。解析：涉密審計數據必須存儲在符合保密要求的涉密設備中，嚴禁存儲在非涉密存儲設備中，不存在臨時存儲的例外規定。7.參考答案：錯。解析：審計風險受審計程序局限性、審計抽樣方法等因素影響，只能降至可接受的低水平，無法降至零。8.參考答案：對。解析：內部控制審計規范要求，若被審計單位存在一項及以上重大內部控制缺陷，審計人員應當出具否定意見的內部控制審計報告。9.參考答案：錯。解析：審計整改認定要求整改措施落地見效，僅制定整改計劃未實施的，不得認定為已完成整改。10.參考答案：對。解析：涉密審計項目不得委托無涉密資質的第三方機構參與，確需外部專家支持的，應當簽訂保密協議并對其保密行為進行監督。二、單項選擇題1.參考答案：C。解析：國家審計準則規定，調整審計范圍、審計重點等重大事項的，應當報審計機關分管負責人批準后調整，涉及審計目標重大調整的需報主要負責人批準。2.參考答案：B。解析：發現疑似重大問題線索的，應當報審計機關負責人批準后開展延伸核查，不得直接移送未核實的線索，也不得告知被審計單位自行核實，不得隨意終止其他既定審計事項。3.參考答案：C。解析：A屬于經濟性指標，B屬于效率性指標，C屬于效果性指標（衡量民生項目的目標實現程度），D屬于合規性指標。4.參考答案：C。解析：內部審計機構出具的涉及重大違紀違法問題的審計報告，應當報企業董事會或主要負責人最終審批，確保審計結果得到高層重視。5.參考答案：A。解析：重大錯報已得到管理層恰當調整的，財務報表不存在重大錯報，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告。6.參考答案：C。解析：ABD情形下領導干部承擔領導責任或不承擔責任，C選項領導干部違規干預招投標導致損失的，應當承擔直接責任。7.參考答案：B。解析：A屬于數據采集環節，B屬于數據清洗環節，C屬于數據分析環節，D屬于疑點核實環節。8.參考答案：C。解析：審計機關負責督促、核查整改情況，不得代替被審計單位制定整改方案，整改方案由被審計單位自行制定。9.參考答案：D。解析：ABC屬于一般缺陷或重要缺陷，D選項董監高舞弊屬于內部控制重大缺陷。10.參考答案：B。解析：根據審計法及行政處罰相關規定，審計機關擬對單位處以10萬元以上罰款、對個人處以5000元以上罰款的，應當告知當事人有權要求舉行聽證。三、多項選擇題1.參考答案：ABC。解析：審計通知書應當包含被審計單位名稱、審計范圍內容時間、審計組人員名單、被審計單位需要配合的要求等，不需要附審計工作底稿樣本。2.參考答案：ABC。解析：函證法屬于財務審計常用的取證方法，不屬于績效審計的分析方法，其余三項均為績效審計常用方法。3.參考答案：ABCD。解析：內部審計質量控制覆蓋審計項目全流程，包括立項、實施、報告、整改跟蹤四個環節。4.參考答案：ABC。解析：經濟責任審計對象是黨政機關、事業單位、國有企業的主要領導人員，民營企業控股股東不屬于法定經濟責任審計對象。5.參考答案：AB。解析：審計證據的適當性包括相關性和可靠性，充分性是對審計證據數量的衡量，時效性不屬于適當性的核心內容。6.參考答案：ACD。解析：A屬于經濟利益影響獨立性，C屬于近親屬關系影響獨立性，D屬于過度依賴客戶收入影響獨立性，B選項3年前提供的內部控制設計服務不屬于影響本次審計獨立性的情形。7.參考答案：ABCD。解析：四個選項均為數據審計應當遵守的安全要求，符合數據安全法及審計相關規定。8.參考答案：ABC。解析：D選項僅制定整改計劃未實施的，不得認定為已完成整改，其余三項均為整改完成的認定情形。9.參考答案：ABC。解析：國有企業內部控制審計重點關注資金、投資、采購等高風險領域的內部控制，人力資源招聘不屬于核心重點內容。10.參考答案：ABCD。解析：四個選項均為審計機關法定的審計成果運用方式，符合審計法相關規定。四、案例分析題1.參考答案及評分標準：（1）責任界定：王某對該違規擔保損失應當承擔領導責任（1分）。理由：王某作為集團主要負責人，任職期間負有排查處置存量風險的職責，其未對該擔保事項進行排查處置，導致損失發生，應當承擔領導責任，不承擔直接責任（1分）。（2）應對措施：①向集團辦公室負責人告知提供虛假資料的法律責任，要求其提供真實的原始臺賬或投資項目審批、資金支付等佐證材料（1分）；②延伸核查3個涂改項目的審批文件、資金流水、項目驗收資料，核實實際投資金額（1分）；③若該集團拒不提供真實資料，可將該事項作為審計發現問題寫入審計報告，情節嚴重的移送紀檢監察機關處理（1分）；④對相關人員進行詢問并制作詢問筆錄，固定涂改臺賬的相關證據（1分）。2.參考答案及評分標準：①針對第一項異議，審計組應當核實新增高能耗生產線的審批文件、實際能耗數據，對單位產品能耗下降率指標進行調整，扣除新增生產線的影響后計算實際下降率，或設置階梯式評價標準，考慮新增產能的客觀情況（2分）；②針對第二項異議，審計組應當結合A子公司的業務屬性，征求集團績效管理部門的意見，調整研發投入轉化率指標的權重，或替換為適合傳統制造板塊的“工藝改進投入產出比”等替代指標（2分）；③調整后的評價指標應當與A子公司負責人溝通確認，無異議后再開展績效評價，確保評價結果公平公正（2分）。3.參考答案及評分標準：①注冊會計師應當堅持審計獨立性原則，不得因被審計單位的威脅而調整審計意見類型，按照審計準則要求出具否定意見的審計報告（2分）；②將該事項向會計師事務所合伙人會議匯報，由事務所層面與基金會管理層溝通，明確出具審計意見的依據（1分）；③若基金會拒不接受審計意見，事務所可解除業務約定，并將該事項向基金會的業務主管單位（民政部門）通報，說明審計發現的問題（2分）；④留存全部審計證據和溝通記錄，防范后續執業風險（1分）。五、論述題1.參考答案及評分標準：（1）國家審計在防范化解地