2026年稅務稽查辦案程序法律規范模擬試題及完整答案

2026年稅務稽查辦案程序法律規范模擬試題及完整答案一、單項選擇題（每題2分，共30分）1.稅務稽查局在實施檢查前，除另有規定外，應當依照什么程序確定稽查對象？A.隨機抽查和案源管理相關規定B.上級稅務機關指定C.舉報線索直接立案D.納稅人自行申報答案A解析稅務稽查應當遵從優化執法方式、統籌案源管理的要求，除線索明確、案情緊急等特殊情形外，一般通過隨機抽查、案源管理等程序確定稽查對象。2.稅務稽查人員實施檢查時，應當出示什么證件？A.稅務檢查通知書和稅務檢查證B.僅出示稅務檢查證C.僅出示工作證D.身份證件答案A解析根據《稅務稽查案件辦理程序規定》，檢查人員實施檢查時應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，否則被查對象有權拒絕檢查。3.稅務稽查的檢查實施期限一般不得超過多少日？A.60日B.90日C.120日D.180日答案B解析檢查應當自實施檢查之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，經稽查局局長批準可延長，但檢查實施總時間一般不超過90日。有特殊情況的，經上一級稅務機關批準可再延長。4.稅務稽查人員與被查對象有下列哪種關系時，應當回避？A.同姓B.曾為同學C.直系血親關系D.同鄉答案C解析稽查人員與被查對象存在配偶、直系血親、三代以內旁系血親以及近姻親關系，或者存在其他可能影響公正執法的利害關系的，應當回避。5.調取賬簿資料時，稽查人員應當開具什么憑證？A.調取賬簿資料清單B.調取賬簿資料通知書C.提取證據專用收據D.查封扣押決定書答案B解析調取賬簿資料時，應當向被查對象出具調取賬簿資料通知書，并填寫調取賬簿資料清單，由雙方簽字或蓋章確認。6.調取被查對象以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料，應當在幾日內完整退還？A.15日B.30日C.60日D.90日答案B解析調取以前會計年度賬簿資料，稅務機關應當在3個月內完整退還；調取當年賬簿資料，應當在30日內退還。本題問的是以前年度賬簿資料的退還時限，但嚴格按《稅收征收管理法實施細則》規定，調取以前年度賬簿應在3個月內退還，調取當年賬簿應在30日內退還。故本題表述為以前年度賬簿時，應適用3個月即90日。因此，本題正確答案為D。7.檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，有明顯轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，可以采取下列哪項措施？A.查封納稅人的全部財產B.凍結納稅人全部銀行存款C.經縣以上稅務局（分局）局長批準，書面通知納稅人開戶銀行凍結其相當于應納稅款的存款D.直接扣押納稅人財產答案C解析稅務機關采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準，且凍結存款、查封扣押財產的金額應當相當于應納稅款，不得超范圍保全。8.稅務稽查審理部門應當在多長時間內提出審理意見？A.5日內B.10日內C.15日內D.30日內答案C解析審理部門接到檢查部門移交的案卷材料后，應當在15日內提出審理意見。案情復雜確需延長審理時間的，經稽查局局長批準可以適當延長。9.稅務稽查案件經審理后，認為存在稅收違法行為的，應當如何結案處理？A.制作稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書等B.直接移送公安機關C.退回檢查部門重新檢查D.出具不予立案通知書答案A解析經審理確認存在稅收違法行為的，應當制作《稅務處理決定書》；涉及行政處罰的，制作《稅務行政處罰決定書》或《不予稅務行政處罰決定書》。10.稅務行政處罰決定書中應當載明當事人依法享有的什么權利？A.陳述、申辯、申請行政復議或提起行政訴訟的權利B.保持沉默的權利C.拒絕執行的權利D.要求賠償的權利答案A解析處罰決定書應當告知當事人申請行政復議、提起行政訴訟的途徑和期限，以及陳述申辯等法定權利。11.稅務稽查執行部門收到稅務處理決定書后，應當在多長時間內送達被執行人？A.3日內B.5日內C.7日內D.10日內答案C解析執行部門應當在收到相關決定書后7日內送達被執行人，并督促其按期履行。12.被執行人未按照稅務處理決定規定的期限繳納稅款及滯納金的，稅務機關可以采取下列哪種措施？A.直接查封其所有財產B.經縣以上稅務局（分局）局長批準，書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.吊銷其營業執照D.