高級審計師考試綜合試題庫（帶評分標準）

高級審計師考試綜合試題庫（帶評分標準）一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）請判斷下列各題表述是否正確，正確打√，錯誤打×。1.根據《中華人民共和國國家審計準則》，審計組組長對其編制的審計工作底稿的真實性負責，無需對審計組其他成員編制的工作底稿進行審核。2.績效審計評價維度中，經濟性是指項目投入資源與產出成果之間的對比關系。3.地方黨政主要領導干部經濟責任審計中，自然資源資產開發利用和生態環境保護責任履行情況屬于法定必審內容。4.重大錯報風險是指審計人員實施審計程序后未能發現財務報表存在重大錯報的風險。5.上市公司內部審計機構應當向董事會或者其審計委員會、總經理負責并報告工作。6.審計人員發現被審計單位存在大額公款私存的情形，僅需將該問題記錄在審計工作底稿中，無需進一步核實是否存在舞弊動機。7.大數據審計中，由于電子數據來源廣泛，審計人員無需對采集到的初始數據進行清洗和驗證即可直接開展分析。8.審計機關作出的審計決定，被審計單位應當在規定期限內執行完畢，若有異議可在法定期間內申請行政復議或者提起行政訴訟。9.注冊會計師執行內部控制審計，僅需對基準日的內部控制設計有效性發表意見，無需測試內部控制運行有效性。10.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量，審計證據獲取數量越多，其證明力一定越強。二、單項選擇題（共10題，每題2分，共20分）下列各題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填入括號內。1.我國國家審計的基本職能是（）A.經濟監督B.經濟評價C.經濟鑒證D.經濟服務2.審計質量管理的核心環節是（）A.審計人員資質管理B.審計全過程管控C.審計結果公開D.審計整改跟蹤3.下列不屬于黨政主要領導干部經濟責任審計對象的是（）A.某地級市市委書記B.某縣財政局局長C.某省屬國有企業總經理D.某街道辦黨工委書記4.國家審計中，審計組向審計機關提出審計報告前，應當書面征求被審計單位意見，被審計單位反饋意見的法定期限是自接到審計組的審計報告之日起（）A.5個工作日B.7個工作日C.10個工作日D.15個工作日5.下列不屬于績效審計常用定量評價標準的是（）A.行業平均指標B.歷史最優指標C.政策文件明確的量化要求D.公眾滿意度調查問卷中的開放性意見6.下列舞弊風險因素中，屬于“動機或壓力”類因素的是（）A.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上B.被審計單位當年業績考核要求較上年提升50%C.被審計單位財務人員崗位職責劃分不清晰D.被審計單位存在大額未披露的關聯交易7.下列不屬于大數據審計常用數據分析技術的是（）A.多維分析B.關聯規則挖掘C.手工賬證核對D.聚類分析8.下列情形中，最可能損害內部審計機構獨立性的是（）A.內部審計機構負責人由董事會直接任免B.內部審計人員參與被審計部門的內部控制設計工作C.內部審計經費由公司統一預算撥付D.內部審計機構每年向董事會提交年度審計工作報告9.審計機關對被審計單位違反國家規定的財政收支行為，依法可以采取的處理措施不包括（）A.責令限期繳納應當上繳的款項B.責令限期退還違法所得C.對相關責任人給予政務處分D.責令限期退還被侵占的國有資產10.下列關于審計整改跟蹤檢查的說法，正確的是（）A.審計機關僅需對審計發現的重大問題進行跟蹤檢查，一般問題無需跟蹤B.跟蹤檢查的內容僅包括被審計單位執行審計決定的情況，不包括采納審計建議的情況C.審計機關可以委托內部審計機構對審計整改情況進行核查D.被審計單位整改完成后無需向審計機關報送整改證明材料三、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）下列各題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的序號填入括號內，多選、少選、錯選均不得分。1.審計證據的核心質量要求包括（）A.相關性B.可靠性C.充分性D.完整性E.公允性2.經濟責任審計中，領導干部履行經濟責任過程中存在問題，下列情形中可以從輕或者免予責任追究的有（）A.領導干部主動采取措施有效避免損失或者挽回影響的B.問題是由上級領導直接干預導致，領導干部已提出反對意見并有書面記錄的C.問題是領導干部離任后才被發現的D.問題屬于改革探索中的失誤，未違反禁止性規定且已履行民主決策程序的E.領導干部已將問題在年度工作總結中如實披露的3.