限制其法定代表人出境答案B解析從事生產、經營的納稅人未按規定期限繳納稅款，經責令限期繳納逾期仍未繳納的，稅務機關可以經縣以上稅務局（分局）局長批準，采取強制執行措施，包括書面通知銀行扣繳稅款、拍賣或變賣財產抵繳稅款等。13.稅務稽查案件應當自立案之日起多少日內結案？A.60日內B.90日內C.120日內D.180日內答案B解析稽查案件應當自立案之日起90日內辦結；確需延長辦案時間的，經稽查局局長批準可以延長，但最長不得超過180日。14.當事人對稅務行政處罰決定不服，申請行政復議的期限是？A.自知道該具體行政行為之日起15日內B.自知道該具體行政行為之日起30日內C.自知道該具體行政行為之日起60日內D.自知道該具體行政行為之日起90日內答案C解析根據《中華人民共和國行政復議法》，公民、法人或者其他組織認為行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道或者應當知道該行政行為之日起60日內提出行政復議申請，但法律規定的申請期限超過60日的除外。15.稅務稽查中，對下列哪類案件應當依法移送公安機關？A.偷稅數額較小的案件B.涉嫌逃稅罪、虛開增值稅專用發票罪等刑事犯罪的案件C.未按期申報納稅的案件D.未按規定保管賬簿的案件答案B解析稅務稽查發現納稅人涉嫌逃稅、抗稅、虛開發票等涉稅犯罪，達到刑事立案追訴標準的，應當依法移送公安機關處理，不得以行政處罰代替刑事追究。二、多項選擇題（每題2分，共10分）1.稅務稽查人員實施檢查時，有權行使下列哪些職權？A.調取賬簿資料B.詢問被查對象C.到車站、碼頭、機場檢查有關商品、貨物D.經批準后查詢被查對象存款賬戶答案ABCD解析檢查人員依法享有調取賬簿、詢問當事人、實地檢查、到交通運輸場所檢查有關商品貨物、經縣以上稅務局局長批準查詢存款賬戶等職權。2.稅務稽查審理的內容包括下列哪些方面？A.違法事實是否清楚B.證據是否確鑿充分C.適用法律是否準確D.程序是否合法答案ABCD解析稅務稽查審理應當對案件事實、證據、適用法律、執法程序、處罰裁量等進行全面審查，確保定性準確、處理適當。3.下列關于稅收保全措施的說法，正確的有？A.可以采取書面通知納稅人開戶銀行凍結其相當于應納稅款的存款B.可以扣押、查封其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.查封納稅人的個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品D.采取保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準答案ABD解析個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品不在稅收保全措施和強制執行措施范圍之內，C項錯誤。4.稅務稽查中，下列哪些證據材料不得作為定案依據？A.嚴重違反法定程序收集的證據材料B.以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取且侵害他人合法權益的證據材料C.以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取的證據材料D.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料答案ABCD解析以上四類證據均屬于非法證據或不符合證據規則的證據，依法不得作為定案依據。5.下列關于稅務稽查文書送達的說法，正確的有？A.送達稅務文書必須有送達回證B.受送達人拒絕簽收的，可以留置送達C.同一送達事項的受送達人眾多，可以公告送達D.直接送達有困難的，可以郵寄送達答案ABCD解析稅務文書送達方式包括直接送達、留置送達、委托送達、郵寄送達和公告送達等，均須遵守《稅收征收管理法實施細則》關于文書送達的規定。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅務稽查人員應當在實施檢查前出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。答案正確2.檢查人員可以獨自一人進入被查對象經營場所進行檢查，無需兩人以上共同進行。答案錯誤解析稅務稽查實施檢查應當由兩名以上檢查人員共同進行。3.調取賬簿資料時，被查對象拒絕提供資料的，稅務機關可以依法強制調取。答案正確4.稅務稽查過程中，檢查人員可以查詢被查對象法定代表人個人的儲蓄存款，無需額外審批。答案錯誤解析查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶，須經縣以上稅務局（分局）局長批準；查詢個人儲蓄存款須經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準。5.檢查結束前，檢查人員應當將檢查發現的違法事實及依據書面告知被查對象，聽取其陳述申辯意見。答案正確6.稅務稽查案件審理中，審理人員可以與檢查人員共同承擔檢查工作。答案錯誤解析審理工作應當由非本案檢查人員負責，實行檢查與審理相分離，確保內部監督制約。7.稅務行政處罰決定書應當在宣告后當場交付當事人；當事人不在場的，稅務機關應當在7日內依法送達。答案正確8.稅務稽查執行中，被執行人可以以資金困難為由拒絕履行稅務處理決定。答案錯誤解析稅務處理決定一經作出即具有法律效力，被執行人應當在規定期限內履行；逾期不履行的，稅務機關可依法采取強制執行措施。9.對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規定期限的限制。答案正確10.稅務稽查人員應當為被查對象保守商業秘密和個人隱私，但依法應當公開的信息除外。答案正確四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅務稽查的基本程序環節及各環節的主要任務。答案稅務稽查一般包括選案、檢查、審理、執行四個基本環節。(1)選案環節：通過隨機抽查、舉報受理、數據篩查、上級交辦等途徑確定稽查對象，經立案審批后啟動稽查程序。(2)檢查環節：檢查人員依法定程序實施檢查，調取賬簿資料、詢問當事人、實地調查取證，查明涉稅違法事實，收集固定證據，形成檢查報告并移交審理。(3)審理環節：審理部門對案件的事實、證據、定性、適用法律及程序進行審查，作出稅務處理決定、稅務行政處罰決定或不予處罰、移送公安等審理意見。(4)執行環節：依法將處理處罰決定送達被執行人，督促其按期履行；逾期不履行的，依法采取稅收強制執行措施，確保稅款、滯納金和罰款及時入庫。2.簡述稅收保全措施與稅收強制執行措施的主要區別。答案(1)適用階段不同。稅收保全措施適用于納稅期屆滿前或檢查期間，防止稅款流失；稅收強制執行措施適用于納稅期限屆滿后，對逾期不履行義務的納稅人強制執行。(2)適用條件不同。保全措施以納稅人有逃避納稅義務行為或轉移、隱匿財產跡象為條件；強制執行措施以納稅人逾期未繳納稅款、經責令限期繳納仍不繳納為條件。(3)措施內容不同。保全措施包括凍結存款、查封扣押財產；強制執行措施包括扣繳存款、拍賣變賣財產抵繳稅款。(4)法律后果不同。保全措施是臨時性控制措施，納稅人在限期內繳納稅款的，稅務機關應立即解除保全；強制執行措施則是直接實現稅款入庫的終局性措施。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某市稅務局稽查局于2026年3月對A公司2024—2025年度納稅情況進行檢查。檢查人員張某一人到A公司財務部，出示稅務檢查證后，要求調取2024年賬簿資料。財務人員提出希望張某出示稅務檢查通知書，張某稱"檢查證即可，通知書在局里未帶"。張某將A公司2024年度賬簿調走，未出具任何調取憑證，約定2個月后歸還。檢查中，張某認為A公司存在隱匿收入行為，在未經局長批準的情況下，直接凍結了A公司銀行賬戶全部存款500萬元。請指出本案中稅務機關執法程序存在哪些違法之處，并簡要說明理由。答案(1)檢查人員人數違法。稅務稽查實施檢查應當由兩名以上檢查人員共同進行，本案中僅張某一人實施檢查。(2)未出示稅務檢查通知書違法。實施檢查時應當同時出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，缺一不可。張某僅出示檢查證，未出示通知書，被查對象有權拒絕檢查。(3)調取賬簿程序違法。調取賬簿資料應當向被查對象出具調取賬簿資料通知書，并填寫調取賬簿資料清單。本案中張某未出具任何憑證即調走賬簿，違反法定程序。(4)調取以前年度賬簿退還期限違法。調取以前會計年度賬簿資料，應當在3個月內完整退還，張某約定2個月后退還未違反此期限，但若按"以前年度賬簿3個月內退還"標準，本案未超出法定期限。但需要注意：調取2024年度賬簿屬于以前年度賬簿，依法應在3個月內退還，2個月退還約定并不違法。若調取的是當年賬簿，則應在30日內退還。(5)凍結存款程序違法。凍結納稅人存款屬于稅收保全措施，必須經縣以上稅務局（分局）局長批準，且凍結金額應相當于應納稅款，不得凍結全部存款。本案中張某未經批準且凍結全部存款，嚴重違反法律規定。2.2026年5月，某市稅務局稽查局對B公司進行立案檢查，查明B公司通過隱匿銷售收入，少繳增值稅及企業所得稅共計80萬元。檢查人員將案件移交審理部門審理。審理部門經審查認為違法事實清楚、證據確鑿，擬作出追繳稅款80萬元、加收滯納金并處少繳稅款50%罰款即40萬元的稅務處理決定和稅務行政處罰決定。請問：（1）審理部門擬作出的稅務處理決定和稅務行政處罰決定是否