績效審計傳統“3E”評價維度包括（）A.經濟性B.效率性C.效益性D.公平性E.環保性4.下列屬于審計風險構成要素的有（）A.重大錯報風險B.檢查風險C.控制風險D.固有風險E.訴訟風險5.根據COSO新版內部控制框架，內部控制的核心要素包括（）A.控制環境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.內部監督6.審計人員發現被審計單位存在下列（）情形時，應當進一步核實是否存在舞弊。A.大額現金收支未按規定登記入賬B.存貨盤點差異率遠高于行業平均水平C.應收賬款壞賬準備計提比例較上年大幅下調且無合理理由D.重大投資項目未履行集體決策程序E.財務負責人連續5年未進行崗位輪換7.大數據審計的常規工作流程包括（）A.數據采集B.數據清洗C.數據驗證D.數據分析E.數據歸檔8.下列屬于內部審計核心作用的有（）A.促進組織完善內部控制B.促進組織防范經營風險C.促進組織實現戰略目標D.監督國家財經法規在組織內部的執行E.為外部審計提供工作參考9.審計機關可以依法向社會公開的審計結果包括（）A.本級預算執行和其他財政收支情況的審計工作報告B.重大公共工程項目的審計結果C.被審計單位的商業秘密D.涉及個人隱私的內容E.政策落實跟蹤審計結果10.下列屬于審計機關法定權限的有（）A.要求被審計單位提供財務會計報告、電子數據等資料B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿等資料C.就審計事項的有關問題向相關單位和個人進行調查取證D.直接凍結被審計單位的銀行賬戶E.對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支行為予以制止四、案例分析題（共3題，每題6分，共18分）1.案例一：某省審計廳派出審計組對該省2023年度鄉村振興補助資金管理使用情況進行審計，審計過程中發現如下情況：（1）A縣鄉村振興局將200萬元補助資金撥付給某農業合作社用于水果種植項目，審計人員核查發現該合作社實際種植面積僅為申報面積的30%，且存在虛構農戶用工名冊套取資金的情形；（2）A縣鄉村振興局分管項目的副局長李某在該項目申報階段多次打招呼要求加快審批進度，事后審計人員發現李某的配偶持有該合作社10%的股份。要求：（1）指出上述情形中存在的主要問題；（2）說明審計人員針對該問題應當進一步采取的審計措施。2.案例二：某審計組對某上市公司2023年度財務收支情況進行審計，審計過程中了解到該公司當年營業收入較上年增長45%，但經營活動現金流量凈額較上年下降15%，審計人員同時發現該公司年末應收賬款余額較上年增長80%。要求：（1）分析上述情形中存在的潛在審計風險；（2）說明審計人員針對該風險應當實施的審計程序。3.案例三：某國企內部審計機構對集團下屬全資子公司M公司的經理王某進行任期經濟責任審計，審計發現王某任職期間，M公司未經集團審批，擅自將3000萬元閑置資金用于購買高風險的私募基金產品，截至審計日該基金浮虧1200萬元。王某辯稱該投資是為了提升資金使用收益，已經過M公司領導班子集體討論，且投資決策時未預判到市場風險，不應由其承擔責任。要求：（1）判斷王某是否應當對該投資損失承擔責任；（2）說明理由。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.請結合我國審計實踐，論述新時代國家審計在推進國家治理體系和治理能力現代化中的作用。2.請論述大數據審計相較于傳統審計的優勢，以及審計機關在推進大數據審計過程中應當關注的重點問題。---標準答案及解析一、判斷題（每題2分，共20分）1.×。解析：根據國家審計準則，審計組組長應當對審計組全部工作底稿的真實性、合法性進行審核，承擔審核責任。2.×。解析：績效審計中，經濟性是指投入資源的節約程度，效率性是投入與產出的對比關系，二者不能混淆。3.√。解析：根據《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》，自然資源資產和生態環境保護責任是黨政主要領導干部經濟責任審計的必審內容。4.×。解析：重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，審計人員實施程序后未發現錯報的風險屬于檢查風險。5.√。解析：根據《內部審計基本準則》及上市公司監管要求，內部審計機構應當同時向治理層（董事會/審計委員會）和管理層（總經理）報告工作。6.×。解析：大額公款私存屬于高風險舞弊線索，審計人員應當進一步核實資金流向、使用用途及相關人員的舞弊動機，核實是否存在貪腐、挪用等問題。7.×。解析：大數據審計中，初始數據普遍存在錯漏、重復、格式不統一等問題，必須經過清洗、驗證確認數據真實性后才能開展分析，否則會得出錯誤的審計結論。8.√。解析：根據《審計法》規定，被審計單位對審計決定不服的，可以在法定期限內申請行政復議或者提起行政訴訟，不影響審計決定的執行。9.×。解析：內部控制審計要求注冊會計師同時對內部控制的設計有效性和運行有效性發表審計意見，需要對關鍵控制的運行情況進行測試。10.×。解析：審計證據的證明力由充分性和適當性共同決定，若審計證據本身不可靠，即使獲取數量再多也不具備強證明力。二、單項選擇題（每題2分，共20分）1.A。解析：經濟監督是國家審計的首要、基本職能，評價和鑒證是派生職能，服務是延伸職能。2.B。解析：審計質量管理的核心是對審計計劃、實施、報告、整改全流程的管控，其余為輔助環節。3.C。解析：省屬國有企業總經理屬于國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計對象，不屬于黨政領導干部范疇。4.C。解析：《審計法》規定被審計單位應當自接到審計組審計報告之日起10個工作日內反饋書面意見。5.D。解析：開放性意見屬于定性評價資料，不屬于定量評價標準。6.B。解析：業績考核指標過高屬于管理層舞弊的動機或壓力，其余選項均屬于舞弊發生的機會因素。7.C。解析：手工賬證核對屬于傳統審計技術，不屬于大數據審計技術范疇。8.B。解析：內部審計人員參與被審計單位內部控制設計，會因自我評價損害審計獨立性。9.C。解析：審計機關有權向主管單位、監察機關提出對相關責任人給予政務處分的建議，但無權直接作出政務處分決定。10.C。解析：審計機關可以委托內部審計機構、社會中介機構對審計整改情況進行核查，其余選項表述均不符合審計整改相關規定。三、多項選擇題（每題2分，共20分）1.ABC。解析：審計證據的核心質量要求是充分性、適當性，適當性包括相關性和可靠性，完整性、公允性不屬于核心質量要求。2.ABD。解析：離任后發現問題不影響責任追究，主動披露不屬于免責情形，其余選項符合經濟責任審計免責/從輕追責的規定。3.ABC。解析：傳統3E維度為經濟性、效率性、效益性，公平性、環保性是后續拓展的評價維度。4.ABCD。解析：訴訟風險是審計風險引發的后續后果，不屬于審計風險本身的構成要素。5.ABCDE。解析：COSO新版內部控制框架的五大核心要素為控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。6.ABCDE。解析：所有選項均屬于典型的舞弊風險信號，審計人員均應當進一步核實。7.ABCDE。解析：所有選項均屬于大數據審計的常規工作流程。8.ABCDE。解析：所有選項均屬于內部審計的法定和衍生作用。9.ABE。解析：商業秘密、個人隱私屬于依法不得公開的內容，其余選項均屬于可公開的審計結果范圍。10.ABCE。解析：審計機關需要申請人民法院凍結被審計單位銀行賬戶，無權直接凍結。四、案例分析題（每題6分，評分標準按要點給分，言之有理可酌情給分）1.案例一參考答案：（1）存在的主要問題（3分）：①A縣鄉村振興局項目審核不嚴，導致合作社通過虛報種植面積、虛構用工資料套取200萬元鄉村振興補助資金，違反了鄉村振興資金專款專用的規定；②分管副局長李某利用職務便利為關聯企業謀取利益，涉嫌利益輸送，屬于職務違法違規行為。（2）進一步審計措施（3分）：①核實被套取資金的最終流向，確認是否存在被私分、挪用的情形；②延伸核查該合作社成立以來承接的所有財政補助項目，核實是否存在其他套取資金的問題；③固定李某打招呼干預審批、配偶持有合作社股份的相關證據，按規定將問題線索移送紀檢監察機關處理。2.案例二參考答案：（1）潛在審計風險（3分）：公司營業收入大幅增長但經營現金流和應收賬款不匹配，存在虛增營業收入、虛構交易的重大錯報風險，可能導致財務報表數據失真。（2）審計程序（3分）：①對營業收入實施截止測試，核實收入確認是否符合會計準則要求，是否存在提前確認收入、虛構未實現收入的情形；②對應收賬款余額實施函證程序，對未回函的客戶實施替代測試，核實交易真實性和應收賬款可收回性；③檢查大額銷售合同、出庫單、物流憑證、簽收記錄等原始資料，核實交易的真實性。3.案例三參考答案：（1）王某應當對該投資損失承擔主要責任（2分）。（2）理由（4分）：①王某作為M公司主要負責人，是經濟責任履行的第一責任人，應當對公司重大投資決策的合規性、效益性承擔首要責任；②該投資未履行集團規定的審批程序，違反了國企重大事項請示報告制度，即使經過班子集體討論，王某作為主要負責人仍應當承擔決策不合規的責任；③高風險投資未履行必要